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小規(guī)模公司企業(yè)所得稅怎么計算？

答： 一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅額小于20萬余元(含20萬)的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應納稅額，按20%稅率繳納稅款。

前述所指小微企業(yè)，就是指合乎《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(下稱所得稅法)及其實施制度規(guī)定的小微企業(yè)。

二、所得稅法實施細則第九十二條第(一)項及第(二)項所指就業(yè)人數(shù)，包含和企業(yè)簽署勞動合同的職工人數(shù)與企業(yè)接納的勞務派遣用工總數(shù)。

就業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，應根據(jù)企業(yè)全年一季度均值明確。主要計算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值總和÷4

年終正中間開張或者終止經(jīng)營活動，因其具體經(jīng)營期做為一個納稅年度明確以上有關指標值。

以上計算方式自2015年1月1日起實行，《國家財政部 我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關實行公司所得稅減免現(xiàn)行政策多個問題的通知》(稅務〔2009〕69號)第七條與此同時停止執(zhí)行。

什么公司可用中小企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策？

答：稅款上有用總資產(chǎn)、就業(yè)人數(shù)和稅款指標值綜合性量“型”和“小規(guī)?！钡?，與其他單位對小微企業(yè)認定辦法有所不同。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定：“能夠享受公司所得稅減免現(xiàn)行政策的中小微企業(yè)，就是指從業(yè)我國非限制和嚴禁領域，且符合以下條件的公司：

1、制造業(yè)企業(yè)，本年度應納稅額不得超過30萬，就業(yè)人數(shù)不得超過100人，財產(chǎn)總額不超過3000萬余元;

2、其他公司，本年度應納稅額不得超過30萬，就業(yè)人數(shù)不得超過80人，財產(chǎn)總額不超過1000萬余元?！?/p>

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小企業(yè)流動資產(chǎn)賬務處理?

