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　　英國(guó)財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》最新一期發(fā)布2008年稅賦痛楚指數(shù)值排名榜，受調(diào)研的66個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，中國(guó)內(nèi)地稅賦痛楚指數(shù)值居于全世界第五，亞洲第一。以所得稅為例子，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律明確的所得稅基本上征收率為17%，且在我國(guó)當(dāng)今推行的是加工制造業(yè)所得稅，即購(gòu)入固資不可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵稅增值稅抵扣。應(yīng)對(duì)巨額的稅賦，經(jīng)營(yíng)者挑選會(huì)出現(xiàn)三種很有可能：一是偷稅，即根據(jù)違紀(jì)行為做到躲避稅賦的目地，它是最初、最低等、最消沉的方法；二是信息不對(duì)稱(chēng)個(gè)人行為，即然稅收負(fù)擔(dān)在短期內(nèi)內(nèi)不可以減少，經(jīng)營(yíng)者會(huì)挑選以起征點(diǎn)、低征收率零界點(diǎn)為限，縮小經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，則最后會(huì)造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的委縮；三是挑選繳稅籌劃，它是公司的最好的選擇，相對(duì)性前二者來(lái)講，該挑選的會(huì)計(jì)成本與經(jīng)濟(jì)成本均可覺(jué)得是最少。

　　繳稅籌劃的總體目標(biāo)便是要減少公司的巨額稅賦，緩解公司的稅收負(fù)擔(dān)。從公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程看來(lái)，公司先購(gòu)置原料，隨后開(kāi)展生產(chǎn)制造，再市場(chǎng)銷(xiāo)售商品。市場(chǎng)銷(xiāo)售的商品，有的變成最后日用品，有的再次做為正中間商品為中下游公司所運(yùn)用。全部階段都產(chǎn)生或完成使用價(jià)值，大體上組成了商品的顧客價(jià)值，在其中有一部分使用價(jià)值以稅款的方式上繳國(guó)庫(kù)。上交的稅金，順著使用價(jià)值運(yùn)轉(zhuǎn)的途徑，也產(chǎn)生一個(gè)傳動(dòng)鏈條，即稅款鏈。所得稅推行全階段繳稅，前一階段不繳稅或者少繳稅，后一階段就需要多繳稅，因而不容易降低全階段稅賦，這就是所得稅的“傳動(dòng)鏈條效用”。當(dāng)所得稅傳動(dòng)鏈條發(fā)生終斷時(shí)（如歸屬于增值稅免稅范疇、非所得稅應(yīng)稅服務(wù)等狀況），經(jīng)營(yíng)者運(yùn)營(yíng)個(gè)人行為就存有多種多樣挑選，傳動(dòng)鏈條中斷點(diǎn)處給經(jīng)營(yíng)者給予了繳稅籌劃的室內(nèi)空間。試舉三例來(lái)討論處理經(jīng)營(yíng)者壓力的巨額所得稅的難題：

　　[例1]某地煤碳運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)的問(wèn)世，是根據(jù)本地具備豐富多彩的煤礦業(yè)資源和一家大中型坑口發(fā)電廠，歷經(jīng)很多年運(yùn)營(yíng)，運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)與煤礦業(yè)制造業(yè)企業(yè)某礦務(wù)局及本地用煤種植大戶(hù)某熱電廠創(chuàng)建了優(yōu)良的商業(yè)服務(wù)關(guān)聯(lián)。殊不知，運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)不符合于根據(jù)銷(xiāo)貨方式來(lái)獲得盈利，又打著“稅款對(duì)沖套利”的想法，她們覺(jué)得煤碳經(jīng)銷(xiāo)商需交納17%所得稅，而附加給予的運(yùn)送勞務(wù)公司歸屬于混合銷(xiāo)售還要交納17%所得稅，稅收負(fù)擔(dān)太高了。運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)根據(jù)科學(xué)研究稅收優(yōu)惠政策，發(fā)覺(jué)經(jīng)銷(xiāo)商與網(wǎng)上代購(gòu)雖歸屬于二種業(yè)務(wù)流程方式，但商業(yè)服務(wù)基本互通、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本一致，而稅款工資待遇存有著很大差別。經(jīng)銷(xiāo)商需按買(mǎi)賣(mài)進(jìn)銷(xiāo)存差值交納17%的所得稅，而網(wǎng)上代購(gòu)歸屬于服務(wù)項(xiàng)目個(gè)人行為，服務(wù)項(xiàng)目個(gè)人所得歸屬于“應(yīng)稅服務(wù)”個(gè)人所得，應(yīng)依照“服務(wù)行業(yè)——服務(wù)咨詢(xún)”征收率征繳5%增值稅。由此可見(jiàn)，經(jīng)銷(xiāo)商個(gè)人行為應(yīng)交納的稅費(fèi)高過(guò)網(wǎng)上代購(gòu)個(gè)人行為應(yīng)交納的稅費(fèi)，擁有很大的避稅室內(nèi)空間。假如將二種業(yè)務(wù)流程方式開(kāi)展井然有序轉(zhuǎn)換，所涉及到的經(jīng)營(yíng)收入和稅收也會(huì)產(chǎn)生轉(zhuǎn)換，稅款工資待遇迥然不同。煤炭運(yùn)輸企業(yè)相當(dāng)于哥布倫發(fā)覺(jué)“新世界”，立刻下手繳稅籌劃?；I劃的構(gòu)思是：根據(jù)更改運(yùn)營(yíng)途徑，在保護(hù)本環(huán)節(jié)稅后權(quán)益并不危害商業(yè)服務(wù)關(guān)聯(lián)的前提條件下，變煤碳經(jīng)銷(xiāo)商方式為網(wǎng)上代購(gòu)個(gè)人行為，調(diào)節(jié)貨運(yùn)物流、現(xiàn)金流、單據(jù)流的流入，合理合法更改稅收特性。

