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運用“調虎離山”籌劃法， A企業(yè)本不準備有著 B公司股權，卻“佯”作項目投資，既做到了捐助目地，又減少了彼此的稅收負擔

實例

A企業(yè)為了更好地謝謝B企業(yè)的適用，決策將一處房地產免費捐助給B企業(yè)。該房地產賬目原值為80萬余元，已提折舊費30萬余元，投資性房地產為100萬余元。A企業(yè)和B企業(yè)均為贏利公司，公司所得稅率為33%，B自然人股東均為普通合伙人，A企業(yè)和B企業(yè)中間無關聯(lián)性。（為便捷測算，假定只考慮到增值稅和企業(yè)所得稅）《營業(yè)稅暫行條例實施細則》要求：“企業(yè)將房產免費贈予別人，視同銷售房產?！薄段覈悇召|監(jiān)總局有關實行<公司企業(yè)會計制度>必須確立的相關企業(yè)所得稅難題的通告》要求：“公司將自產自銷、委托加工物資和購入的原料、固資、無形資產攤銷和商業(yè)票據（商業(yè)企業(yè)包含購入產品）用以捐助，應溶解為按投資性房地產視作對外開放市場銷售和捐助二項業(yè)務流程開展企業(yè)所得稅解決。

公司對外開放捐助，除合乎會計法律制度政策法規(guī)要求的公益性救助性捐助外，一律不可在抵扣。公司接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時財產的入賬價值確定捐助收益，劃入本期應繳稅個人所得，依規(guī)測算交納所得稅。公司獲得的捐助收益額度很大，劃入一個繳稅本年度交稅確實有艱難的，經負責人稅務行政機關審批確定，能夠在沒有超出5年的期內內勻稱記入各本年度的應繳稅個人所得。公司接受捐贈的庫存商品、固資、無形資產攤銷和項目投資等，在運營中應用或未來市場銷售處理時，可按稅收法律要求結轉成本庫存商品銷售費用、項目投資出讓成本費或扣減固資折舊費、無形資產攤銷攤銷費額?！耙罁鲜霈F(xiàn)行政策要求，A企業(yè)和B企業(yè)的稅收負擔測算以下：

1、A企業(yè)應交納銷售不動產增值稅為：100×5%=5（萬余元）

2、A企業(yè)視同銷售階段應壓力的所得稅為：[100－（80－30）－5]×33%=14.85（萬余元）

3、B企業(yè)接受捐贈財產應壓力的所得稅為：100×33%=33（萬余元）

籌劃計劃方案

為了更好地繞開公司間立即捐助造成的高稅賦，A企業(yè)能夠先將該投資房產于B企業(yè)，并獲得B企業(yè)相對應的股份，隨后將股份捐助給B企業(yè)原公司股東。那樣，接受捐贈目標就由公司變成本人。

《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關公司股權轉讓相關增值稅難題的通告》要求：“以無形資產攤銷、資產投資入股投資，與接納投資人分配利潤，一同擔負經營風險的個人行為，不征繳增值稅。對公司股權轉讓不征繳增值稅（注：包含不征繳出讓無形資產攤銷、房產增值稅）。”《我國稅務質監(jiān)總局有關公司股權投資基金業(yè)務流程多個企業(yè)所得稅難題的通告》要求：“公司以生產經營的一部分非貨幣性資產境外投資，應在投資交易產生時，將其溶解為按投資性房地產市場銷售相關非貨幣性資產和項目投資二項經濟發(fā)展業(yè)務流程開展企業(yè)所得稅解決，并按照規(guī)定測算確定財產出讓個人所得或損害?！?/p>

對比之上現(xiàn)行政策，籌劃后A企業(yè)和B企業(yè)的稅收負擔測算以下：

1、A企業(yè)以房地產境外投資不用交納銷售不動產增值稅，捐助股份也不屬于增值稅繳稅范疇。

2、A企業(yè)以房地產境外投資理應視同銷售測算財產出讓個人所得，應壓力的所得稅為14.85萬余元（跟上面一樣）。A企業(yè)獲得股份的記稅成本費和投資性房地產同是100萬余元，對外開放捐助股份不用確定個人所得，捐贈支出也不可在抵扣。

3、B企業(yè)接納項目投資的房地產仍可按投資性房地產100萬余元獲取折舊費在抵扣。由于接受捐贈方由B企業(yè)變成了B自然人股東，因此 B企業(yè)不用確定接受捐贈個人所得。B自然人股東全是普通合伙人，本人接受捐贈也不用交納個人所得稅。

由此可見，按此計劃方案執(zhí)行，一樣完成了捐助房地產的目地，而稅收負擔降低了38萬余元（33 5）。

籌劃評價

“調虎離山”是忽東忽西、即打即離、生產制造錯覺，誘惑對手做出錯誤行為，隨后趁機殲滅的對策。為使敵軍的指引產生錯亂，務必選用機動靈活的對策，本不準備攻擊甲地，卻故作攻擊；原本決策攻擊乙地，卻不凸顯一切攻擊的征兆。似能為而不以，似不能為而為此，敵軍就沒法看做我方用意，被錯覺蒙蔽，做出錯誤行為。