答： （一）流動資產(chǎn) 從獲取現(xiàn)錢，按支票存根記錄的獲取額度《小企業(yè)會計制度》（關鍵會計事項會計分錄舉例說明）項目投資 借：現(xiàn)錢 貸：存款 將資金存進金融機構，按金融機構退還給收款單位的收款收據(jù)聯(lián)里的額度 借：存款 貸：現(xiàn)錢 因付款員工出差費用等因素所需要的現(xiàn)錢，按支出憑證所記述金額 借：其他應付款等 貸：現(xiàn)錢 接到出差人員交還的差旅費報銷剩下款并結算 借：現(xiàn)錢（按照實際取回的資金） 期間費用（按應報銷額度） 貸：其他應付款（按照實際借出去的資金） 每天終結清算現(xiàn)錢收入支出、財物清算等找到的現(xiàn)金短缺或溢余 若為現(xiàn)金短缺 借：其他應付款、現(xiàn)錢（按應當由責任者賠償一部分） 期間費用（按照實際緊缺金額扣減應當由責任者賠償一部分后金額） 貸：現(xiàn)錢（按照實際緊缺金額） 若為現(xiàn)錢溢余 借：現(xiàn)錢（按照實際溢余金額） 貸：其他應收款（按應付給相關人員和單位的那一部分） 其他業(yè)務收入（按照實際溢余的金額超過應付給相關人員和單位的那一部分后金額） 所發(fā)生的存款利率，依據(jù)銀行打電話立即編寫收款收據(jù) 借：存款 貸：銷售費用 若為籌建固資的專門借款所發(fā)生的存款利率，在其籌建的固資做到預訂可使用狀態(tài)以前，應沖減在建項目成本費 借：存款 貸：在建項目 中小企業(yè)產(chǎn)生外幣業(yè)務時，應先相關外匯額度折算為記賬本位幣額度做賬。除另有規(guī)定外，全部與外幣業(yè)務相關賬戶，應當采取業(yè)務流程產(chǎn)生后的費率或業(yè)務流程產(chǎn)生本期最初的利率折算。 中小企業(yè)產(chǎn)生外匯兌換業(yè)務流程，若為購買外匯 借：存款 外幣賬戶（所取得的外匯按當天或最初市場匯率折算的記賬本位幣額度） 銷售費用（按借方差額） 貸：存款（按照實際收取的記賬本位幣額度） 銷售費用（按借貸方差值） 中小企業(yè)產(chǎn)生外匯兌換業(yè)務流程，若為售出外匯 借：存款（按照實際接收到的記賬本位幣額度） 銷售費用（按借方差額） 貸：存款一外幣賬戶（賣出去的外匯按當天或最初市場匯率折算的記賬本位幣額度） 銷售費用（按借貸方差值） 中小企業(yè)購買原材料、商品或服務機器設備，以外匯結算，應按照購買當天或最初的市場匯率將收取的外匯或應收取的外幣折算為記賬本位幣進賬 借：原材料 庫存產(chǎn)品 應交稅費銷項稅（進項稅） 固資等 貸：存款外幣賬戶 應付款外幣賬戶 存款rmb戶（如果在人民幣交易稅費） 中小企業(yè)銷售產(chǎn)品和產(chǎn)品，以外匯結算，應按照當天或最初的市場匯率將外匯銷售額換算為記賬本位幣進賬 借：存款外幣賬戶 應收帳款等外幣賬戶 貸：營業(yè)收入等 中小企業(yè)籌集資金外幣借款時，應按照籌集資金外匯后的市場匯率或最初市場匯率換算為記賬本位幣進賬 借：存款外幣賬戶 貸：短期貸款外幣賬戶 長期貸款等外幣賬戶 接納外匯資產(chǎn) 合同規(guī)定匯率的： 借：存款外幣賬戶（按接到外匯當天的費率折算的記賬本位幣額度） 資本公積金 外匯資產(chǎn)換算差值（按借方差額） 貸：資本公積（按照合同約定費率折算的記賬本位幣額度） 資本公積金外匯資產(chǎn)換算差值（按借貸方差值） 合同書未約定匯率的： 借：存款外幣賬戶（按接到認繳出資額當天的費率折算的記賬本位幣額度） 貸：資本公積 期終，各種各樣外幣賬戶的外匯賬戶余額理應按照期終費率折算為記賬本位幣，依照期終費率折算的記賬本位幣額度和原賬目記賬本位幣額度間的差值，做為匯兌損失，各自狀況解決：籌建期間所發(fā)生的匯兌損失，記入待攤費用；與購建固資相關的外匯專門借款的匯兌損失，在符合借款費用資本化標準點至固資做到預訂可使用狀態(tài)以前的時間段內(nèi)所發(fā)生的，記入所籌建固定資產(chǎn)成本；除了上述狀況外，匯兌損失均記入本期銷售費用。 若為匯兌收益 借：存款外幣賬戶 應收帳款等外幣賬戶 貸：銷售費用 待攤費用 借：長期貸款外幣賬戶 貸：在建項目 若為匯兌損失 借：銷售費用 待攤費用 貸：存款外幣賬戶 應收帳款等外幣賬戶 借：在建項目 貸：長期貸款外幣賬戶 將賬款匯給購置地銀行辦理購置專用賬戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：存款 接到業(yè)務員交來供貨企業(yè)稅票收支明細等報銷單據(jù)時 借：在途物資 原材料 庫存產(chǎn)品 應交稅費銷項稅（進項稅） 貸：其他貨幣資金外埠存款 將多余外埠存款轉到本地金融機構 借：存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 將資金存進金融機構以獲得銀行承兌匯票、銀行本票 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 銀行本票存款 貸：存款 應用銀行承兌匯票、銀行本票后，依據(jù)稅票收支明細等相關憑據(jù) 借：在途物資 原材料 