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【難題】

小微企業(yè)存有什么樣的問(wèn)題?

【回答】

國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》明確提出,2010年1月1日至2010年12月31日,應(yīng)納稅額小于3萬(wàn)元小微企業(yè),其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額,按20%征收率繳納稅款.以前,《企業(yè)所得稅法》也符合條件的小微企業(yè)頒布了減征20%稅率征繳所得稅的稅收優(yōu)惠政策.
這所有的一切,針對(duì)助力中小企業(yè)發(fā)展特色產(chǎn)業(yè),優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局,產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)群體,減輕生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)不善,提高利潤(rùn)起著至關(guān)重要的作用.那如果對(duì)小微企業(yè)認(rèn)證體系掌握不到位,管理方法重視程度不夠,監(jiān)督手段無(wú)法跟上,不但能給犯罪分子以機(jī)會(huì),導(dǎo)致我國(guó)稅金急劇減少,并且還會(huì)造成產(chǎn)業(yè)政策的歪曲困乏.因而,要仔細(xì)分析現(xiàn)階段小微企業(yè)在稅收管理存在的問(wèn)題和薄弱點(diǎn),變化治稅意識(shí),加強(qiáng)稅務(wù)管理,保證國(guó)家稅收政策真真正正切實(shí)落實(shí).
一、小微企業(yè)稅收管理存在的不足 (一)稅款法律意識(shí)欠缺
不管是制造業(yè)企業(yè)或是其他公司,家庭型、父子倆式、夫婦式、哥們式、合作經(jīng)營(yíng)股權(quán)融資式中小型企業(yè)占據(jù)非常大的比例,經(jīng)營(yíng)人在經(jīng)營(yíng)管理理念、管理能力以及對(duì)于稅收法律的主動(dòng)遵循度等方面與大型企業(yè)對(duì)比都是有顯著差異,他們通常只看到了局部利益、個(gè)人利益和亦得權(quán)益,不可以從總體上認(rèn)知和掌握國(guó)家國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,體現(xiàn)到實(shí)體經(jīng)營(yíng)中就體現(xiàn)為:會(huì)計(jì)賬務(wù)處理徇私舞弊,未按照規(guī)定應(yīng)用稅票,非營(yíng)業(yè)收入不進(jìn)賬,虛列支出,虛增成本,不事先申請(qǐng),故意偷漏稅.
(二)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算錯(cuò)亂
一方面,一部分中小企業(yè)不能按財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定設(shè)定有關(guān)帳本,成本計(jì)算里的支出憑證多為白條入賬,甚至把平時(shí)非營(yíng)利性的開銷納入成本費(fèi).另一方面,公司財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不太高,聘請(qǐng)兼職財(cái)務(wù)比較普遍,有些財(cái)務(wù)人員不具有從業(yè)資格證,有些財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照企業(yè)法人指使開展所謂"財(cái)務(wù)核算",搞身體之外運(yùn)營(yíng)、賬外賬,有些企業(yè)老總索性自身記賬,計(jì)算無(wú)拘無(wú)束.
(三)日常監(jiān)管重視程度不夠
一部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員把稅收管理的落腳點(diǎn)和發(fā)力點(diǎn)片面性放到了大型企業(yè)和重點(diǎn)稅源上,但對(duì)中小企業(yè)管理方法覺得耗費(fèi)時(shí)間大、稅收成本高,從人力資源、物力資源、資金上增加小微企業(yè)管理方法因小失大,因而忽視了對(duì)小微企業(yè)的多方面管理方法.
