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　　日常操作實(shí)務(wù)中，審批合同書也可以避稅?從下列七個(gè)實(shí)例來實(shí)際分析!

實(shí)例一

　　我企業(yè)聘用江河學(xué)校王教授開展財(cái)稅培訓(xùn)，簽署了培訓(xùn)協(xié)議，培訓(xùn)費(fèi)總共50000元，合同書承諾：王教授的飛機(jī)票5000元我來企業(yè)擔(dān)負(fù)費(fèi)用報(bào)銷。

　　我想問一下：這5000元的飛機(jī)票能不能抵稅所得稅?

　　回應(yīng)：這5000元的飛機(jī)票我企業(yè)不可抵稅所得稅。由于公司為非員工付款的游客運(yùn)送花費(fèi)，不可以列入抵稅范疇。

　　更改簽合同：我企業(yè)聘用江河學(xué)校王教授開展財(cái)稅培訓(xùn)，簽署了培訓(xùn)協(xié)議，培訓(xùn)費(fèi)總共5500零元，合同書承諾：王教授的飛機(jī)票等全部車旅費(fèi)用由江河學(xué)校擔(dān)負(fù)。

　　結(jié)果：獲得江河學(xué)校培訓(xùn)費(fèi)用5500零元的所得稅增值稅專票就可以抵稅所得稅。

實(shí)例二

　　甲物業(yè)管理公司將一幢老的商業(yè)服務(wù)門頭房對(duì)外開放租賃，簽署房產(chǎn)租賃合同書，一年房租1200萬元(含物業(yè)管理費(fèi)200萬元)，每一年一次性扣除。

　　1、所得稅=1200*5%=60萬元

　　2、房地產(chǎn)稅=1200*12%=144萬余元

　　3、不考慮到附加稅費(fèi)、合同印花稅等。

　　累計(jì)稅金：204萬余元

　　更改簽合同：

　　甲物業(yè)管理公司將一幢老的商業(yè)服務(wù)門頭房對(duì)外開放租賃，年薪1200萬元，合同簽訂情況下依據(jù)具體情況將租金和物業(yè)管理各自簽署。

　　簽署房產(chǎn)租賃合同書，一年房租1000萬元。

　　簽署物業(yè)管理服務(wù)合同書，一年物業(yè)管理費(fèi)200萬元。

　　1、租金所得稅=1000*5%=五十萬元

　　物業(yè)管理費(fèi)所得稅=200*6%=十二萬元

　　2、房地產(chǎn)稅=1000*12%=120萬余元

　　3、不考慮到附加稅費(fèi)、合同印花稅等。

　　累計(jì)稅金：182萬余元

　　結(jié)果：

　　以上合同書在各自屬實(shí)簽署的狀況下，避稅22萬余元。公司房子出租時(shí)，會(huì)附加房子內(nèi)部或外界的一些附設(shè)設(shè)備及配套設(shè)施附加費(fèi),例如機(jī)械設(shè)備、辦公室用品、附設(shè)用具、物業(yè)管理服務(wù)服務(wù)項(xiàng)目等。稅收法律對(duì)這種設(shè)備并不房地產(chǎn)稅。假如把這種設(shè)備與房子不用差別地與此同時(shí)寫在一張租賃協(xié)議里，那這種設(shè)備還要繳納房地產(chǎn)稅，公司在無形之中提升了稅賦壓力。

實(shí)例三

　　濟(jì)南市的一家A公司有許多單身員工，都必須租房子定居。

　　方法一：

　　若是員工自身在外面租房子，拿著員工跟房主簽的租房子合同、合規(guī)管理租房子票據(jù)能夠依照要求規(guī)范在財(cái)務(wù)報(bào)銷寢室花費(fèi)。

　　借：適應(yīng)員工薪酬-福利費(fèi) 十二萬元

　　貸：貨幣資金 十二萬元

　　提示：

　　1、從所得稅角度觀察，因?yàn)樽夥孔悠睋?jù)仰頭是員工本人名稱、合同書也是員工跟房主簽的租房子合同，十二萬元租金無法在去抵扣。

　　2、從個(gè)人所得稅角度觀察，因?yàn)楹贤瑫菃T工跟房主簽的租房子合同，因而員工每月能夠享有專項(xiàng)附加扣減中的住房租金開支扣減1500元。

　　方法二：

　　若是A公司統(tǒng)一以企業(yè)為名租房子作為寢室，拿著企業(yè)跟房主簽的租房子合同、合規(guī)管理租房子票據(jù)依照要求規(guī)范在財(cái)務(wù)報(bào)銷寢室花費(fèi)。

