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不征稅收入，是稅收優(yōu)惠政策？或是天坑？

不征稅收入許多 小伙伴們也不生疏，即便沒有觸碰過也應(yīng)當(dāng)聽過。那麼不征稅收入一定對公司有益嗎？還真不一定，假如玩不太好，不征稅收入會變成一個天坑。

最先大家看來一下不征稅收入的文檔，了解一下好多個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》

稅務(wù)總局〔2011〕70號

各省市、自治州、市轄區(qū)、省級城市財政廳（局）、我國稅務(wù)局、地區(qū)稅務(wù)局，新疆兵團財務(wù)局：

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，下稱條例全文）的相關(guān)要求，經(jīng)國務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許，現(xiàn)就公司獲得的重點主要用途財政性資金所得稅解決難題通告以下：

一、公司從縣級以上各個市人民政府行政機關(guān)以及他單位獲得的應(yīng)記入收入總額的財政性資金，凡與此同時合乎下列標(biāo)準(zhǔn)的，能夠 做為不征稅收入，在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時從收入總額中扣減：

（一）公司可以給予要求資產(chǎn)重點主要用途的資產(chǎn)撥款文檔；

（二）行政機關(guān)或別的撥款資產(chǎn)的政府機構(gòu)對該資產(chǎn)有專業(yè)的資金分配方法或?qū)嶋H管理方法規(guī)定；

（三）公司對該資產(chǎn)及其以該資產(chǎn)產(chǎn)生的開支獨立開展計算。

二、依據(jù)條例全文第二十八條的要求，以上不征稅收入用以開支所產(chǎn)生的花費，不可在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減；用以開支所產(chǎn)生的財產(chǎn)，其測算的折舊費、攤銷費不可在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減。

三、公司將合乎本通告第一條要求標(biāo)準(zhǔn)的財政性資金作不征稅收入解決后，在5年（60個月）內(nèi)未產(chǎn)生開支且未繳回行政機關(guān)或別的撥款資產(chǎn)的政府機構(gòu)的一部分，應(yīng)記入獲得該資產(chǎn)第六年的應(yīng)稅收入總金額；記入應(yīng)稅收入總金額的財政性資金產(chǎn)生的開支，容許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時扣減。

四、本通告自2011年1月1日起實行。

國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局

2011年9月7日

這一文檔的重要好多個點，第一不征稅收入要合乎財政局規(guī)定；第二財政局要有項目資金管理資料；第三該項目資金務(wù)必獨立計算；第四不征稅收入相匹配的成本不允許再個人所得抵扣，各種折舊費和攤銷費也不允許再抵扣。它是最重要的好多個關(guān)鍵。

本人感覺假如玩不太好，不征稅收入便會變成天坑，使你在今后稅務(wù)監(jiān)管全過程中嘗遍酸心。尤其是不征稅收入相匹配的成本較為大的狀況，不允許在公司個人所得抵扣，還比不上將該收益立即記入應(yīng)稅收入。有一些公司在獲得不征稅收入，政府部門財政局補貼時為獨立項目立項計算，未獨立設(shè)立銀行帳戶計算資產(chǎn)收付款，不征財政收入100%變成自身挖的坑。大家首先看一個真正的板栗：

某房產(chǎn)公司在2014年參加了政府部門整體規(guī)劃的文化產(chǎn)業(yè)園基本建設(shè)，政府部門財政局向其付款三千萬用以基坑開挖；此外向其撥款了一筆獎金五百萬以基本建設(shè)市政工程城市廣場、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的為名，適用文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢；與此同時簽署了一項土地交易協(xié)議書，協(xié)議書中承諾該房地產(chǎn)開發(fā)商以1畝五十萬的價錢選購政府部門整體規(guī)劃的100畝土地資源，超出一百萬/畝的一部分政府部門以政策優(yōu)惠退還，用于適用該企業(yè)對文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的奉獻(xiàn)，最后以一百萬/1畝買下來，政府部門退還了五千萬元。2017年6月稅務(wù)局在監(jiān)管時，評定政府部門撥款的8五百萬賬款，該公司不可評定為不征稅收入，應(yīng)當(dāng)補繳所得稅并懲罰稅款滯納金，我想問一下該怎樣解決？