(四)職業(yè)資格認(rèn)證無(wú)法定義
大力推廣和幫扶中小企業(yè)針對(duì)安裝下崗工人,消化吸收剩余勞動(dòng)力,減輕就業(yè)問(wèn)題和維護(hù)社會(huì)治安起著重要作用.為了支持公司發(fā)展,《中華人民共和國(guó)所得稅法》要求:小微企業(yè)就是指從業(yè)我國(guó)非限制性和嚴(yán)禁領(lǐng)域,且符合兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之一的公司:其一工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn),就業(yè)人數(shù)不得超過(guò)100人,財(cái)產(chǎn)最高不超過(guò)3000萬(wàn)余元;其二別的企業(yè)年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)30萬(wàn),就業(yè)人數(shù)不得超過(guò)80人,財(cái)產(chǎn)最高不超過(guò)1000萬(wàn)余元.換句話說(shuō),僅有四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)具有,能享受稅收優(yōu)惠政策.但實(shí)際征繳中,小微企業(yè)的前提條件與標(biāo)準(zhǔn)卻無(wú)法定義.最先,就業(yè)人數(shù)無(wú)法定義.針對(duì)常常存有周期性運(yùn)營(yíng)、暫時(shí)性運(yùn)營(yíng)或根據(jù)合同、計(jì)劃生產(chǎn)的中小型企業(yè),其就業(yè)人數(shù)也是經(jīng)常發(fā)生變化.次之,一些中小企業(yè),為了能享有低稅率的稅收優(yōu)惠政策,想盡辦法調(diào)節(jié)公司規(guī)模,采用分割財(cái)產(chǎn)、新增加法人代表、虛造費(fèi)用等方法,使本年度應(yīng)納稅額和總資產(chǎn)保持在額度之內(nèi),那么這些,為稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證小微企業(yè)增添了一定艱難.
(五)監(jiān)管對(duì)策拘泥于表面
對(duì)于小微企業(yè)我國(guó)出臺(tái)了一系列幫扶對(duì)策,主要目的是標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)運(yùn)營(yíng),營(yíng)造良好的公平交易自然環(huán)境.但是實(shí)際稅務(wù)管理中,還存在一些監(jiān)管困乏、稅收征管效率低下等諸多問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:管理者素養(yǎng)不扎實(shí),管理方案不完善,管理方案形式化,管控措施技術(shù)含量低.
(六)違紀(jì)行為嚴(yán)厲打擊不到位

現(xiàn)行政策執(zhí)行不力,加上管理方法減弱,相對(duì)應(yīng)加劇了犯罪分子的偷漏稅個(gè)人行為.現(xiàn)階段,對(duì)其小微企業(yè)的監(jiān)督管理上僅靠年度的所得稅匯算清繳,但對(duì)涉及到小微企業(yè)的重點(diǎn)稅務(wù)稽查、項(xiàng)目稅務(wù)稽查及其平時(shí)稅務(wù)稽查認(rèn)識(shí)不到位,整體能量薄弱,對(duì)立案查處偷漏稅個(gè)人行為手下留情,追討稅金、另收稅款滯納金和處罰無(wú)法完全及時(shí).
二、提升小微企業(yè)管理的對(duì)策
加強(qiáng)小微企業(yè)管理方法不僅僅是一個(gè)財(cái)政收入難題,同時(shí)也是一個(gè)社會(huì)現(xiàn)象,它涉及到我國(guó)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策對(duì)獨(dú)特經(jīng)濟(jì)形勢(shì)人群執(zhí)行調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、增效益、謀發(fā)展的方針政策.因而,做為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)黨員干部應(yīng)進(jìn)一步變化治稅核心理念,用心搜索小微企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理上存有的許多問(wèn)題和薄弱點(diǎn),求真務(wù)實(shí)地思考問(wèn)題存有的根本原因,采用切實(shí)有效的對(duì)策,不斷提升稅收征管質(zhì)量和水平.
