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    股權(quán)回購(gòu)涉及到稅款關(guān)鍵有兩個(gè)層面，一是在所得稅層面，債務(wù)人的股權(quán)回購(gòu)損害抵扣和借款人資產(chǎn)重組個(gè)人所得繳稅難題；二是在所得稅層面，債務(wù)人損害是不是涉及到計(jì)稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變和借款人資產(chǎn)重組個(gè)人所得涉及到進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出難題。按一般狀況解決，股權(quán)回購(gòu)彼此僅僅考慮到企業(yè)所得稅的抵扣和資產(chǎn)重組個(gè)人所得繳稅難題，不容易充分考慮所得稅層面的難題。

    比如，在對(duì)某制造業(yè)企業(yè)企業(yè)繳稅查驗(yàn)中發(fā)覺(jué)，該企業(yè)在查驗(yàn)隸屬期限內(nèi)有以下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)紀(jì)錄：借記應(yīng)付款200萬(wàn)元；貸記存款1七十萬(wàn)元，貸記營(yíng)業(yè)外支出（股權(quán)回購(gòu)收益）三十萬(wàn)元。經(jīng)審查獲知，之上營(yíng)業(yè)外支出三十萬(wàn)元，是購(gòu)貨方（債務(wù)人）為加快回籠資金，降低資金占用費(fèi)成本費(fèi)，根據(jù)股權(quán)回購(gòu)，愿意對(duì)該企業(yè)原先購(gòu)料賒賬的200萬(wàn)元借款，給與三十萬(wàn)元的折扣優(yōu)惠。那樣，債務(wù)人還可以在資產(chǎn)重組協(xié)議書(shū)后，立即取回1七十萬(wàn)元賬款。

    針對(duì)那樣一項(xiàng)股權(quán)回購(gòu)，彼此在企業(yè)所得稅解決上全是恰當(dāng)?shù)?。借款人早已將三十萬(wàn)元資產(chǎn)重組個(gè)人所得納入營(yíng)業(yè)外支出，并納入應(yīng)繳稅收入額；債務(wù)人也已依照稅收法律要求（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局13號(hào)令），立即向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)三十萬(wàn)元經(jīng)濟(jì)損失，規(guī)定抵扣?？墒牵?yàn)楸舜藳](méi)有考慮到所得稅難題，必然產(chǎn)生一些稅款風(fēng)險(xiǎn)性。

    最先，從借款人某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)而言，因?yàn)楂@得了三十萬(wàn)元購(gòu)料折扣優(yōu)惠，稅務(wù)單位可能規(guī)定企業(yè)應(yīng)按這讓額度轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。假如企業(yè)沒(méi)有立即轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)將很有可能對(duì)企業(yè)導(dǎo)致少繳稅金的個(gè)人行為給予懲罰。依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條要求，一般納稅人因購(gòu)貨退還或這讓而退還給購(gòu)方的所得稅額，需從產(chǎn)生購(gòu)貨退還或這讓本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅中扣除；因進(jìn)貨退出或這讓而取回的所得稅額，需從產(chǎn)生進(jìn)貨退出或這讓本期的進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。以上股權(quán)回購(gòu)業(yè)務(wù)流程說(shuō)明：該企業(yè)因拿貨從銷(xiāo)貨方獲得了一定額度的資產(chǎn)重組個(gè)人所得即這讓?zhuān)瑧?yīng)依規(guī)轉(zhuǎn)出這一部分這讓額應(yīng)壓力的所得稅額。假如借款人覺(jué)得資產(chǎn)重組個(gè)人所得一部分沒(méi)有所得稅，只是是未稅借款得話，不但不符基本，并且稅務(wù)單位還能夠依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)商業(yè)企業(yè)向貨品供應(yīng)商扣除的一部分花費(fèi)征繳流轉(zhuǎn)稅難題的通告》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕13六號(hào)）文檔，規(guī)定借款人就資產(chǎn)重組個(gè)人所得開(kāi)展進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出解決。通篇要求，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方扣除的與產(chǎn)品銷(xiāo)量、銷(xiāo)售總額掛勾的各種各樣退還收益，均應(yīng)依照平銷(xiāo)購(gòu)物返利個(gè)人行為的相關(guān)要求抵減本期所得稅增值稅抵扣金，不征繳增值稅。應(yīng)抵減增值稅抵扣金的計(jì)算方法為：本期應(yīng)抵減增值稅抵扣金=本期獲得的退還資產(chǎn)÷（1 所買(mǎi)貨品可用增值稅率）×所買(mǎi)貨品可用增值稅率。并且文檔就別的所得稅一般納稅人也要求以下：別的所得稅一般納稅人向供應(yīng)方扣除的各種各樣收益的繳稅解決，對(duì)比本通告的要求實(shí)行。就本例來(lái)講，該工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)股權(quán)回購(gòu)所獲得的三十萬(wàn)元收益，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出增值稅抵扣金為：300000÷（1＋17％）×17％＝43589.74（元）。所得稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后，企業(yè)股權(quán)回購(gòu)個(gè)人所得降低為256410.26元（300000－43589.74）。

