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一所得稅政策優(yōu)惠(實行至2017年12月31日)

1 合乎什么標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)能享有所得稅？

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點相關(guān)稅款征繳管理方法事宜的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第22號）要求：

“　六、別的繳稅事宜……

（二）所得稅小規(guī)模納稅人應(yīng)各自計算市場銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機電維修勞務(wù)公司的銷售總額，和銷售、無形資產(chǎn)攤銷的銷售總額。所得稅小規(guī)模納稅人市場銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機電維修勞務(wù)公司月銷售總額不超過三萬元（按季繳稅9萬余元），銷售、無形資產(chǎn)攤銷月銷售總額不超過三萬元（按季繳稅9萬余元）的，自2016年5月2日起至2017年12月31日，可各自享有中小企業(yè)暫免征繳所得稅政策優(yōu)惠。

（三）按季稅務(wù)申報的所得稅小規(guī)模納稅人，具體經(jīng)營期不夠一個季度的，以具體運營月測算本期可享有中小企業(yè)增值稅免稅現(xiàn)行政策的銷售總額度。

依照本公示第一條第（三）項要求，按季繳稅的示范點所得稅小規(guī)模納稅人，2016年7月稅務(wù)申報時，申請的2016年5月、6月所得稅應(yīng)納稅額銷售總額中，市場銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機電維修勞務(wù)公司的銷售總額不超過六萬元，銷售、無形資產(chǎn)攤銷的銷售總額不超過六萬元的，可各自享有中小企業(yè)暫免征繳所得稅政策優(yōu)惠。

（四）別的本人采用預(yù)收賬款方式租賃房產(chǎn)，獲得的應(yīng)收房租收益，可在預(yù)收賬款相匹配的租期內(nèi)均值平攤，平攤后的租金收益不超過三萬元的，可享有中小企業(yè)增值稅免稅政策優(yōu)惠?！?/p>

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立房地產(chǎn)營改增示范點多個稅收征管難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第26號）要求：“三、依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求，可用所得稅差額征收現(xiàn)行政策的所得稅小規(guī)模納稅人，以差值前的銷售總額明確是不是能夠享有三萬元（按季繳稅9萬余元）下列增值稅免稅現(xiàn)行政策?！?/p>

2 滿足條件的中小企業(yè)免稅政策特惠必須專業(yè)申請辦理嗎？

不用專業(yè)開展申請辦理。

3 個體戶一季度銷售總額不超過9萬余元是不是能夠代開票所得稅增值稅專票？

個體工商戶可依照國稅發(fā)【2004】153號要求，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理代開專票。

二有關(guān)稅金及額外政策優(yōu)惠

1 給予應(yīng)納稅額服務(wù)項目未做到所得稅起征點的本人和公司是不是免稅別的有關(guān)稅金和額外？

一、自2016年5月2日起

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅改征所得稅示范點相關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費現(xiàn)行政策及征繳管理方法難題的通告》（稅務(wù)總局〔2016〕25號）要求:“七、所得稅小規(guī)模納稅人群中月銷售總額不超過2萬元（按季繳稅六萬元）的公司和非公司性企業(yè)給予的應(yīng)納稅額服務(wù)項目，免稅文化事業(yè)建設(shè)費。

自2015年1月2日起至2017年12月31日，對按月繳稅的月銷售總額不超過三萬元（含三萬元），及其按季繳稅的一季度銷售總額不超過9萬余元（含9萬余元）的交納扣繳義務(wù)人，免稅文化事業(yè)建設(shè)費?！?/p>

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅改征所得稅示范點相關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政 策及征繳管理方法難題的補充通知》（稅務(wù)總局〔2016〕60號）要求：“三、未做到所得稅起征點的交納扣繳義務(wù)人，免稅文化事業(yè)建設(shè)費?！?/p>

二、依據(jù)《關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（稅務(wù)總局[2016]12號）文檔要求：

"一、將免稅教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利工程股票基金的范疇，由現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過三萬元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過9萬余元）的交納扣繳義務(wù)人，擴張到按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過十萬元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過三十萬元）的交納扣繳義務(wù)人?！?/p>