　　借：適應(yīng)員工薪酬-福利費(fèi)十二萬元

　　貸：貨幣資金十二萬元

　　提示：

　　1、從所得稅角度觀察，因?yàn)樽夥孔悠睋?jù)仰頭是公司名字、合同書也是企業(yè)跟房主簽的租房子合同，十二萬元租金能夠依照福利費(fèi)規(guī)范在抵扣。

　　2、從個(gè)人所得稅角度觀察，因?yàn)楹贤瑫瞧髽I(yè)跟房主簽的租房子合同，因而員工每月無法享有專項(xiàng)附加扣減中的住房租金開支扣減1500元

　　更改簽合同：即然企業(yè)早已統(tǒng)一為員工簽署了租房合同，提議你企業(yè)應(yīng)當(dāng)再與員工簽署一份租賃住房合同書或協(xié)議書，能夠適度或是代表性扣除點(diǎn)租金，做為員工住房租金專項(xiàng)附加扣減的存留備查簿材料。

　　結(jié)果：十二萬元租金公司既能夠依照福利費(fèi)規(guī)范在抵扣，員工本人每月還可以享有專項(xiàng)附加扣減中的住房租金開支扣減1500元了。

實(shí)例四

　　山河企業(yè)歸屬于某著名乘客電梯在本地地區(qū)的市場(chǎng)銷售地區(qū)代理，每一集電梯轎廂均值未稅市場(chǎng)價(jià)一百萬元(含人工費(fèi)十萬元，三年維護(hù)保養(yǎng)養(yǎng)車費(fèi)用二十萬元)。假定上年市場(chǎng)銷售電梯轎廂300部。

　　簽署電梯銷售合同書，合同額一百萬元(未稅)，山河企業(yè)承擔(dān)安裝和三年完全免費(fèi)維護(hù)保養(yǎng)).

　　所得稅=一百萬元*13%*300=3900萬余元

　　更改簽合同：簽署電梯銷售合同書，合同額七十萬元(未稅)，此外扣除人工費(fèi)十萬元，三年養(yǎng)車費(fèi)用二十萬元，合同書中各自標(biāo)明、稅票依照新項(xiàng)目出具、成本核算各自計(jì)算收益。

　　所得稅=(七十萬元*13% 十萬元*3% 二十萬元*6%)*300=3180萬余元

　　結(jié)果：3900萬余元-3180萬余元=720萬余元

　　提示：

　　1、維護(hù)保養(yǎng)維護(hù)保養(yǎng)和維修機(jī)電維修在所得稅的稅率上徹底不一樣，一個(gè)6%，一個(gè)13%。

　　2、二者的關(guān)鍵差別要看一下對(duì)于的目標(biāo)是不是歸屬于損害和缺失作用的貨品開展修補(bǔ)，使其恢復(fù)正常和作用

實(shí)例五

　　青島市深圳南山機(jī)器設(shè)備營(yíng)銷公司8月份產(chǎn)生的渠道銷售3類，借款總共三千萬元，在其中，第一筆1000萬元，現(xiàn)金支付;第二筆2000萬元，一年后收付款。

　　假如公司若所有采用立即收付款方法的合同書，則理應(yīng)當(dāng)月所有測(cè)算銷售總額，記提銷項(xiàng)稅390萬余元(三千萬×13%)。

　　更改簽合同：

　　對(duì)未接到的2000萬元，根據(jù)與購方簽署應(yīng)收帳款和分期收付款的合同書，承諾一年后的收付款日期，就可以減緩一年的繳稅時(shí)間。

　　8月份只必須交納所得稅=1000萬元*13%=130萬余元

　　一年后再必須交納所得稅=2000萬元*13%=260萬余元

　　因而選用應(yīng)收帳款和分期收付款方法，即能夠?yàn)楣竟?jié)省很多的周轉(zhuǎn)資金。

　　提示1：

　　立即收付款方法便是“錢貨兩清”，別名的“一手交錢一手交貨、一手交貨一手交錢”。買賣彼此，一方獲得借款或是獲得索要借款的憑證(下列通稱取得借款)，與此同時(shí)一方獲得買賣的貨品或是取貨憑證(下列通稱取得貨品使用權(quán))。做為賣家，取得借款的與此同時(shí)貨品使用權(quán)交由買家;做為買家，取得貨品使用權(quán)的與此同時(shí)支付貨款。

