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工程項目咨詢類個人獨資申請核定征收必須滿足什么樣的條件?

解釋：

按照《財務部 我國稅務質監(jiān)總局關于做好<有關個人獨資和合伙制企業(yè)投資人繳納個人所得稅的政策法規(guī)>工作的通知》(稅務[2000]91號)第七條要求，有下列情形之一的，負責人稅務行政機關要采取定額征收方法繳納個人所得稅：

(一)公司按照國家相關政策法規(guī)理應設定但未進行帳本的;

(二)公司雖設定帳本，但賬務錯亂或是成本費材料、收入憑證、花費憑據支離破碎，無法查帳的;

(三)經營者產生納稅時間，沒有按照政策法規(guī)期限申報納稅，經稅務行政機關責令限期改正申請，貸款逾期仍未申報。

可是，司法實踐中，自打《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關權益性投資生產經營所得個稅征管的通知》(國家財政部 稅務質監(jiān)總局公示2021年第41號)公布后，全國各地稅務局針對個人獨資和合伙制企業(yè)的定額征收堅持從嚴和保守的心態(tài)，取得了定額征收資質的許多也取消，未獲得定額征收資質也再難以獲得。

由來： 創(chuàng)作者：彭懷文 2022.08.08

個人獨資怎樣申請個人所得稅核準率征繳

咨詢問題：資詢個人獨資個人所得稅稅率?怎樣申請個人所得稅核準率征繳?領域歸屬于診療服務行業(yè)，核準所得的率為是多少?

回應具體內容：依據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》(中華共和國主席令第九號)第三條第(二)項規(guī)定：“生產經營所得，可用百分之五至百分之三十五的累進稅率(稅率表附后)”和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十五條第三款的相關規(guī)定：“進行生產、生產經營，不提供詳細、準確的納稅資料，不可恰當測算應納稅額的，由負責人稅務行政機關核準應納稅額或是應納稅所得額。”

依據《我國稅務質監(jiān)總局海南稅務局有關生產經營所得核準繳納個人所得稅有關問題的公示》(我國稅務質監(jiān)總局海南稅務局公示2018年第15號)第二條要求：“凡不合乎核定征收要求的個人獨資和合伙制企業(yè)普通合伙人投資人、企業(yè)單位承攬租賃經營人，其生產經營所得選用核準企業(yè)所得稅率方法繳納個人所得稅。

應納稅所得額計算方法：

應納稅額=應稅收入×企業(yè)所得稅率

或是：

應納稅額=成本支出額/(1-企業(yè)所得稅率)×企業(yè)所得稅率

應納稅所得額=應納稅額×生產經營所得5級超額累進稅率

落款所指的應稅收入是每一自然年度的收入額，成本支出額是每一自然年度的成本開支總金額。”和配件《應稅所得率表》：“別的行業(yè)企業(yè)所得稅率15%”。

回應組織：海南省稅務12366 2020.09.15

2008年以前的理解——

個人獨資和一人公司稅賦較為

《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)要求，從2000年1月1日起，個人獨資和合伙制企業(yè)不會再繳納稅款，僅對投資人本人所取得的經營所得繳納個人所得稅。而且《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》也明文規(guī)定個人獨資、有限合伙不適合此方法。因而，對個人獨資僅對其繳納個人所得稅。

2006年1月執(zhí)行的全新《公司法》促使一人公司法律制度在我國首次得到建立，一人公司是按照《公司法》創(chuàng)立承擔有限責任公司的企業(yè)非法人，因為一人公司與其說公司股東是兩種不同的法律關系主體，因而，在繳稅時把一人公司與其說公司股東各自看待，即對一人公司征繳所得稅，還要對公司股東分到的稅前利潤繳納個人所得稅，推行雙重征稅。

所得稅法實施后，內資存在計稅工資限制，在這種情況下，因所得稅的計稅工資與個稅薪酬扣減花費是一致的，因此個人獨資所得稅稅負輕一點于一人公司稅賦。

所得稅法出臺后，個稅法取消原對內資計稅工資限制，對一人公司投資人的科學合理的工資成本還可以在稅前工資按實扣減，但根據《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財務〔2000〕91號)要求，投資人的費用扣除標準參考個人所得“薪水、工資薪金所得”工程項目的費用扣除標準明確，投資人的薪水禁止在抵扣。依據《國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局關于調整個體戶個人獨資和合伙制企業(yè)個稅稅前扣除標準有關問題的通知》(稅務〔2008〕65號)要求其收費標準為歷年2.4萬余元，因此，個人獨資的所得稅稅負并不一定自始至終小于一人公司稅賦。

比如，某個人獨資和某一人公司在個人獨資未扣減投資人花費，一人公司未扣減投資人薪水的情形下，本年度盈利同樣，為22.4萬余元，其個人獨資應繳納個人所得稅(224000-24000)×35%一6750=63250元，所得稅稅負為63250/224000×100%=28.24%。一人公司的投資人假如每個月派發(fā)12000元薪水，則該投資人本人本年度工資薪金收入應繳納個人所得稅[(12000-2000)×20%-375]×12=19500元，一人公司本年度應繳納稅款(224000-12×12000)×20%=16000元，投資人本人分回資本利得應繳納個人所得稅(224000-12×12000-16000)×20%=12800元，個稅與所得稅總計為19500 16000 12800=48300元，一人公司所得稅稅負為48300/224000×100%=21.56%，一人公司的稅賦比個人獨資的稅賦低6.68％。

從上述事例能夠得知，所得稅法取消計稅工資限定后，個人獨資的所得稅稅負并不一定自始至終小于一人公司稅賦，而且一人公司以有限責任公司形式存在，只擔負有限責任公司，風險性比較小;個人獨資因為需要承擔無限連帶責任，風險很大。因而，投資人要充分考慮所得稅稅負和各方面的原因，挑選開設適宜本身具體情況的公司類型，并實現(xiàn)項目效益最大化。

由來：安徽省稅務網