最先應(yīng)當(dāng)捋清晰下列六個難題：

1、是不是歸屬于稅務(wù)政策法規(guī)認(rèn)同的“項目資金”標(biāo)準(zhǔn)？

2、假如稅務(wù)認(rèn)同此為“項目資金”，那麼項目資金的主要用途是不是恰當(dāng)？

3、合乎項目資金規(guī)定獲得的不征稅收入相匹配的成本，是不是在過去的所得稅抵扣？

4、用以該項目資金獲得的不征稅收入相匹配的資產(chǎn)折舊，是不是在過去所得稅抵扣？

5、重點主要用途資產(chǎn)，是不是在全過程中混作它用？

6、稅務(wù)局之如果不認(rèn)同該項目資金造就的收益為不征稅收入，有可能是由于：這類收益務(wù)必是國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機構(gòu)要求重點主要用途資產(chǎn)，不可以混作它用；準(zhǔn)許等級是國務(wù)院辦公廳，當(dāng)?shù)卣跈?quán)委托代行職責(zé)的項目資金不可做為不征稅收入，而應(yīng)視作應(yīng)稅收入。

從稅務(wù)總局2011年70號文稅務(wù)文檔中能夠 分辨，只需該房地產(chǎn)開發(fā)商針對基坑開挖的三千萬撥款保證了?？顚Ｓ?、獨立計算、且政府部門有確立的專用型資金分配方法，該筆能夠 評定為不征稅收入。自此的獎金和土地出讓在稅務(wù)視角上歸屬于當(dāng)?shù)卣呢斦痔鼗荩粚儆陧椖抠Y金，可是也歸屬于撥款，只需國家預(yù)算中包括了這兩項付款，而且有重點管理條例，有相對應(yīng)的撥款文檔，還可以爭得評定為不征稅收入?？墒仟劷鸷屯恋爻鲎屧u定為“不征稅收入”的贏面并不大，預(yù)估必須補繳所得稅。假如政府部門出來融洽，出示相對應(yīng)的重點管理條例，資產(chǎn)撥款文檔，部門預(yù)算證實，可能在與稅務(wù)局交涉時要有一定的協(xié)助，即便沒法防止補繳所得稅，稅款滯納金也許能夠 免去。重點在于項目資金管理條例、撥款文檔、獨立計算、?？罟πА⒉徽鞫愂杖胂嗥ヅ涞某杀驹谄渌麘?yīng)付款的所得稅前沒有扣減，該不征稅收入和相匹配的成本都獨立項目立項計算了，政府機構(gòu)想要出來商議，或是非常值得一談的，不然這一公司的不征稅收入便是典型性的天坑。

假如確定為不征稅收入，在財務(wù)會計上要怎樣做會計賬務(wù)處理呢？

1、假如歸屬于我國項目投資，理應(yīng)做為利益，記入并提升公司資本公積或總股本，借記存款，貸記資本公積或總股本。

2、假如此項資產(chǎn)應(yīng)用后規(guī)定退還的本錢，財務(wù)會計解決理應(yīng)做為債務(wù)，記入貸款或其他應(yīng)收款解決，借記存款，貸記貸款或其他應(yīng)收款。

3、公司獲得的除以上二種狀況以外的別的存量資金，財務(wù)會計解決做為損益表，原先有記入補助款的，如今所有記入本期營業(yè)外支出，借記存款，貸記營業(yè)外支出。

不征稅收入，是稅收優(yōu)惠政策？或是天坑？大家早已給諸位詳細(xì)介紹完內(nèi)容了，期待大伙兒看完文章內(nèi)容后有協(xié)助!假如你們也有其他疑惑想資詢大家，熱烈歡迎資詢大家的經(jīng)驗豐富的老會計答疑解惑!