    次之，從債務(wù)人而言，200萬(wàn)元銷(xiāo)貨款已按全額的出具了所得稅增值稅專(zhuān)票，按照規(guī)定已申請(qǐng)了所有銷(xiāo)售額1709401.7一元[2000000÷（1＋17％）]和銷(xiāo)項(xiàng)稅290598.29元。但依照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條要求，一般納稅人因購(gòu)貨退還或這讓而退還給購(gòu)方的所得稅額，需從產(chǎn)生購(gòu)貨退還或這讓本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅中扣除。而債務(wù)人給與借款人該工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的三十萬(wàn)元這讓額，并沒(méi)有且不可以抵減銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅。那樣，就導(dǎo)致了多繳所得稅43589.74元。盡管在企業(yè)所得稅抵扣上抵扣增值稅了33％的企業(yè)所得稅，但或是導(dǎo)致權(quán)益損害29205.13元[43589.74（1－33％）]。假如因?yàn)閯e的各種各樣出現(xiàn)意外緣故，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)未予審核三十萬(wàn)元資產(chǎn)重組損害，則債務(wù)人損害更高。

    怎樣能使這一難題獲得妥當(dāng)?shù)奶幚砟兀?br>     我們可以做一個(gè)假定，假如債務(wù)人和借款人還將在將來(lái)的業(yè)務(wù)流程中再次產(chǎn)生銷(xiāo)貨主題活動(dòng)，那麼，將股權(quán)回購(gòu)事宜變?yōu)橹泻笃阡N(xiāo)售折扣，不但不用審批，并且還能夠降低所得稅損害，也不會(huì)給借款人導(dǎo)致所得稅懲罰風(fēng)險(xiǎn)性。 

    就上例來(lái)講，債務(wù)人要讓價(jià)三十萬(wàn)元給借款人，能夠 臨時(shí)不規(guī)定借款人付款。彼此能夠 協(xié)議書(shū)承諾以下：債務(wù)人將在之后市場(chǎng)銷(xiāo)售給借款人貨品時(shí)，按約給與三十萬(wàn)元的折扣優(yōu)惠。并在開(kāi)票時(shí)，將折扣優(yōu)惠額與銷(xiāo)售總額出具在同一張稅票上?！段覈?guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司銷(xiāo)售折扣在計(jì)稅企業(yè)所得稅時(shí)如何處理難題的審批》（國(guó)稅發(fā)發(fā)〔1997〕472號(hào)）要求，經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品給購(gòu)料方的銷(xiāo)售折扣，假如銷(xiāo)售總額和折扣優(yōu)惠額在同一張銷(xiāo)售清單上標(biāo)明的，可按折扣優(yōu)惠后的銷(xiāo)售總額測(cè)算征繳企業(yè)所得稅；假如將折扣優(yōu)惠額另開(kāi)稅票，則不可從銷(xiāo)售總額中扣減折扣優(yōu)惠額。我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》的通告（國(guó)稅發(fā)〔1993〕1511號(hào)）要求，經(jīng)營(yíng)者采用折扣優(yōu)惠方法市場(chǎng)銷(xiāo)售貨品，假如銷(xiāo)售總額和折扣優(yōu)惠額在同一張稅票上各自標(biāo)明的，可按折扣優(yōu)惠后的銷(xiāo)售總額征繳所得稅；假如將折扣優(yōu)惠額另開(kāi)稅票，無(wú)論其在會(huì)計(jì)上如何處理，均不可從銷(xiāo)售總額中扣減折扣優(yōu)惠額。

    那樣解決，盡管做為借款人得到資產(chǎn)重組收益的時(shí)間推遲了，可是資產(chǎn)重組個(gè)人所得交納企業(yè)所得稅時(shí)間也相對(duì)應(yīng)推遲。彼此解決了前邊剖析中存有的稅款難題，獲得下列顯著實(shí)際效果：一是債務(wù)人能夠 立即在企業(yè)所得稅抵扣折扣優(yōu)惠三十萬(wàn)元，不用報(bào)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審核；二是債務(wù)人三十萬(wàn)元折扣優(yōu)惠一部分的所得稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額金43589.74元，也在中后期銷(xiāo)售折扣中獲得扣除；三是借款人獲得的三十萬(wàn)元折扣優(yōu)惠收益，不用再作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出解決，清除了稅款懲罰風(fēng)險(xiǎn)性。因?yàn)榻杩钊藳](méi)有產(chǎn)生具體損害，且合乎彼此協(xié)作規(guī)定和權(quán)益，其方式 是行得通的。