三、本通告自2016年2月10日起實行。"

三增值稅免稅、增值稅有關(guān)財務(wù)會計解決

1 中小企業(yè)增值稅免稅應(yīng)怎樣開展財務(wù)會計解決？

依據(jù)《財政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通告》（財務(wù)會計[2013]24號）文檔配件要求，中小企業(yè)增值稅免稅、增值稅的相關(guān)財務(wù)會計解決要求以下：

中小企業(yè)在獲得銷售額時，理應(yīng)依照稅收法律的要求測算銷項稅，并確定為 應(yīng)交稅金，在做到《通知》要求的增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時，將相關(guān)銷項稅轉(zhuǎn)到本期營業(yè)外支出。

中小企業(yè)對本要求實施前增值稅免稅和增值稅的財務(wù)會計解決，不開展追朔調(diào)節(jié)。

四稅務(wù)申報

1 享有所得稅稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策的中小企業(yè)，怎樣開展稅務(wù)申報？

為認(rèn)真執(zhí)行幫扶中小企業(yè)發(fā)展趨勢的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對所得稅稅務(wù)申報相關(guān)事宜開展了調(diào)節(jié)，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第56號第一條要求，在《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)所得稅稅務(wù)申報相關(guān)事宜的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第32號)配件3《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中，加設(shè)“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”、“未達(dá)起征點銷售總額”、“別的免稅政策銷售總額”、“當(dāng)期繳稅標(biāo)準(zhǔn)”、“中小企業(yè)繳稅標(biāo)準(zhǔn)”、“未達(dá)起征點繳稅標(biāo)準(zhǔn)”等欄次。

公示對申報單的文件格式開展了調(diào)節(jié)，一是對申報單中“免稅政策銷售總額”的填寫內(nèi)容，進一步干了調(diào)節(jié)優(yōu)化，增加了3行免稅政策銷售總額的“在其中”數(shù)，分別是“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”、“未達(dá)起征點銷售總額”、“別的免稅政策銷售總額”，由經(jīng)營者依據(jù)其所享有的稅收優(yōu)惠政策分項目填寫;二是在“稅金測算”頻道中增加了“當(dāng)期繳稅標(biāo)準(zhǔn)”、“中小企業(yè)繳稅標(biāo)準(zhǔn)”、“未達(dá)起征點繳稅標(biāo)準(zhǔn)”欄次，由經(jīng)營者依據(jù)本期免稅政策銷售總額和可用增值稅率測算填好。

五所得稅政策優(yōu)惠

1 什么公司可用中小企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠？

稅款上是用總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)和稅款指標(biāo)值綜合性量“型”和“小型微利企業(yè)”的，與別的單位對中小企業(yè)的評定方法略有不同。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的要求：“能夠享有所得稅政策優(yōu)惠的中小企業(yè)，就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：

1、制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬余元；

2、別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬余元?！?/p>

2 中小企業(yè)評定標(biāo)準(zhǔn)中的“從業(yè)人數(shù)”及其“總資產(chǎn)”如何確定？

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 有關(guān)小型微利所得稅政策優(yōu)惠的通告》（稅務(wù)總局〔2015〕34號）第二條要求：“二、公司企業(yè)所得稅法條例全文第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動派遣勞動力總數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司全年度的一季度均值明確。實際計算方法以下：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4”

假如本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，則以其具體經(jīng)營期做為一個繳稅本年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。

3 中小企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的主要內(nèi)容是啥？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款要求，滿足條件的中小企業(yè)，減征20%的征收率征繳所得稅?！秶邑斦课覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利所得稅政策優(yōu)惠相關(guān)難題的通告》（稅務(wù)總局〔2014〕34號）文要求，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)繳稅收入額小于10萬余元（含10萬余元）的中小企業(yè)，其個人所得減征50％記入應(yīng)繳稅收入額，并按20%的征收率交納所得稅。

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小型微利所得稅政策優(yōu)惠的通告》（稅務(wù)總局〔2015〕34號）第一條要求：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)繳稅收入額小于20萬余元（含20萬余元）的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》（稅務(wù)總局[2015]99號）要求：“一、自2015年10月1日到至2017年12月31日，對年應(yīng)繳稅收入額在20萬余元到30萬余元（含30萬余元）中間的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