　　提示2：

　　應(yīng)收帳款方法是以個(gè)人信用為基本的市場(chǎng)銷售，賣家與買家簽署購料協(xié)議書后，賣家讓買家取走貨品，而買家依照協(xié)議書在要求日期支付或分期還款方式結(jié)清借款的全過程。因而應(yīng)收帳款，賣家先送貨，后扣除借款，這兒的送貨，賣家不是保存使用權(quán)的，只是將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給買家，買家取得貨品后徹底有著使用權(quán)和處置權(quán)。

實(shí)例六

　　上海市斐樂技術(shù)性有限責(zé)任公司與福州市家用電器營(yíng)銷公司簽署了一筆家用電器產(chǎn)品購銷合同，在合同書中標(biāo)明的貨品價(jià)稅合計(jì)額度累計(jì)11三百萬元。

　　提示：

　　銷貨印花稅率的計(jì)稅基礎(chǔ)為：以合同書所述額度(即價(jià)稅合計(jì)額度)做為合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　應(yīng)繳合同印花稅=11三百萬元*0.03%=33900元

　　更改簽合同：海斐樂技術(shù)性有限責(zé)任公司與福州市家用電器營(yíng)銷公司簽署了一筆家用電器產(chǎn)品購銷合同，在合同書中標(biāo)明的貨品未稅額度10000萬余元，所得稅額4000萬元。

　　提示：

　　銷貨印花稅率的計(jì)稅基礎(chǔ)為：以未稅額度做為合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ);

　　應(yīng)繳合同印花稅=10000萬余元*0.03%=30000元

　　結(jié)果：比第一種合同簽訂方法節(jié)約合同印花稅=33900元-30000元=3900元

　　提示：

　　(1)假如產(chǎn)品購銷合同中僅有未稅額度，以未稅額度做為合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ);

　　(2)假如產(chǎn)品購銷合同中不僅有未稅額度又有所得稅額度，且各自記述的，以未稅額度做為合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ);

　　(3)假如產(chǎn)品購銷合同所述額度中包括所得稅額度，但未各自記述的，以合同書所述額度(即價(jià)稅合計(jì)額度)做為合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

實(shí)例七

　　許多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常常在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上存有公司間免費(fèi)貸款的會(huì)計(jì)分錄，并且全是免費(fèi)貸款，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)誤以為：免費(fèi)貸款就沒有一切稅!

　　借：其他應(yīng)收款-A公司一百萬元

　　貸：存款一百萬元

　　之上是不正確的見解!

　　公司間資產(chǎn)貸款“免費(fèi)”并不是“無稅”，還比不上“有償服務(wù)”!

　　更改簽合同

　　之后公司間貸款的情況下提議有償服務(wù)貸款，簽署借款協(xié)議或是協(xié)議書。

　　合同書中承諾年利率，并把扣除貸款利息的時(shí)日承諾的限期長(zhǎng)一些，由于無論是所得稅或是所得稅，利息費(fèi)用都按合同書承諾的時(shí)間確定。

　　因而，承諾的償付日以前，沒有所得稅和所得稅的風(fēng)險(xiǎn)性。

　　參照：

　　1、依據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第十八條要求，利息費(fèi)用，依照合同書承諾的借款人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的完成。

　　2、依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條，所得稅繳稅責(zé)任、繳納責(zé)任產(chǎn)生時(shí)間為：(一)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為并收訖市場(chǎng)銷售賬款或是獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證的當(dāng)日;先開票的，為開票的當(dāng)日。

　　收訖市場(chǎng)銷售賬款，就是指經(jīng)營(yíng)者銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)全過程中或是進(jìn)行后接到賬款。獲得索要市場(chǎng)銷售賬款憑證的當(dāng)日，就是指書面形式合同書明確的支付日期;未簽署書面形式合同書或是書面形式合同書不確定支付日期的，為服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷出讓進(jìn)行的當(dāng)日或是不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變動(dòng)的當(dāng)日。

　　來源于：郝老師說財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)第一課室