　　運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)與發(fā)電廠達(dá)到項(xiàng)目合作，接納網(wǎng)上代購(gòu)授權(quán)委托并為發(fā)電廠聯(lián)絡(luò)一手貨源，由礦務(wù)局將煤碳立即發(fā)送給發(fā)電廠，市場(chǎng)銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具給發(fā)電廠，運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)只承擔(dān)將該稅票轉(zhuǎn)交到發(fā)電廠，按網(wǎng)上代購(gòu)的具體產(chǎn)生總數(shù)向發(fā)電廠扣除一噸十元服務(wù)費(fèi)和50元運(yùn)輸費(fèi)用。因?yàn)槊禾夸N(xiāo)售正處在“買(mǎi)方市場(chǎng)”，煤碳需求量很高，故礦務(wù)局堅(jiān)持不懈推行“款到送貨”市場(chǎng)銷(xiāo)售清算標(biāo)準(zhǔn)；而發(fā)電廠則是推行“到付”的資產(chǎn)清算標(biāo)準(zhǔn)；顯而易見(jiàn)，這一說(shuō)白了的網(wǎng)上代購(gòu)個(gè)人行為最后由運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)先預(yù)付款借款，再購(gòu)煤沖賬。并按非應(yīng)稅服務(wù)——?jiǎng)e的經(jīng)營(yíng)收入（服務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)收益）的要求申請(qǐng)交納增值稅。

　　稅務(wù)單位在本年度繳稅狀況查驗(yàn)中發(fā)覺(jué)，運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)在與發(fā)電廠產(chǎn)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)流程中，每單借款的出入全是由運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)立即支付給礦務(wù)局，即事先墊付資金，隨后再同發(fā)電廠清算借款，不符合實(shí)際網(wǎng)上代購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，不屬于網(wǎng)上代購(gòu)個(gè)人行為?！秶?guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅、增值稅多個(gè)現(xiàn)行政策要求的通告》（［1994］財(cái)稅字第026號(hào)）第五條要求：“網(wǎng)上代購(gòu)貨品個(gè)人行為，凡與此同時(shí)具有下列標(biāo)準(zhǔn)的，不征繳所得稅；不與此同時(shí)具有下列標(biāo)準(zhǔn)的，不管企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求怎樣計(jì)算，均征繳所得稅。（1）委托方不墊付資金；（2）購(gòu)貨方將發(fā)票開(kāi)具給受托人，并由委托方將此項(xiàng)稅票轉(zhuǎn)交到受托人，委托方依照購(gòu)貨方具體扣除的銷(xiāo)售總額和所得稅額（如系代理商進(jìn)口貨品則為中國(guó)海關(guān)代征的所得稅額）與受托人清算借款，并此外扣除服務(wù)費(fèi)?！辈谎远?，運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)以上煤碳購(gòu)置業(yè)務(wù)流程不屬于網(wǎng)上代購(gòu)個(gè)人行為，必須交納所得稅；與此同時(shí)，相對(duì)應(yīng)的陪同煤炭銷(xiāo)售而給予的物流運(yùn)輸，歸屬于混合銷(xiāo)售個(gè)人行為，依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條第一款要求：“一項(xiàng)市場(chǎng)銷(xiāo)售個(gè)人行為假如既涉及到貨品又涉及到非應(yīng)稅服務(wù)為混合銷(xiāo)售個(gè)人行為”，“從業(yè)貨品的生產(chǎn)制造、批發(fā)或零售的公司、公司性質(zhì)企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售個(gè)人行為，視作市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品，理應(yīng)征繳所得稅；別的企業(yè)和本人的混合銷(xiāo)售個(gè)人行為，視作市場(chǎng)銷(xiāo)售非應(yīng)稅服務(wù)，不征繳所得稅”。