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提醒——文中發(fā)布于2012年前后左右，期內(nèi)，稅務(wù)總局現(xiàn)行政策持續(xù)轉(zhuǎn)變 ，閱讀文章時請融合全新稅務(wù)總局現(xiàn)行政策。

一般公司上市的基本上工作流程，一般要歷經(jīng)股權(quán)有限責(zé)任公司開設(shè)、上市輔導(dǎo)、發(fā)售申請與審批、發(fā)行股票與主板上市等環(huán)節(jié)。而企業(yè)申請股票發(fā)行，務(wù)必先進(jìn)行開設(shè)股份有限公司。

在股份有限公司的開設(shè)全過程中，投資人能夠無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)做為注資。依據(jù)《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)增值稅難題的通告》（稅務(wù)總局[2002]191號）第一條要求，以無形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)投資入股投資，參加接納投資人分配利潤，一同擔(dān)負(fù)經(jīng)營風(fēng)險的個人行為，不征繳增值稅。無形資產(chǎn)攤銷包含公司或本人有著的土地使用權(quán)證、專利權(quán)、專利、非專利技術(shù)、版權(quán)、信譽等。投資人應(yīng)用該項政策優(yōu)惠，不但能夠擴寬項目投資來源于，還能夠合理減少項目投資成本費。

若股份有限公司的投資人為創(chuàng)投公司，還可享有一定的稅收優(yōu)惠政策?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行創(chuàng)投所得稅特惠難題的通告》（國稅發(fā)[2009]87號）的要求，創(chuàng)投公司采用股權(quán)投資基金方法項目投資于即將上市中小型高新科技公司2年之上（含2年），合乎一定標(biāo)準(zhǔn)的，可按其對中小型高新科技公司投資總額的70%抵稅該創(chuàng)投公司的應(yīng)繳稅收入額。

投資人開設(shè)股份有限公司時應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策的經(jīng)典案例。

實例1：A企業(yè)（創(chuàng)投企業(yè)）以1000萬余元專利注資（不承擔(dān)責(zé)任），B企業(yè)以1500萬余元流動資產(chǎn)注資，于2008年3月一同項目投資開設(shè)C股份有限公司（于2009年發(fā)售），C企業(yè)于2009年5月被評定為高新科技公司。假設(shè)A企業(yè)2011年度完成營業(yè)利潤1200萬余元，假設(shè)無納稅調(diào)整事宜。

剖析A企業(yè)2008年和2011年的稅務(wù)解決：
1.2008年以專利項目投資，擔(dān)負(fù)被投資人風(fēng)險性，不涉及到無形資產(chǎn)攤銷增值稅繳稅事宜。

2.2011年應(yīng)繳所得稅（1200－1000×70%）×25%=125萬余元。

根據(jù)以上實例能夠看得出A企業(yè)在項目投資成立公司時享有了我國對創(chuàng)投企業(yè)的稅款激勵現(xiàn)行政策。因此，做為投資人在標(biāo)準(zhǔn)容許的狀況下，能夠考慮到先項目投資開設(shè)一家創(chuàng)投公司，再用該創(chuàng)投公司的為名項目投資到擬發(fā)售的企業(yè)。

上市企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策之一——投資項目
上市企業(yè)從業(yè)的經(jīng)營范圍合乎現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)會計法律制度、政策法規(guī)的，可享有眾多政策優(yōu)惠。這對提升公司投資收益率，提高公司競爭能力，提高產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的驅(qū)動力，都將充分發(fā)揮關(guān)鍵的緩沖作用。在我國現(xiàn)階段與上市企業(yè)有關(guān)的、依然合理的關(guān)鍵稅收優(yōu)惠政策以下：
一、從業(yè)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項目能夠免稅、減免所得稅。

二、從業(yè)我國關(guān)鍵幫扶的公共性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新項目，自新項目獲得第一筆生產(chǎn)制造營業(yè)收入隸屬繳稅本年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年遞減征繳所得稅。

三、從業(yè)滿足條件的生態(tài)環(huán)境保護、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水新項目，自新項目獲得第一筆生產(chǎn)制造營業(yè)收入隸屬繳稅本年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年遞減征繳所得稅。