4 依照查賬征收方法交納所得稅的居民企業(yè)，能不能享有中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策？

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進一步擴張小型微利公司遞減征繳所得稅范疇相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第61號）要求：

“一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利公司，不管采用查賬征收或是查賬征收方法，均能夠享有稅務(wù)總局〔2015〕99號文檔要求的小型微利所得稅政策優(yōu)惠（下稱遞減繳稅現(xiàn)行政策）。”

5 符合要求標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)享有企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠是不是必須事前向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理備案？

不用事前辦理備案。

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行擴張小型微利公司遞減征繳所得稅范疇相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第17號）第二條要求：二、符合要求標(biāo)準(zhǔn)的小型微利公司，在一季度、月預(yù)繳稅款所得稅時，能夠自主享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠，不必稅務(wù)行政機關(guān)審批準(zhǔn)許。

小型微利公司在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳時根據(jù)填好所得稅所得稅申報表“從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)”等欄次執(zhí)行辦理備案辦理手續(xù)，不會再再行專業(yè)辦理備案。在2015年所得稅預(yù)繳稅款所得稅申報表修定以前，小型微利公司預(yù)繳稅款申請時，暫未需給予“從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)”狀況。

6 中小企業(yè)預(yù)繳稅款所得稅時，是不是能夠享有有關(guān)的政策優(yōu)惠？

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進一步擴張小型微利公司遞減征繳所得稅范疇相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第61號）要求：“三、公司預(yù)繳稅款時享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠，依照下列要求實行：

（一）查賬征收公司。上一繳稅本年度合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，各自依照下列狀況解決:

1.依照具體盈利預(yù)繳稅款所得稅的，預(yù)繳稅款時總計具體盈利不超過30萬余元（含，相同）的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策；

2.依照上一繳稅本年度應(yīng)繳稅收入額平均額預(yù)繳稅款所得稅的，預(yù)繳稅款時能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

（二）定率征繳公司。上一繳稅本年度合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)繳稅款時總計應(yīng)繳稅收入額不超過30萬余元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

（三）核定征收公司。依據(jù)政策優(yōu)惠要求必須調(diào)增預(yù)算定額的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)依照程序流程調(diào)節(jié)，按照原方法征繳。

（四）上一繳稅本年度不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的公司。預(yù)繳稅款時預(yù)估當(dāng)初合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

（五）年度新創(chuàng)立小型微利公司，預(yù)繳稅款時總計具體盈利或應(yīng)繳稅收入額不超過30萬余元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策?！?/p>

7 中小企業(yè)預(yù)繳稅款時未享有政策優(yōu)惠，該怎么辦？

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴張小型微利公司遞減征繳所得稅范疇相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號）第四條要求，中小企業(yè)合乎享有政策優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)繳稅款時未享有的，在本年度年度匯算清繳時可統(tǒng)一測算和享有。

8 中小企業(yè)預(yù)繳稅款時享有了政策優(yōu)惠，但本年度應(yīng)繳稅收入額超出要求規(guī)范，應(yīng)當(dāng)如何處理？

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴張小型微利公司遞減征繳所得稅范疇相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號）第四條要求，中小企業(yè)合乎享有政策優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，假如在預(yù)繳稅款時享有了政策優(yōu)惠，但本年度年度匯算清繳時超出要求規(guī)范的，應(yīng)按照規(guī)定補交稅金。

六合同印花稅政策優(yōu)惠

1 小型微利公司所享有別的的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策？

依據(jù)《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 有關(guān)金融企業(yè)與中小型微型企業(yè)簽署借款協(xié)議免稅合同印花稅的通告》（稅務(wù)總局〔2014〕78號）要求：“一、自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融企業(yè)與中小型、微型企業(yè)簽署的借款協(xié)議免稅合同印花稅。二、以上中小型、微型企業(yè)的評定，依照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（國家工信部聯(lián)公司〔2011〕300號）的相關(guān)要求實行?！?/p>