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難題

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈所得稅稅前扣除憑證管理?xiàng)l例〉的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號)第十八條要求，企業(yè)和其他公司(包含關(guān)聯(lián)公司)、本人在中國境內(nèi)一同接納應(yīng)納增值稅勞務(wù)公司(下稱“應(yīng)稅服務(wù)”)所發(fā)生的開支，采用平攤方法的，理應(yīng)按照獨(dú)立交易原則開展平攤。文檔中“應(yīng)納增值稅勞務(wù)公司”是不是包含應(yīng)稅?

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局回應(yīng)：

(一)有關(guān)應(yīng)稅服務(wù)

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條、第十條、第十八條均談及“勞務(wù)公司”定義。這兒的“勞務(wù)公司”是一個相對廣泛這個概念，正常情況下包括了全部勞動服務(wù)主題活動。如《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則所規(guī)定的生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)，銷售等;所得稅法及其實(shí)施制度規(guī)定的建設(shè)工程、維修機(jī)電維修、道路運(yùn)輸、倉儲租賃、金融互聯(lián)網(wǎng)、郵電通信、資詢經(jīng)紀(jì)人、文化體育、科研、技術(shù)咨詢、教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、餐館酒店住宿、中介、衛(wèi)生防疫、社區(qū)便民服務(wù)、度假旅游、游戲娛樂、生產(chǎn)加工以及其它勞動服務(wù)活動。除此之外，《辦法》第十八條所指“應(yīng)納增值稅勞務(wù)公司”里的“勞務(wù)公司”也應(yīng)當(dāng)按照上述標(biāo)準(zhǔn)了解，不可以相當(dāng)于企業(yè)增值稅有關(guān)規(guī)定里的“生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)”。

(二)有關(guān)其他公司

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》所指“公司”就是指《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施制度規(guī)定的法人企業(yè)和非居民企業(yè)。別的企業(yè)是指本公司之外的公司，不包括公司的二級分支機(jī)構(gòu)。

(三)有關(guān)各下屬子公司接納總公司輔助生產(chǎn)車間的服務(wù)內(nèi)容

依據(jù)所得稅法和實(shí)施細(xì)則等有關(guān)政策要求，母公司的輔助生產(chǎn)車間向各下屬子公司給予定額比例法服務(wù)不到位歸屬于一同接納勞務(wù)公司。定額比例法服務(wù)項(xiàng)目歸屬于企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，分公司要以總公司出具的稅票(包含按規(guī)定由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票發(fā)票)做為稅前扣除憑證;并不屬于企業(yè)增值稅工程項(xiàng)目的，要以總公司出具的稅票之外的外界憑據(jù)做為稅前扣除憑證。