四、滿足條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得。居民企業(yè)在一個繳稅本年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)個人所得不超過500萬余元的一部分，免稅所得稅；超出500萬余元的一部分，遞減征繳所得稅。

五、若企業(yè)被評定為國家必須 關(guān)鍵幫扶的高新科技公司，可減征15%的征收率征繳所得稅。

六、企業(yè)開發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)新工藝產(chǎn)生的科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計花費，及其安裝 殘廢工作人員所付款的薪水能夠在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時加計。

七、企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求的資源做為關(guān)鍵原料，生產(chǎn)制造我國非限定和嚴(yán)禁并符合我國和領(lǐng)域有關(guān)規(guī)范的商品獲得的收益，減征90%記入收入總額。

八、企業(yè)購買并具體資金投入用以生態(tài)環(huán)境保護、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水、生產(chǎn)安全等專業(yè)設(shè)備，能夠按該專業(yè)設(shè)備投資總額的10%從公司當(dāng)初的所得稅應(yīng)納稅所得額中稅收抵免；當(dāng)初不夠稅收抵免的，能夠在之后5個繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本稅收抵免。

九、項目投資我國激勵的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)和集成電路芯片產(chǎn)業(yè)鏈能夠享有所得稅超稅賦一部分即征即退現(xiàn)行政策及其所得稅免減政策優(yōu)惠。

十、項目投資能源服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈，對滿足條件的能源服務(wù)企業(yè)執(zhí)行合同能源管理管理方法新項目獲得的增值稅應(yīng)稅收入暫免征繳增值稅，將新項目中的所得稅應(yīng)納稅額貨品出讓給用能公司，暫免征繳所得稅，而且自新項目獲得第一筆生產(chǎn)制造營業(yè)收入繳稅本年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年依照25%的法律規(guī)定征收率遞減征繳所得稅。

上市企業(yè)應(yīng)用投資項目享有稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策的經(jīng)典案例。

承實例1：假設(shè)C企業(yè)是主要從事開發(fā)軟件的制造業(yè)企業(yè)，2008年市場銷售自主開發(fā)設(shè)計的手機軟件獲得未稅銷售總額8000萬余元，購入原材料獲得所得稅增值稅專票標(biāo)明的所得稅為420萬余元。2008年度完成營業(yè)利潤800萬余元，假設(shè)無納稅調(diào)整事宜。

剖析C企業(yè)2008年的稅務(wù)解決：
1.具體增值稅稅負(fù)率率是（8000×17%－420）/8000=11.8%，可向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回具體稅賦超出3%的所得稅，退稅款為8000×17%－420－8000×3%=700萬元。

2.2008年享有高新技術(shù)企業(yè)兩免三減半企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的第一年免稅政策期，交納所得稅為零。

上市企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策之二——并購
 并購就是指公司在日常生產(chǎn)運營以外，根據(jù)買賣的方法完成本身股份、財產(chǎn)及業(yè)務(wù)流程等調(diào)節(jié)的個人行為，一般主要表現(xiàn)為以一定的成本得到別的公司決策權(quán)或是財產(chǎn)承包權(quán)的個人行為。依據(jù)權(quán)威性統(tǒng)計分析，2002年至2009年間上市企業(yè)資產(chǎn)重組買賣的逾九成，回收的逾八成，都集中化產(chǎn)生后面三年。

上市企業(yè)根據(jù)并購，能夠：擴張生產(chǎn)制造企業(yè)規(guī)模，控制成本花費；提升市場占有率，提高領(lǐng)域戰(zhàn)略意義；獲得充裕便宜的生產(chǎn)制造原材料和人力資本，提高公司的競爭能力；執(zhí)行知名品牌營銷戰(zhàn)略，提升公司名氣，以獲得經(jīng)濟利潤；為完成企業(yè)發(fā)展的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)企業(yè)并購獲得優(yōu)秀的生產(chǎn)工藝，管理心得，運營互聯(lián)網(wǎng)，專業(yè)性人才等各種資源；根據(jù)回收步入新的領(lǐng)域，執(zhí)行國際化戰(zhàn)略，多元化投資風(fēng)險性。并購已變成上市企業(yè)發(fā)展壯大的有效途徑之一。