庫存產(chǎn)品 應交稅費銷項稅（進項稅） 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 銀行本票存款 若有多尾款或因為超出支付期等原因造成退還賬款 借：存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 銀行本票存款 將資金存進金融機構以獲得銀行信用卡及其銀行信用卡使用中向帳戶續(xù)存資產(chǎn) 借：其他貨幣資金信用卡存錢 貸：存款 信用卡消費買東西或付款有關費用 借：相關學科 貸：其他貨幣資金信用卡存錢 給銀行開立信用證，繳納擔保金 借：其他貨幣資金個人信用保證金存款 貸：存款 依據(jù)開證行交的個人信用來單通知單和有關票據(jù)注明金額 借：庫存產(chǎn)品等 應交稅費銷項稅（進項稅） 貸：其他貨幣資金個人信用保證金存款 存款 向證劵公司劃到資產(chǎn)時，按照實際劃到金額 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：存款 買賣股票、債卷等時，按所發(fā)生的額度 借：短期理財?shù)?貸：其他貨幣資金存出投資款 （二） 短期理財 購買各種各樣個股、債卷等為短期理財?shù)?，按實際收取的合同款 借：短期理財 貸：存款 其他貨幣資金 假如具體收取的合同款其中包含已宣布但還沒有發(fā)放的股利，或已經(jīng)到了還息期但還沒有發(fā)放的債券利息 借：短期理財（按照實際收取的合同款減掉已宣布但還沒有發(fā)放的股利，或已經(jīng)到了還息期但還沒有發(fā)放的債券利息后金額） 應收款股利分配（按應發(fā)放的股利、貸款利息等） 貸：存款 其他貨幣資金（按照實際收取的合同款） 投資人花費的短期理財，依照技資多方確定的使用價值 借：短期理財 貸：資本公積等 接到原已記入應收項目的股利或利率 借：存款等 貸：應收款股利分配 接到被投資單位發(fā)放股利或貸款利息等 借：存款等 貸：短期內(nèi)技資 賣出股票、債卷或到期收回債卷利息 借：存款（按照實際接到金額） 長期投資（按借方差額） 貸：短期理財（按售賣或取回短期理財成本） 應收款股利分配（按未發(fā)放的股利、貸款利息） 長期投資（按借貸方差值） 期終，應先所持有的短期理財?shù)目傮w市場價與成本費用進行對比，如總市場價小于成本費用的，按照其差值 借：長期投資 貸：短期理財?shù)鴥r準備 如已計提跌價準備的短期理財?shù)氖袌鰞r之后又修復，需在已計提跌價準備范圍之內(nèi)轉到 借：短期理財?shù)鴥r準備 貸：長期投資 相關信息： 賬務處理及記賬方法大全 （三）應收賬款（應付票據(jù)、應收帳款、其他應付款等） 因銷售產(chǎn)品、商品、勞務等而接到給出、承兌匯票的商業(yè)承兌匯票 借：應付票據(jù)（按應收票據(jù)的顏值） 貸：營業(yè)收入等（按達到的主營業(yè)務收入） 應交稅費mdahmdah銷項稅（銷項稅）（按專票標明的增值稅額） 以應付票據(jù)抵付應收帳款，按應付票據(jù)顏值 借：應付票據(jù) 貸：應收帳款 帶息應付票據(jù)應當期終后按應付票據(jù)的票面價值和明確利率計提利息 借：應付票據(jù) 貸：銷售費用 持沒到期的應付票據(jù)給銀行匯兌（不帶息單據(jù)） 借：存款（按照實際接到金額） 銷售費用（按貼現(xiàn)息） 貸：應付票據(jù)（按應收票據(jù)的票上賬戶余額） 持沒到期的應付票據(jù)給銀行匯兌（帶息單據(jù)） 借：存款（按照實際接到金額） 銷售費用（按照實際接到金額低于單據(jù)賬面凈值的差值） 貸：應付票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額） 銷售費用（按照實際接到金額超過單據(jù)賬面凈值的差值） 匯兌的產(chǎn)業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不夠付款，申請辦理匯兌的中小企業(yè)接到金融機構退還的應付票據(jù)、支款通告和拒絕付款原因書或付款方?jīng)]付賬款通知單時，按所付利息 借：應收帳款 貸：存款 如申請辦理匯兌中小企業(yè)的銀行存款賬戶額度不夠，金融機構作貸款逾期解決，按轉作借款的利息 借：應收帳款 貸：短期貸款 將所持有的應付票據(jù)背書轉讓，以獲得需要物資供應（不帶息單據(jù)） 借：原材料庫存產(chǎn)品等（按應記入獲得物資供應成本使用價值） 應交稅費銷項稅（進項稅） 存款（按照實際接到金額） 貸：應付票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額） 存款（按照實際付款金額） 將所持有的應付票據(jù)背書轉讓，以獲得需要物資供應（帶息單據(jù)） 借：原材料庫存產(chǎn)品等（按應記入獲得物資供應成本使用價值） 應交稅費銷項稅（進項稅） 存款（按照實際接到金額） 貸：應付票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額） 銷售費用（按并未計提貸款利息） 存款（按照實際付款金額） 應付票據(jù)期滿 取回利息 借：存款（按照實際接到金額） 貸：應付票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額） 銷售費用（按照其差值） 因付款方乏力付款賬款，接到金融機構退還的銀行承兌匯票、授權委托收款收據(jù)、沒付賬款通知單或拒絕付款證書等，按應收票據(jù)的賬面余額 借：應收帳款 貸：應付票據(jù) 期滿不可以收回帶息應付票據(jù)，轉到應收帳款dqo學科計算后，期終不會再計提利息，其應計提貸款利息，在相關備查簿中登記信息，待具體接到時抵減接到當期銷售費用。 