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        稅賦均衡點，也稱之為稅賦零界點，就是指在不一樣狀況下公司的稅收負擔做到相同水平的臨界點。稅賦均衡點剖析便是在不一樣狀況下尋找公司稅賦相同的那一個點。這兒小編參考財務管理本量利分析中的贏虧零界點剖析基本原理，對企業(yè)營業(yè)稅繳稅中的繳稅個人行為開展剖析，找到在其中的稅賦均衡點，為公司開展所得稅稅務籌劃給予基礎理論與方式 上的具體指導。
　　
　　一、所得稅經(jīng)營者真實身份的稅務籌劃挑選
　　
　　依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》要求，所得稅經(jīng)營者分成一般納稅人和小規(guī)模納稅人二種種類，而其真實身份的定義務必依據(jù)稅收法律的定義標準多方面確定并由經(jīng)營者開展真實身份申請辦理評定。換句話說，經(jīng)營者對其真實身份的挑選具備能動性，這在客觀性上為經(jīng)營者真實身份的稅務籌劃給予了很有可能。因為所得稅的征收率和增值稅率存有差別，因而經(jīng)營者真實身份的不一樣立即危害著所得稅的稅收負擔差別。一般納稅人可用的是17%或13%的增值稅率，小規(guī)模納稅人可用的是6%或4%的增值稅率，雖然表層上看一般納稅人稅率要遠遠地高過小規(guī)模納稅人的增值稅率，但因為在我國所得稅一般納稅人可用進項稅抵稅規(guī)章制度，因而一般納稅人的所得稅具體壓力并不一定高過小規(guī)模納稅人。因而，必須開展相對應的稅務籌劃挑選，尋找一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收負擔均衡點。與此同時，為科學研究上的便捷，大家僅考慮到剖析未稅銷售總額的狀況。最先，依據(jù)均衡剖析基本原理列舉二種所得稅經(jīng)營者稅收負擔的均衡公式計算。
　　
　　一般納稅人應納稅所得額=銷項稅--進項稅
　　
　　=銷售總額×增值稅率--可抵稅新項目額×增值稅率
　　
　　=（銷售總額--可抵稅新項目額）×增值稅率
　　
　　=增值額×增值稅率=銷售總額×增值率×增值稅率
　　
　　小規(guī)模納稅人應納稅所得額=銷售總額×所得稅增值稅率
　　
　　均衡公式計算能夠定義為：
　　
　　銷售總額×增值率×增值稅率=銷售總額×所得稅增值稅率
　　
　　因此，均衡點增值率（a0）=所得稅增值稅率÷增值稅率×100%
　　
　　當具體增值率a=a0時，均衡式的兩側(cè)額度相同，表明這時一般納稅人稅收負擔與小規(guī)模納稅人相同；當具體增值率a?a0時，均衡式的左側(cè)額度超過右側(cè)額度，表明一般納稅人稅收負擔勝于小規(guī)模納稅人，從避稅視角講挑選小規(guī)模納稅人真實身份對公司有益；當具體增值率a?a0時，均衡式的左側(cè)額度低于右側(cè)額度，表明一般納稅人的稅收負擔輕于小規(guī)模納稅人，這時候挑選一般納稅人真實身份對公司有益。
　　
　　因為所得稅可用17%、13%的征收率和6% 、4%的增值稅率，因而均衡點增值率存有四種方式
　　
　　換句話說，針對可用17%征收率和6%增值稅率的所得稅經(jīng)營者而言，當產(chǎn)品增值率?均衡點增值率35.29%時，應當挑選小規(guī)模納稅人真實身份，以緩解所得稅壓力；當產(chǎn)品增值率?均衡點增值率35.29%（6%÷17%×100%）時，應當挑選一般納稅人真實身份，根據(jù)擴張市場銷售經(jīng)營規(guī)模和完善財務核算等方法做到稅務行政機關評定規(guī)范，并開展一般納稅人真實身份評定申請辦理。一樣大道理，別的增值稅率與增值稅率均衡點的剖析也是這般，這兒不會再闡述。
　　
　　與此同時也應當留意，以上避稅均衡統(tǒng)計分析方法對某些經(jīng)營者并不適合，如自來水廠。由于依據(jù)稅收法律要求，從2002年6月1日起，對自來水廠市場銷售飲用水按6%的增值稅率征繳所得稅的與此同時，對其購入獨立核算自來水廠的飲用水所獲得的所得稅增值稅專票上標明按6%增值稅率測算的所得稅稅金給予抵稅。因為增值額×6%毫無疑問低于銷售總額×6%，因而自來水廠僅有挑選一般納稅人才可以減少稅收負擔。與此同時因為在開展稅務籌劃以前具體增值率是個未知量，經(jīng)營者必須開展相對應的水準計算，而計算的科學研究精確性在一定水平上危害著經(jīng)營者的具體稅務籌劃實際效果。因而稅務籌劃做為一個自動化控制也必須經(jīng)營者開展相對應要素的綜合性考慮到。
　　
　　二、混合銷售個人行為的稅務籌劃