最齊的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策
2021-07-27 17:14
一、所得稅政策優(yōu)惠(實(shí)行至2017年12月31日)
1 合乎什么標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)能享有所得稅？
依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)稅款征繳管理方法事宜的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第22號）要求：
“六、別的繳稅事宜……
（二）所得稅小規(guī)模納稅人應(yīng)各自計算市場銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司的銷售總額，和銷售、無形資產(chǎn)攤銷的銷售總額。所得稅小規(guī)模納稅人市場銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司月銷售總額不超過三萬元（按季繳稅9萬余元），銷售、無形資產(chǎn)攤銷月銷售總額不超過三萬元（按季繳稅9萬余元）的，自2016年5月2日起至2017年12月31日，可各自享有中小企業(yè)暫免征繳所得稅政策優(yōu)惠。
（三）按季稅務(wù)申報的所得稅小規(guī)模納稅人，具體經(jīng)營期不夠一個季度的，以具體運(yùn)營月測算本期可享有中小企業(yè)增值稅免稅現(xiàn)行政策的銷售總額度。
依照本公示第一條第（三）項(xiàng)要求，按季繳稅的示范點(diǎn)所得稅小規(guī)模納稅人，2016年7月稅務(wù)申報時，申請的2016年5月、6月所得稅應(yīng)納稅額銷售總額中，市場銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司的銷售總額不超過六萬元，銷售、無形資產(chǎn)攤銷的銷售總額不超過六萬元的，可各自享有中小企業(yè)暫免征繳所得稅政策優(yōu)惠。
（四）別的本人采用預(yù)收賬款方式租賃房產(chǎn)，獲得的應(yīng)收房租收益，可在預(yù)收賬款相匹配的租期內(nèi)均值平攤，平攤后的租金收益不超過三萬元的，可享有中小企業(yè)增值稅免稅政策優(yōu)惠?！?/p>
依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立房地產(chǎn)營改增示范點(diǎn)多個稅收征管難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第26號）要求：“三、依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求，可用所得稅差額征收現(xiàn)行政策的所得稅小規(guī)模納稅人，以差值前的銷售總額明確是不是能夠享有三萬元（按季繳稅9萬余元）下列增值稅免稅現(xiàn)行政策。”
2 滿足條件的中小企業(yè)免稅政策特惠必須專業(yè)申請辦理嗎？
不用專業(yè)開展申請辦理。
3 個體戶一季度銷售總額不超過9萬余元是不是能夠代開票所得稅增值稅專票？
個體工商戶可依照國稅發(fā)【2004】153號要求，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理代開專票。
4 浙江月銷售總額不超過2萬元(三萬元)的中小企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人，本期代開票所得稅增值稅專票（含貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅增值稅專票）早已交納的稅金，合乎什么標(biāo)準(zhǔn)能夠申請辦理退回？
《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅相關(guān)難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第5花了7天時間）第三條要求，所得稅小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過三萬元(按季繳稅9萬余元)的，本期因代開票所得稅增值稅專票(含貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅增值稅專票)早已交納的稅金，在增值稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體增值稅專票后，能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理退回。
依據(jù)《浙江我國稅務(wù)局有關(guān)進(jìn)一步適用中小企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策相關(guān)難題的通告》（浙國稅發(fā)〔2014〕292號）要求自2014年10月2日起，月銷售總額累計未超出三萬元(按季繳稅9萬余元)（含本數(shù)）的所得稅小規(guī)模納稅人，本期因代開票所得稅增值稅專票（含貨品交通運(yùn)輸業(yè)所得稅增值稅專票）早已交納的稅金，合乎下列標(biāo)準(zhǔn)的，能夠申請辦理退回。
1.本月所得稅增值稅專票未認(rèn)證的，獲得收票方負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)稅票未認(rèn)證證實(shí)，將所有發(fā)票聯(lián)取回后做廢止解決；
2.本月所得稅增值稅專票已驗(yàn)證或跨月，應(yīng)按照規(guī)定出具紅色字體所得稅增值稅專票。
二、有關(guān)稅金及額外政策優(yōu)惠1給予應(yīng)納稅額服務(wù)項(xiàng)目未做到所得稅起征點(diǎn)的本人和公司是不是免稅別的有關(guān)稅金和額外？