公司產(chǎn)生應收帳款 借：應收帳款（按應收金額） 貸：營業(yè)收入等（按達到的銷售額） 應交稅費銷項稅（銷項稅） 取回應收帳款 借：存款等 貸：應收帳款 中小企業(yè)代供貨企業(yè)墊款的包裝打包費、運輸費用等 借：應收帳款 貸：存款等 取回代墊費用 借：存款 貸：應收帳款 如果小應收款改成商業(yè)承兌匯票清算，接到承兌匯票的商業(yè)承兌匯票時，按票面價格 借：應付票據(jù) 貸：應收帳款 以應收帳款等應收款債務為質(zhì)押貸款獲得銀行貸款 借：存款（按照實際接收到的賬款） 銷售費用（按照實際付款手續(xù)費） 貸：短期貸款等（按金融機構借款本金） 將應收款債務賣給金融機構，公司、借款人及金融機構中間協(xié)議內(nèi)容不附有追索權的 借：存款等（按照實際接收到的賬款） 其他應付款（按合同中承諾預計所發(fā)生的銷售退回和銷售折扣金額，包含現(xiàn)金折扣） 壞賬損失（按賣出應收款債務已提取壞賬準備金額） 銷售費用（按應收取的有關手續(xù)費額度） 營業(yè)外收入（按借方差額）貸：應收帳款等（按賣出應收款債權賬面凈值） 其他業(yè)務收入（按借貸方差值） 所發(fā)生的與所賣應收款債務有關的銷售退回及銷售折扣假如相當于原已計入其他應付款學科金額 借：營業(yè)收入（按所發(fā)生的銷售退回及銷售折扣金額） 銷售費用（若有現(xiàn)金折扣） 應交稅費銷項稅（銷項稅）（按可抵減的增值稅銷項稅額） 貸：其他應付款（按照原計入其他應付款學科的預估銷售退回和銷售折扣額度） 所發(fā)生的與所賣應收款債務有關的銷售退回及銷售折扣和原已計入其他應付款學科金額若有差值，除按照上述要求予以處理外，相匹配補交給金融機構的銷售退回及銷售折扣款，根據(jù)其他應收款或存款學科計算。相匹配向金融機構收回銷售退回及銷售折扣款，利用其應收賬款或存款學科計算。 假如以上銷售退回等發(fā)生在負債表日后事宜期內(nèi)，其賬務處理應對比本規(guī)章制度中有關負債表日后事宜期內(nèi)相關銷售退回的相關規(guī)定解決。 售賣應收款債務全過程中如附有追索權，則在相關應收款債權到期不能從借款人處取回時，金融機構有權利向售賣應收款債權公司追索，或依照約定書，公司有責任按照合同約定額度自金融機構復購部分應收款債務，則須按相關規(guī)章制度中有關以應收款債務為質(zhì)押貸款獲得貸款的賬務處理標準實行。 產(chǎn)生別的各種各樣應收賬款 借：其他應付款 貸：相關學科 取回各種各樣應收賬款 借：相關學科 貸：其他應付款 獲取壞賬損失 借：期間費用 貸：壞賬損失 應提數(shù)低于壞賬損失賬面凈值的，按差值 借：壞賬損失 貸：期間費用 實在無法收回應收賬款，審核批準做為壞賬的，沖回提取壞賬損失 借：壞賬損失 貸：應收帳款 其他應付款 已確定并轉銷的壞賬，如之后又取回 借：應收帳款 其他應付款等（按照實際取回金額） 貸：壞賬損失 與此同時 借：存款 貸：應收帳款 其他應付款等 相關信息： 賬務處理及記賬方法大全 （四）應收款股利分配 中小企業(yè)購入股票，如具體收取的合同款其中包含已宣布但還沒有發(fā)放的股利 借：短期理財 長期股權投資（按照實際收取的合同款減掉已宣布但還沒有發(fā)放的股利） 應收款股利分配（按應發(fā)放的股利） 貸：存款（按照實際收取的合同款） 其他貨幣資金存出投資款 中小企業(yè)對外開放開展長期股權投資，被投資單位宣布派發(fā)股利或分配盈利 借：應收款股利分配 貸：長期投資（或長期股權投資） 公司接到股利或收益 借：存款 貸：應收款股利分配 中小企業(yè)購買債卷，如具體付款得合同款其中包含已期滿但還沒有發(fā)放的債券利息 借：短期理財 長期性債券投資（按照實際收取的合同款減掉已經(jīng)到了還息期但還沒有發(fā)放的貸款利息） 貸：存款（按照實際收取的合同款） 其他貨幣資金存出投資款 購買分期付款還息、按月付息的債卷，及其所取得的分期付款還息的許多長期性債券投資，已經(jīng)到了還息期而應收未收利息，應當確認投資收益時，按應得到利息 借：應收款股利分配 貸：長期投資 具體接到貸款利息時 借：存款（按照實際接到金額） 長期投資（按照實際接到金額低于應收利息賬面凈值的差值） 貸：應收款股利分配（按應收利息的賬面凈值） 長期投資（按照實際接到金額超過應收利息賬面凈值的差值） 購買一次還本付息債卷，歷期期終按應得到利息 借：長期性債券投資 貸：長期投資

