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貨運公司向誰扣除運輸費更避稅

2021-08-02 18:30

由于所得稅一般納稅人的稅率高過交通業(yè)增值稅的稅率,因此 在大部分狀況下,假如制造業(yè)企業(yè)將應征繳增值稅的運送勞務公司從應征繳所得稅的混合銷售中提取,獨立記稅,就可以防止增值稅勞務公司可用增值稅率,進而緩解稅賦。下邊就制造業(yè)企業(yè)外接設備貨運公司的籌劃計劃方案,綜合性各種各樣影響因素,作比較全方位地籌劃剖析。
  設A企業(yè)是所得稅一般納稅人,稅率為17%。該企業(yè)在市場銷售自產(chǎn)自銷商品的與此同時,用已有車子給予運送勞務公司。2008年1月,該企業(yè)給予運送勞務公司的收益為117萬余元(價稅合計)。由于運送收益歸屬于混合銷售,因此 A企業(yè)本月運輸費收益應壓力的所得稅為:
  117÷(1 17%)×17%=100×17%=17萬余元。


  籌劃計劃方案一
  A企業(yè)可項目投資創(chuàng)立獨立核算、具備主體資格的貨運公司,并由貨運公司向購料方給予運送勞務公司獲得交通運輸業(yè)收益。假定2008年1月,貨運公司獲得運送收益117萬余元,那麼貨運公司應交納交通業(yè)增值稅為:117×3%=3.51萬余元。
  不難看出,籌劃后運送收益可以少壓力稅金13.49萬余元(17-3.51)。
  必須留意的是,籌劃計劃方案是不是可以創(chuàng)立,還需要考慮到己方和有關方相對應提升或是降低的別的稅金,因而,以上計算結果并并不是最后籌劃結果。
  1.假定籌劃前A企業(yè)車子物料消耗所得稅進項稅為0,購料方不用抵稅進項稅,而且交易雙方不提升別的稅金,那麼以上計算結果便是最后籌劃結果,但這類理想化情況基本上是不會有的。
  2.假定購料方不用抵稅進項稅,考慮到車子物料消耗進項稅,不考慮到別的稅金。
  當A企業(yè)下設運送組織時,運送收益歸屬于所得稅應稅收入,車子物料消耗的所得稅進項稅是容許抵稅的。A企業(yè)獨立開設貨運公司后,可能使車輛運輸物料消耗的進項稅不可以抵稅,因而,A企業(yè)必須將損害的進項稅與降低的稅賦開展較為。以本例計算,假如購料方不用抵稅增值稅抵扣金,不考慮到別的稅金,那麼當車子物料消耗可抵稅的增值稅抵扣金小于13.49萬余元,即未稅物料消耗額度低于79.35萬余元(13.49÷17%),或是未稅物料消耗額度占未稅運送收益的占比低于79.35%(79.35÷100×100%)時,以上籌劃計劃方案創(chuàng)立。
  3.假定購料方必須抵稅進項稅,不考慮到車子物料消耗進項稅和別的稅金。
  假如購料方必須抵稅進項稅,那麼執(zhí)行以上計劃方案可能使購料方購入貨品的進項稅降低17萬余元,與此同時,購料方獲得運輸費稅票可提升進項稅8.19萬余元(117×7%),購料方累計降低進項稅8.81萬余元(17-8.19)。在同樣買賣標準下,A企業(yè)執(zhí)行籌劃計劃方案時務必對購料方損害的進項稅開展賠償。籌劃后具體少壓力的稅金應是4.68萬余元(13.49-8.81)。
  4.假定購料方必須抵稅進項稅,考慮到車子物料消耗進項稅,不考慮到別的稅金。
  以本例計算,假如購料方必須抵稅進項稅,不考慮到別的稅金,那麼當車子物料消耗可抵稅的增值稅抵扣金小于4.68萬余元,即未稅物料消耗額度低于27.53萬余元(4.68÷17%),或是未稅物料消耗額占未稅運送收益的占比低于27.53%(27.53÷100×100%)時,以上籌劃計劃方案創(chuàng)立。


  籌劃計劃方案二
  A企業(yè)獨立開設的貨運公司也可立即向A企業(yè)提供勞務,即A企業(yè)市場銷售貨品特定貨運公司承擔運送,A企業(yè)各自與貨運公司簽署貨運運輸合同書,與購料企業(yè)簽署產(chǎn)品購銷合同。由于A企業(yè)向購料方扣除的合同款中包含運送勞務公司合同款,因此 在同樣買賣標準下,執(zhí)行籌劃計劃方案對A企業(yè)市場銷售貨品的價錢和購料方獲得的進項稅都不容易造成危害。
  假定價稅合計運送收益仍為117萬余元,獨立開設貨運公司后,貨運公司給A企業(yè)給予運送勞務公司,可能使A企業(yè)提升所得稅進項稅8.19萬余元(117×7%),與此同時貨運公司將提升增值稅壓力3.51萬余元(117×3%),籌劃后總計降低的稅賦為4.68萬余元(8.19-3.51)。依據(jù)計劃方案一的計算結果得知,在沒有考慮到別的稅金的前提條件下,當車輛運輸可抵稅的未稅物料消耗額度占未稅運送收益的占比小于27.53%時,能夠考慮到創(chuàng)立單獨的貨運公司。若高過27.53%,則不用開設單獨的貨運公司。

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