(一)做好稅法宣傳,加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)
稅收管理品質(zhì)高低在于2個(gè)方面的原因,一是稅務(wù)工作人員的執(zhí)法活動(dòng),二是納稅人網(wǎng)上辦稅個(gè)人行為,前面一種是保證稅收征管相關(guān)工作的前提條件,后面一種乃是做好本職工作的重要前提.因而,標(biāo)準(zhǔn)納稅人網(wǎng)上辦稅個(gè)人行為,提升納稅人財(cái)務(wù)管理能力是全面提高稅收管理品質(zhì)的充分保障.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)依據(jù)小微企業(yè)的特征,充分考慮各單位工作的人員情況、網(wǎng)上辦稅水準(zhǔn)、納稅意識(shí)等多種因素,根據(jù)送法上門服務(wù)、召開座談會(huì)等方式針對(duì)性地進(jìn)行稅法宣傳主題活動(dòng),指導(dǎo)和文化教育經(jīng)營(yíng)者誠(chéng)信為本,合法納稅.此外,要高度重視助力企業(yè)不斷完善各種各樣帳本,健全各類財(cái)務(wù)制度,推動(dòng)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),改進(jìn)運(yùn)營(yíng)管理,提高效益;要定期不定期地進(jìn)行納稅輔導(dǎo)主題活動(dòng),協(xié)助經(jīng)營(yíng)者全方位、恰當(dāng)了解掌握稅收優(yōu)惠政策;應(yīng)以指導(dǎo)專題講座、舉辦培訓(xùn)等方式,在成本計(jì)算、稅費(fèi)記提、表格申請(qǐng)編寫等多個(gè)方面提升指導(dǎo),使公司經(jīng)營(yíng)管理個(gè)人行為真正、全面地體現(xiàn)出來(lái).
(二)提升部門配合,主動(dòng)溝通信息內(nèi)容
對(duì)小微企業(yè)執(zhí)行高效管理是一項(xiàng)繁雜的工作中,不僅需要對(duì)各類稅務(wù)信息的收集、挑選、剖析與優(yōu)化,還需要稅務(wù)單位各個(gè)崗位中間、稅務(wù)單位和地方各個(gè)部門中間的優(yōu)良協(xié)同配合.最先,要做好稅務(wù)行政機(jī)關(guān)內(nèi)部結(jié)構(gòu)各管理工作間的信息傳遞,完善規(guī)章制度,標(biāo)準(zhǔn)網(wǎng)上辦稅程序流程,各盡其責(zé),緊密配合,在公司、基層管理者大隊(duì)(所)、縣(區(qū))局之間產(chǎn)生信息的傳遞鏈,保證"齊抓共管、多管齊下",為提升稅收征管品質(zhì)和打擊偷漏稅個(gè)人行為給予確保.次之,要牢固樹立"里外多管齊下、多方面合作"的治稅觀念,加強(qiáng)與地區(qū)政府相關(guān)部門的溝通協(xié)作,獲得各個(gè)部門支持與配合,產(chǎn)生治稅協(xié)力,構(gòu)建良好的社會(huì)風(fēng)氣.尤其要高度重視和金融、地稅局、工商局等部門聯(lián)絡(luò)和合作,根據(jù)數(shù)據(jù)交換密切關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資金流入及用人情況,為適度執(zhí)行管控給予外界信息適用.
(三)實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理,完善體制機(jī)制
一是要廢止小微企業(yè)職業(yè)資格認(rèn)證"終身".據(jù)統(tǒng)計(jì),因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)職業(yè)資格認(rèn)證結(jié)構(gòu)復(fù)雜,工作任務(wù)重,受人力資源、時(shí)間精力限制,一部分稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)證一般一定數(shù)年不會(huì)改變.實(shí)際上,公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)情況、總資產(chǎn)及其就業(yè)人數(shù)也是經(jīng)常發(fā)生變化,因而,稅務(wù)行政機(jī)關(guān)解決小微企業(yè)執(zhí)行動(dòng)態(tài)化管理,對(duì)遠(yuǎn)超驗(yàn)證條件及標(biāo)準(zhǔn)化的一定要撤銷應(yīng)當(dāng)擁有的稅收優(yōu)惠政策.
