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        稅賦均衡點(diǎn)，也稱之為稅賦零界點(diǎn)，就是指在不一樣狀況下公司的稅收負(fù)擔(dān)做到相同水平的臨界點(diǎn)。稅賦均衡點(diǎn)剖析便是在不一樣狀況下尋找公司稅賦相同的那一個(gè)點(diǎn)。這兒小編參考財(cái)務(wù)管理本量利分析中的贏虧零界點(diǎn)剖析基本原理，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅繳稅中的繳稅個(gè)人行為開(kāi)展剖析，找到在其中的稅賦均衡點(diǎn)，為公司開(kāi)展所得稅稅務(wù)籌劃給予基礎(chǔ)理論與方式 上的具體指導(dǎo)。
　　
　　一、所得稅經(jīng)營(yíng)者真實(shí)身份的稅務(wù)籌劃挑選
　　
　　依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》要求，所得稅經(jīng)營(yíng)者分成一般納稅人和小規(guī)模納稅人二種種類，而其真實(shí)身份的定義務(wù)必依據(jù)稅收法律的定義標(biāo)準(zhǔn)多方面確定并由經(jīng)營(yíng)者開(kāi)展真實(shí)身份申請(qǐng)辦理評(píng)定。換句話說(shuō)，經(jīng)營(yíng)者對(duì)其真實(shí)身份的挑選具備能動(dòng)性，這在客觀性上為經(jīng)營(yíng)者真實(shí)身份的稅務(wù)籌劃給予了很有可能。因?yàn)樗枚惖恼魇章屎驮鲋刀惵蚀嬗胁顒e，因而經(jīng)營(yíng)者真實(shí)身份的不一樣立即危害著所得稅的稅收負(fù)擔(dān)差別。一般納稅人可用的是17%或13%的增值稅率，小規(guī)模納稅人可用的是6%或4%的增值稅率，雖然表層上看一般納稅人稅率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)地高過(guò)小規(guī)模納稅人的增值稅率，但因?yàn)樵谖覈?guó)所得稅一般納稅人可用進(jìn)項(xiàng)稅抵稅規(guī)章制度，因而一般納稅人的所得稅具體壓力并不一定高過(guò)小規(guī)模納稅人。因而，必須開(kāi)展相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)籌劃挑選，尋找一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)均衡點(diǎn)。與此同時(shí)，為科學(xué)研究上的便捷，大家僅考慮到剖析未稅銷售總額的狀況。最先，依據(jù)均衡剖析基本原理列舉二種所得稅經(jīng)營(yíng)者稅收負(fù)擔(dān)的均衡公式計(jì)算。
　　
　　一般納稅人應(yīng)納稅所得額=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅
　　
　　=銷售總額×增值稅率--可抵稅新項(xiàng)目額×增值稅率
　　
　　=（銷售總額--可抵稅新項(xiàng)目額）×增值稅率
　　
　　=增值額×增值稅率=銷售總額×增值率×增值稅率
　　
　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅所得額=銷售總額×所得稅增值稅率
　　
　　均衡公式計(jì)算能夠定義為：
　　
　　銷售總額×增值率×增值稅率=銷售總額×所得稅增值稅率
　　
　　因此，均衡點(diǎn)增值率（a0）=所得稅增值稅率÷增值稅率×100%
　　
　　當(dāng)具體增值率a=a0時(shí)，均衡式的兩側(cè)額度相同，表明這時(shí)一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)與小規(guī)模納稅人相同；當(dāng)具體增值率a?a0時(shí)，均衡式的左側(cè)額度超過(guò)右側(cè)額度，表明一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)勝于小規(guī)模納稅人，從避稅視角講挑選小規(guī)模納稅人真實(shí)身份對(duì)公司有益；當(dāng)具體增值率a?a0時(shí)，均衡式的左側(cè)額度低于右側(cè)額度，表明一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)輕于小規(guī)模納稅人，這時(shí)候挑選一般納稅人真實(shí)身份對(duì)公司有益。
　　
　　因?yàn)樗枚惪捎?7%、13%的征收率和6% 、4%的增值稅率，因而均衡點(diǎn)增值率存有四種方式
　　
　　換句話說(shuō)，針對(duì)可用17%征收率和6%增值稅率的所得稅經(jīng)營(yíng)者而言，當(dāng)產(chǎn)品增值率?均衡點(diǎn)增值率35.29%時(shí)，應(yīng)當(dāng)挑選小規(guī)模納稅人真實(shí)身份，以緩解所得稅壓力；當(dāng)產(chǎn)品增值率?均衡點(diǎn)增值率35.29%（6%÷17%×100%）時(shí)，應(yīng)當(dāng)挑選一般納稅人真實(shí)身份，根據(jù)擴(kuò)張市場(chǎng)銷售經(jīng)營(yíng)規(guī)模和完善財(cái)務(wù)核算等方法做到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評(píng)定規(guī)范，并開(kāi)展一般納稅人真實(shí)身份評(píng)定申請(qǐng)辦理。一樣大道理，別的增值稅率與增值稅率均衡點(diǎn)的剖析也是這般，這兒不會(huì)再闡述。
　　
　　與此同時(shí)也應(yīng)當(dāng)留意，以上避稅均衡統(tǒng)計(jì)分析方法對(duì)某些經(jīng)營(yíng)者并不適合，如自來(lái)水廠。由于依據(jù)稅收法律要求，從2002年6月1日起，對(duì)自來(lái)水廠市場(chǎng)銷售飲用水按6%的增值稅率征繳所得稅的與此同時(shí)，對(duì)其購(gòu)入獨(dú)立核算自來(lái)水廠的飲用水所獲得的所得稅增值稅專票上標(biāo)明按6%增值稅率測(cè)算的所得稅稅金給予抵稅。因?yàn)樵鲋殿~×6%毫無(wú)疑問(wèn)低于銷售總額×6%，因而自來(lái)水廠僅有挑選一般納稅人才可以減少稅收負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)因?yàn)樵陂_(kāi)展稅務(wù)籌劃以前具體增值率是個(gè)未知量，經(jīng)營(yíng)者必須開(kāi)展相對(duì)應(yīng)的水準(zhǔn)計(jì)算，而計(jì)算的科學(xué)研究精確性在一定水平上危害著經(jīng)營(yíng)者的具體稅務(wù)籌劃實(shí)際效果。因而稅務(wù)籌劃做為一個(gè)自動(dòng)化控制也必須經(jīng)營(yíng)者開(kāi)展相對(duì)應(yīng)要素的綜合性考慮到。
　　
　　二、混合銷售個(gè)人行為的稅務(wù)籌劃