外資企業(yè)所得稅特惠撤銷(xiāo)后的稅務(wù)解決
2021-07-20 17:32
《企業(yè)所得稅法》以及條例全文實(shí)施后,外國(guó)投資公司和國(guó)外公司原先實(shí)行的再項(xiàng)目投資出口退稅、特許權(quán)服務(wù)費(fèi)免稅政策和按時(shí)增值稅免稅等稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策遭遇撤銷(xiāo)。日前,我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下達(dá)《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕22號(hào)),就這一難題作了確立。
一、原外國(guó)投資公司的國(guó)外投資人享有的再項(xiàng)目投資出口退稅現(xiàn)行政策撤銷(xiāo)后的稅務(wù)解決。
按原外國(guó)投資公司企業(yè)所得稅法要求,外國(guó)投資公司的國(guó)外投資人將其從該公司獲得的盈利在獲取前立即用以提升注冊(cè)資金,或是在獲取后立即用以項(xiàng)目投資舉行別的外國(guó)投資公司,只需經(jīng)營(yíng)期不少于五年的,經(jīng)投資人申請(qǐng)辦理,稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許,可享有退回其再項(xiàng)目投資一部分已交納企業(yè)所得稅40%的稅金。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后,國(guó)外投資人享有的再項(xiàng)目投資出口退稅現(xiàn)行政策不會(huì)再實(shí)行,可國(guó)外投資人從該公司獲得的2007年度稅前利潤(rùn)立即用以提升注冊(cè)資金,或是用以項(xiàng)目投資舉行別的外國(guó)投資公司,能不能在新稅法銜接期內(nèi)再次享有再項(xiàng)目投資出口退稅政策優(yōu)惠?國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)文第一條要求得出確立的回應(yīng),即國(guó)外投資人從外國(guó)投資公司獲得的稅前利潤(rùn)立即再項(xiàng)目投資本公司提升注冊(cè)資金,或是做為資產(chǎn)投資開(kāi)設(shè)別的外國(guó)投資公司,凡在2007年底之前進(jìn)行再項(xiàng)目投資事宜,而且在我國(guó)工商企業(yè)管理單位進(jìn)行變動(dòng)或是申請(qǐng)注冊(cè)備案的,能夠依照舊外資企業(yè)企業(yè)所得稅法的相關(guān)要求,給與申請(qǐng)辦理再項(xiàng)目投資出口退稅。但是,必須 留意的是,國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)文對(duì)國(guó)外投資人在2007年底之前用2007年度預(yù)利潤(rùn)分配開(kāi)展再項(xiàng)目投資的,要求不會(huì)再給與出口退稅。
二、原國(guó)外公司從在我國(guó)獲得的貸款利息、特許權(quán)服務(wù)費(fèi)等個(gè)人所得免稅所得稅撤銷(xiāo)后的稅務(wù)解決。
依據(jù)舊外資企業(yè)企業(yè)所得稅法的相關(guān)要求,國(guó)外公司從在我國(guó)獲得的一部分個(gè)人所得能夠享有免稅企業(yè)所得稅的政策優(yōu)惠。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后,以上這種政策優(yōu)惠是不是執(zhí)行呢?依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)文第二條要求,國(guó)外公司向在我國(guó)出讓特有技術(shù)性或是給予借款等獲得個(gè)人所得,凡以上事宜所涉及到的合同書(shū)是在2007年底之前簽署,且合乎舊外資企業(yè)企業(yè)所得稅法要求的免稅政策標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許給與免稅政策的,在合同有效期內(nèi)可再次給與免稅政策。這種合同書(shū)的有效期限不是包含推遲、補(bǔ)充合同或擴(kuò)張的條文的,這一限制要造成留意。
三、原享有按時(shí)增值稅免稅特惠的外國(guó)投資公司在2008年后標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生變化的稅務(wù)解決。
為保證 新《企業(yè)所得稅法》順利實(shí)施,國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)文對(duì)原先享有按時(shí)增值稅免稅特惠、而在2007年底都還沒(méi)所有享有特惠的外國(guó)投資公司,給與五年銜接特惠。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后,外國(guó)投資公司因?yàn)樵馐芎暧^經(jīng)濟(jì)政策現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)或是公司本身運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生變化等要素危害,原先享有按時(shí)增值稅免稅特惠的外國(guó)投資公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程特性或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生了轉(zhuǎn)變 ,造成其不符享有按時(shí)增值稅免稅特惠的要求標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)對(duì)那樣的狀況,是不是理應(yīng)依照舊公司企業(yè)所得稅法的相關(guān)要求,給與補(bǔ)交已免減的所得稅稅金呢?國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)文第三條規(guī)定各負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在每一年對(duì)原享有按時(shí)增值稅免稅特惠的外國(guó)投資公司開(kāi)展年度匯算清繳時(shí),解決其運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程內(nèi)容和運(yùn)營(yíng)限期等轉(zhuǎn)變 狀況開(kāi)展審批。假如發(fā)覺(jué)這類(lèi)公司,仍應(yīng)根據(jù)舊外資企業(yè)企業(yè)所得稅法的相關(guān)要求,補(bǔ)交其先前(包含在特惠緩沖期內(nèi))早已享有的按時(shí)增值稅免稅稅金。換句話說(shuō),原先享有按時(shí)增值稅免稅特惠的外國(guó)投資公司,如果生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)限期或是別的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生變化,將遭遇被補(bǔ)交先前早已享有按時(shí)增值稅免稅的風(fēng)險(xiǎn)性。
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