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　　日常操作實務(wù)中，審批合同書也可以避稅?從下列七個實例來實際分析!

實例一

　　我企業(yè)聘用江河學(xué)校王教授開展財稅培訓(xùn)，簽署了培訓(xùn)協(xié)議，培訓(xùn)費總共50000元，合同書承諾：王教授的飛機票5000元我來企業(yè)擔(dān)負費用報銷。

　　我想問一下：這5000元的飛機票能不能抵稅所得稅?

　　回應(yīng)：這5000元的飛機票我企業(yè)不可抵稅所得稅。由于公司為非員工付款的游客運送花費，不可以列入抵稅范疇。

　　更改簽合同：我企業(yè)聘用江河學(xué)校王教授開展財稅培訓(xùn)，簽署了培訓(xùn)協(xié)議，培訓(xùn)費總共5500零元，合同書承諾：王教授的飛機票等全部車旅費用由江河學(xué)校擔(dān)負。

　　結(jié)果：獲得江河學(xué)校培訓(xùn)費用5500零元的所得稅增值稅專票就可以抵稅所得稅。

實例二

　　甲物業(yè)管理公司將一幢老的商業(yè)服務(wù)門頭房對外開放租賃，簽署房產(chǎn)租賃合同書，一年房租1200萬元(含物業(yè)管理費200萬元)，每一年一次性扣除。

　　1、所得稅=1200*5%=60萬元

　　2、房地產(chǎn)稅=1200*12%=144萬余元

　　3、不考慮到附加稅費、合同印花稅等。

　　累計稅金：204萬余元

　　更改簽合同：

　　甲物業(yè)管理公司將一幢老的商業(yè)服務(wù)門頭房對外開放租賃，年薪1200萬元，合同簽訂情況下依據(jù)具體情況將租金和物業(yè)管理各自簽署。

　　簽署房產(chǎn)租賃合同書，一年房租1000萬元。

　　簽署物業(yè)管理服務(wù)合同書，一年物業(yè)管理費200萬元。

　　1、租金所得稅=1000*5%=五十萬元

　　物業(yè)管理費所得稅=200*6%=十二萬元

　　2、房地產(chǎn)稅=1000*12%=120萬余元

　　3、不考慮到附加稅費、合同印花稅等。

　　累計稅金：182萬余元

　　結(jié)果：

　　以上合同書在各自屬實簽署的狀況下，避稅22萬余元。公司房子出租時，會附加房子內(nèi)部或外界的一些附設(shè)設(shè)備及配套設(shè)施附加費,例如機械設(shè)備、辦公室用品、附設(shè)用具、物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)項目等。稅收法律對這種設(shè)備并不房地產(chǎn)稅。假如把這種設(shè)備與房子不用差別地與此同時寫在一張租賃協(xié)議里，那這種設(shè)備還要繳納房地產(chǎn)稅，公司在無形之中提升了稅賦壓力。

實例三

　　濟南市的一家A公司有許多單身員工，都必須租房子定居。

　　方法一：

　　若是員工自身在外面租房子，拿著員工跟房主簽的租房子合同、合規(guī)管理租房子票據(jù)能夠依照要求規(guī)范在財務(wù)報銷寢室花費。

　　借：適應(yīng)員工薪酬-福利費 十二萬元

　　貸：貨幣資金 十二萬元

　　提示：

　　1、從所得稅角度觀察，因為租房子票據(jù)仰頭是員工本人名稱、合同書也是員工跟房主簽的租房子合同，十二萬元租金無法在去抵扣。

　　2、從個人所得稅角度觀察，因為合同書是員工跟房主簽的租房子合同，因而員工每月能夠享有專項附加扣減中的住房租金開支扣減1500元。

　　方法二：

　　若是A公司統(tǒng)一以企業(yè)為名租房子作為寢室，拿著企業(yè)跟房主簽的租房子合同、合規(guī)管理租房子票據(jù)依照要求規(guī)范在財務(wù)報銷寢室花費。