一、自2016年5月2日起
依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)現(xiàn)行政策及征繳管理方法難題的通告》（稅務(wù)總局〔2016〕25號）要求:“七、所得稅小規(guī)模納稅人群中月銷售總額不超過2萬元（按季繳稅六萬元）的公司和非公司性企業(yè)給予的應(yīng)納稅額服務(wù)項(xiàng)目，免稅文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
自2015年1月2日起至2017年12月31日，對按月繳稅的月銷售總額不超過三萬元（含三萬元），及其按季繳稅的一季度銷售總額不超過9萬余元（含9萬余元）的交納扣繳義務(wù)人，免稅文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?！?/p>
依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政 策及征繳管理方法難題的補(bǔ)充通知》（稅務(wù)總局〔2016〕60號）要求：“三、未做到所得稅起征點(diǎn)的交納扣繳義務(wù)人，免稅文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?！?/p>
二、依據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（稅務(wù)總局[2016]12號）文檔要求：
"一、將免稅教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外、水利工程股票基金的范疇，由現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過三萬元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過9萬余元）的交納扣繳義務(wù)人，擴(kuò)張到按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過十萬元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過三十萬元）的交納扣繳義務(wù)人?！?/p>
三、本通告自2016年2月10日起實(shí)行。"
三、增值稅免稅、增值稅有關(guān)財務(wù)會計解決1中小企業(yè)增值稅免稅應(yīng)怎樣開展財務(wù)會計解決？
依據(jù)《國家財政部下發(fā)有關(guān)《小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通告》（財務(wù)會計[2013]24號）文檔配件要求，中小企業(yè)增值稅免稅、增值稅的相關(guān)財務(wù)會計解決要求以下：
中小企業(yè)在獲得銷售額時，理應(yīng)依照稅收法律的要求測算銷項(xiàng)稅，并確定為 應(yīng)交稅金，在做到《通知》要求的增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時，將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到本期營業(yè)外支出。
中小企業(yè)對本要求實(shí)施前增值稅免稅和增值稅的財務(wù)會計解決，不開展追朔調(diào)節(jié)。
四、稅務(wù)申報1享有所得稅稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策的中小企業(yè)，怎樣開展稅務(wù)申報？
為認(rèn)真執(zhí)行幫扶中小企業(yè)發(fā)展趨勢的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局對所得稅稅務(wù)申報相關(guān)事宜開展了調(diào)節(jié)，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第56號第一條要求，在《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)所得稅稅務(wù)申報相關(guān)事宜的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第32號)配件3《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中，加設(shè)“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售總額”、“別的免稅政策銷售總額”、“當(dāng)期繳稅標(biāo)準(zhǔn)”、“中小企業(yè)繳稅標(biāo)準(zhǔn)”、“未達(dá)起征點(diǎn)繳稅標(biāo)準(zhǔn)”等欄次。
公示對申報單的文件格式開展了調(diào)節(jié)，一是對申報單中“免稅政策銷售總額”的填寫內(nèi)容，進(jìn)一步干了調(diào)節(jié)優(yōu)化，增加了3行免稅政策銷售總額的“在其中”數(shù)，分別是“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售總額”、“別的免稅政策銷售總額”，由經(jīng)營者依據(jù)其所享有的稅收優(yōu)惠政策分項(xiàng)目填寫;二是在“稅金測算”頻道中增加了“當(dāng)期繳稅標(biāo)準(zhǔn)”、“中小企業(yè)繳稅標(biāo)準(zhǔn)”、“未達(dá)起征點(diǎn)繳稅標(biāo)準(zhǔn)”欄次，由經(jīng)營者依據(jù)本期免稅政策銷售總額和可用增值稅率測算填好。
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