流動資產(chǎn)包括什么？

答：流動資金內(nèi)容主要包括流動資產(chǎn)、短期理財、應付票據(jù)、應收款和庫存等。因為各項目特點不一樣，應依據(jù)各不相同的規(guī)定，依次進行核查。

1、在實體形態(tài)上，流動資金大部分表現(xiàn)為各個部門及其居民地應急物資儲備。包含：

（1）處在生產(chǎn)與消費提前準備狀態(tài)下的流動資金，就是指生產(chǎn)企業(yè)貯備的生產(chǎn)要素消費部門和住戶貯備的日用品；

（2）處在未售狀態(tài)下的流動資金。就是指生產(chǎn)部和商品流通單位庫存量并未售賣的生產(chǎn)要素和日用品貯備及國家貯藏的后備性物資供應；

（3）處在生產(chǎn)中的流動資金。就是指生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)物料、半成品加工貯備。

2、依照流通性尺寸可以分為速動資產(chǎn)與非速動資產(chǎn)。包含：

（1）速動資產(chǎn)指的是在很短時間能夠快速變現(xiàn)流動資金，如流動資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)以及各種應收賬款。

（2）非速動資產(chǎn)包含庫存商品、攤銷費、訂金、一年內(nèi)到期其他流動資產(chǎn)及其其他流動資產(chǎn)。

“小企業(yè)流動資產(chǎn)賬務處理？”小編認為非常簡單，不知道各位感覺怎么樣吶？在工作上若是有拿不定的區(qū)域，能直接懸窗聯(lián)系我們哦，老會計給大家解疑釋惑哦。

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