二是要建立完善小微企業(yè)權(quán)威認(rèn)證.現(xiàn)階段,針對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)證一般是由基層管理者大隊(duì)(所)在核查的前提下給予統(tǒng)計(jì)分析呈送,再由縣(區(qū))局評(píng)定辦理備案.一方面,底層稅務(wù)工作人員是驗(yàn)證調(diào)查第一責(zé)任人,務(wù)必有較強(qiáng)的綜合性業(yè)務(wù)能力和熟練的工作能力,實(shí)際上,隨著社會(huì)的發(fā)展,納稅戶數(shù)提升與基層管理者人員不足的分歧日趨嚴(yán)重,在這一方面,底層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員稍顯有心無(wú)力;另一方面,縣(區(qū))局對(duì)呈送的認(rèn)證材料不太可能一一實(shí)地考察核查,這就在那小微企業(yè)驗(yàn)證階段有可能出現(xiàn)一些系統(tǒng)漏洞.為從根本上解決在驗(yàn)證全過(guò)程存在的問(wèn)題,縣(區(qū))局要積極吸收稅政、稅收征管、計(jì)稅、稅務(wù)稽查等部門骨干員工、

稅收征管能人和骨干力量,構(gòu)成專門權(quán)威認(rèn)證,嚴(yán)格、從細(xì)地做好職業(yè)資格認(rèn)證工作中. (四)積極主動(dòng)執(zhí)行精益化管理,提高監(jiān)管技術(shù)含量
一是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照"高新科技加管理方法"的需求,制訂合乎小微企業(yè)具體的管控措施和規(guī)章制度,完善規(guī)章制度和具體目標(biāo),提升稅務(wù)黨員干部技術(shù)培訓(xùn),提高工作積極性,健全績(jī)效考核方案.二是把握工作重點(diǎn),在"核查"上巧下功夫.對(duì)于企業(yè)所提供的小微企業(yè)預(yù)認(rèn)定表、負(fù)債表、公司納稅申報(bào)表以及其它稅收征管材料要反復(fù)研究,用心鑒別,絕不放過(guò)每一個(gè)疑問(wèn);一定要通過(guò)采用現(xiàn)場(chǎng)核查、查驗(yàn)公司賬務(wù)、剖析稅務(wù)信息、核對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等方式,全面掌握公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況.三是充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)管職責(zé),借助信息內(nèi)容稅收征管系統(tǒng)軟件,開發(fā)設(shè)計(jì)應(yīng)用稅收征管手機(jī)軟件,對(duì)小微企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)材料執(zhí)行合理監(jiān)管.四是對(duì)于那些發(fā)生零申報(bào)、負(fù)申請(qǐng)、低申報(bào)小微企業(yè),要依靠剖析警報(bào)系統(tǒng),用心做好納稅評(píng)估,恰當(dāng)分析與審批高新企業(yè)申報(bào)的各種數(shù)據(jù)庫(kù)的邏輯順序,發(fā)覺疑問(wèn),及時(shí)處理.五是可以充分利用本年度所得稅匯算清繳的優(yōu)良機(jī)會(huì),機(jī)構(gòu)干練能量,解剖學(xué)剖析公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)存在的問(wèn)題,及時(shí)與經(jīng)營(yíng)者、面向基層稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確提出改善和規(guī)范化管理的意見和建議.六是充分運(yùn)用稅務(wù)稅務(wù)稽查的震撼力和威懾力,采用重點(diǎn)稅務(wù)稽查、平時(shí)稅務(wù)稽查的形式,嚴(yán)厲查處偷漏稅個(gè)人行為,營(yíng)造良好的稅收管理自然環(huán)境.
(五)貫徹落實(shí)稅收管理員規(guī)章制度,提升日常檢查水平
底層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員是標(biāo)準(zhǔn)小微企業(yè)管理方法的第一大關(guān),扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)、完善的稅收征管方式及其強(qiáng)烈的責(zé)任心和上進(jìn)心對(duì)提升小微企業(yè)的管理能力具備至關(guān)重要的作用.因而,要貫徹落實(shí)稅收管理員規(guī)章制度,確立稅收管理員的崗位工作職責(zé),按領(lǐng)域、按地區(qū)推行分組管理,明確職責(zé).此外,縣(區(qū))局對(duì)稅金推行集中化征繳后,相對(duì)應(yīng)收攏了基層分局(所)的收取職責(zé),那樣,底層稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)要放在對(duì)稅務(wù)稽查的監(jiān)管監(jiān)管上,要逐步推進(jìn)公司積極主動(dòng)開展調(diào)查主題活動(dòng),提升日常檢查,高度關(guān)注公司的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),為實(shí)行合理稅收征管把握第一手資料.