　　借：適應(yīng)員工薪酬-福利費十二萬元

　　貸：貨幣資金十二萬元

　　提示：

　　1、從所得稅角度觀察，因為租房子票據(jù)仰頭是公司名字、合同書也是企業(yè)跟房主簽的租房子合同，十二萬元租金能夠依照福利費規(guī)范在抵扣。

　　2、從個人所得稅角度觀察，因為合同書是企業(yè)跟房主簽的租房子合同，因而員工每月無法享有專項附加扣減中的住房租金開支扣減1500元

　　更改簽合同：即然企業(yè)早已統(tǒng)一為員工簽署了租房合同，提議你企業(yè)應(yīng)當(dāng)再與員工簽署一份租賃住房合同書或協(xié)議書，能夠適度或是代表性扣除點租金，做為員工住房租金專項附加扣減的存留備查簿材料。

　　結(jié)果：十二萬元租金公司既能夠依照福利費規(guī)范在抵扣，員工本人每月還可以享有專項附加扣減中的住房租金開支扣減1500元了。

實例四

　　山河企業(yè)歸屬于某著名乘客電梯在本地地區(qū)的市場銷售地區(qū)代理，每一集電梯轎廂均值未稅市場價一百萬元(含人工費十萬元，三年維護保養(yǎng)養(yǎng)車費用二十萬元)。假定上年市場銷售電梯轎廂300部。

　　簽署電梯銷售合同書，合同額一百萬元(未稅)，山河企業(yè)承擔(dān)安裝和三年完全免費維護保養(yǎng)).

　　所得稅=一百萬元*13%*300=3900萬余元

　　更改簽合同：簽署電梯銷售合同書，合同額七十萬元(未稅)，此外扣除人工費十萬元，三年養(yǎng)車費用二十萬元，合同書中各自標(biāo)明、稅票依照新項目出具、成本核算各自計算收益。

　　所得稅=(七十萬元*13% 十萬元*3% 二十萬元*6%)*300=3180萬余元

　　結(jié)果：3900萬余元-3180萬余元=720萬余元

　　提示：

　　1、維護保養(yǎng)維護保養(yǎng)和維修機電維修在所得稅的稅率上徹底不一樣，一個6%，一個13%。

　　2、二者的關(guān)鍵差別要看一下對于的目標(biāo)是不是歸屬于損害和缺失作用的貨品開展修補，使其恢復(fù)正常和作用

實例五

　　青島市深圳南山機器設(shè)備營銷公司8月份產(chǎn)生的渠道銷售3類，借款總共三千萬元，在其中，第一筆1000萬元，現(xiàn)金支付;第二筆2000萬元，一年后收付款。

　　假如公司若所有采用立即收付款方法的合同書，則理應(yīng)當(dāng)月所有測算銷售總額，記提銷項稅390萬余元(三千萬×13%)。

　　更改簽合同：

　　對未接到的2000萬元，根據(jù)與購方簽署應(yīng)收帳款和分期收付款的合同書，承諾一年后的收付款日期，就可以減緩一年的繳稅時間。

　　8月份只必須交納所得稅=1000萬元*13%=130萬余元

　　一年后再必須交納所得稅=2000萬元*13%=260萬余元

　　因而選用應(yīng)收帳款和分期收付款方法，即能夠為公司節(jié)省很多的周轉(zhuǎn)資金。

　　提示1：

　　立即收付款方法便是“錢貨兩清”，別名的“一手交錢一手交貨、一手交貨一手交錢”。買賣彼此，一方獲得借款或是獲得索要借款的憑證(下列通稱取得借款)，與此同時一方獲得買賣的貨品或是取貨憑證(下列通稱取得貨品使用權(quán))。做為賣家，取得借款的與此同時貨品使用權(quán)交由買家;做為買家，取得貨品使用權(quán)的與此同時支付貨款。

　　提示2：

　　應(yīng)收帳款方法是以個人信用為基本的市場銷售，賣家與買家簽署購料協(xié)議書后，賣家讓買家取走貨品，而買家依照協(xié)議書在要求日期支付或分期還款方式結(jié)清借款的全過程。因而應(yīng)收帳款，賣家先送貨，后扣除借款，這兒的送貨，賣家不是保存使用權(quán)的，只是將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給買家，買家取得貨品后徹底有著使用權(quán)和處置權(quán)。

實例六

　　上海市斐樂技術(shù)性有限責(zé)任公司與福州市家用電器營銷公司簽署了一筆家用電器產(chǎn)品購銷合同，在合同書中標(biāo)明的貨品價稅合計額度累計11三百萬元。

　　提示：

　　銷貨印花稅率的計稅基礎(chǔ)為：以合同書所述額度(即價稅合計額度)做為合同印花稅的計稅基礎(chǔ)。

　　應(yīng)繳合同印花稅=11三百萬元*0.03%=33900元

　　更改簽合同：海斐樂技術(shù)性有限責(zé)任公司與福州市家用電器營銷公司簽署了一筆家用電器產(chǎn)品購銷合同，在合同書中標(biāo)明的貨品未稅額度10000萬余元，所得稅額4000萬元。

　　提示：

　　銷貨印花稅率的計稅基礎(chǔ)為：以未稅額度做為合同印花稅的計稅基礎(chǔ);

　　應(yīng)繳合同印花稅=10000萬余元*0.03%=30000元

　　結(jié)果：比第一種合同簽訂方法節(jié)約合同印花稅=33900元-30000元=3900元

　　提示：

　　(1)假如產(chǎn)品購銷合同中僅有未稅額度，以未稅額度做為合同印花稅的計稅基礎(chǔ);

　　(2)假如產(chǎn)品購銷合同中不僅有未稅額度又有所得稅額度，且各自記述的，以未稅額度做為合同印花稅的計稅基礎(chǔ);

　　(3)假如產(chǎn)品購銷合同所述額度中包括所得稅額度，但未各自記述的，以合同書所述額度(即價稅合計額度)做為合同印花稅的計稅基礎(chǔ)。

實例七

　　許多財務(wù)會計常常在財務(wù)會計會計賬務(wù)處理上存有公司間免費貸款的會計分錄，并且全是免費貸款，財務(wù)會計誤以為：免費貸款就沒有一切稅!

　　借：其他應(yīng)收款-A公司一百萬元

　　貸：存款一百萬元

　　之上是不正確的見解!

　　公司間資產(chǎn)貸款“免費”并不是“無稅”，還比不上“有償服務(wù)”!

　　更改簽合同

　　之后公司間貸款的情況下提議有償服務(wù)貸款，簽署借款協(xié)議或是協(xié)議書。

　　合同書中承諾年利率，并把扣除貸款利息的時日承諾的限期長一些，由于無論是所得稅或是所得稅，利息費用都按合同書承諾的時間確定。

　　因而，承諾的償付日以前，沒有所得稅和所得稅的風(fēng)險性。

　　參照：

　　1、依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第十八條要求，利息費用，依照合同書承諾的借款人應(yīng)付利息的日期確認收入的完成。

　　2、依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條，所得稅繳稅責(zé)任、繳納責(zé)任產(chǎn)生時間為：(一)經(jīng)營者產(chǎn)生應(yīng)納稅額個人行為并收訖市場銷售賬款或是獲得索要市場銷售賬款憑證的當(dāng)日;先開票的，為開票的當(dāng)日。

　　收訖市場銷售賬款，就是指經(jīng)營者銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)全過程中或是進行后接到賬款。獲得索要市場銷售賬款憑證的當(dāng)日，就是指書面形式合同書明確的支付日期;未簽署書面形式合同書或是書面形式合同書不確定支付日期的，為服務(wù)項目、無形資產(chǎn)攤銷出讓進行的當(dāng)日或是不動產(chǎn)權(quán)屬變動的當(dāng)日。

　　來源于：郝老師說財務(wù)會計、會計第一課室