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應用科學合理的技術方式，對稅收優(yōu)惠政策使用價值、合規(guī)、運作實際效果展開分析、點評，是優(yōu)化提升稅收制度的重要組成部分，都是稅收服務我國治理現(xiàn)代化的重要途徑。大家可以參考韓積累的經(jīng)驗，進一步發(fā)揮稅收分析在中國分稅制改革和社會治理里的決策分析功效。

韓國是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）會員國，都是全球經(jīng)濟中成長比較迅速、穩(wěn)定的我國。稅款體系為推動韓國發(fā)展創(chuàng)新型經(jīng)濟，激勵“經(jīng)濟發(fā)展民主建設”，正確引導各產(chǎn)業(yè)鏈融洽平衡發(fā)展起著至關重要的作用。尤其是為加強稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟增長的激勵正確引導，韓國國會在稅收制度修改的現(xiàn)行政策設計、現(xiàn)行政策執(zhí)行階段與政策評估階段，均十分重視應用稅收分析來預測、具體指導與評價政策效應，也取得了顯著成績。這一體制對于國內進一步發(fā)揮稅收分析在分稅制改革和社會治理里的決策分析功效，具有重要啟示意義。

稅收分析是泡菜國國家治理不可或缺的一部分

稅收分析在韓國社會治理中占有突顯的位置。國家層面稅收分析課題研究國家實行的最高級立法機構——韓國國會組織，由經(jīng)濟發(fā)展國家財政部承擔進行分析，由國稅局廳總部（相近在我國稅務質監(jiān)總局）承擔提供數(shù)據(jù)適用，剖析成效依據(jù)視頻的不一樣分別往美國國會、國家總理或經(jīng)濟發(fā)展國家財政部意見反饋，形成了一個較完善的金字塔形協(xié)調工作體制。在韓國國會，有一個由15人組經(jīng)濟財政局所設聯(lián)合會，重點對每一年的稅收計劃開展決議，并給出優(yōu)化與改進建議。

為了能恰當合理地分辨稅收提案有效是否，韓國國會十分重視稅收分析的功效，總會就相關提案明確提出稅收分析課題研究，交給經(jīng)濟發(fā)展國家財政部進行分析。韓國的經(jīng)濟國家財政部在稅收分析中的重要性是機構自已的專家團和第三方科研機構進行分析，在其中第三方科研機構最為重要的科學研究實體線是韓國的經(jīng)濟·人文社會促進會主管的租稅研究所，這也是韓頂尖的稅務科研機構。韓國稅局廳在稅收分析中的重要性是充分利用的數(shù)據(jù)聚合優(yōu)點，為稅收分析課題研究給予稅款統(tǒng)計信息、企業(yè)財務數(shù)據(jù)和開票信息等海量信息適用。

在首爾，根據(jù)稅收分析這一條案件線索，就把我國稅務整治行業(yè)最主要的三大組織：美國國會、經(jīng)濟發(fā)展國家財政部和國稅局廳相互聯(lián)系下去，構成了高效率強有力的整治協(xié)力，為韓國國會實現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟政策總體目標給予持續(xù)不斷的財力智力支持。

稅收分析為韓稅收立法給予重要環(huán)節(jié)

韓稅收法律管理體系較為成熟完善，全部國家層面宏觀經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策和管理規(guī)范（除實際行業(yè)涉及到的稅款事宜外），都由經(jīng)濟發(fā)展國家財政部承擔擬定，再經(jīng)過立法程序，獲美國國會表決通過后施行。

在稅收優(yōu)惠政策制定和決議環(huán)節(jié)中，經(jīng)濟發(fā)展國家財政部和美國國會均分派專門組織，充分考慮社會經(jīng)濟發(fā)展、政策目標、稅收管理等狀況，對稅收制度設計方案進行全面的論述剖析，以保證稅收制度定制的科學規(guī)范。

如果在制訂2016年稅款修改案時，韓國國會為推進拉動經(jīng)濟提高和改善民生目標，將對自主創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)就業(yè)、產(chǎn)業(yè)轉型升級、適用民生工程、中小企業(yè)未來發(fā)展等多個方面稅收政策作出調整，經(jīng)濟發(fā)展國家財政部借助稅收數(shù)據(jù)，搭建稅款分析方法，計算了現(xiàn)行政策重新編輯將來5年預估實現(xiàn)的稅款實際效果及稅收優(yōu)惠政策歸處，論述和引導了稅收政策可以取得效果，為有關法令的順利完成與實施進行了足夠的埋下伏筆。

稅收分析為韓國國會調節(jié)稅收制度給予計劃方案根據(jù)

為了能讓稅收優(yōu)惠政策和稅收征管可以不斷地融入經(jīng)濟增長帶的新領域、潛在需求，韓設立了稅收優(yōu)惠政策動態(tài)化修定體制。在稅收優(yōu)惠政策調節(jié)環(huán)節(jié)中，韓國國會十分關注全面分析分稅制改革的宏觀經(jīng)濟效應和外部經(jīng)濟實際效果，為稅收制度的優(yōu)化提升提供堅強根據(jù)。

韓國的經(jīng)濟國家財政部每年都會進行宏觀經(jīng)濟分析，回望曾經(jīng)的經(jīng)濟情況，綜合研判下一年度經(jīng)濟環(huán)境，并在每年末制訂公布下一年度的國家經(jīng)濟政策，整體規(guī)劃年度經(jīng)濟發(fā)展政策目標乃為稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化提升帶來了目標方向。與此同時經(jīng)濟發(fā)展國家財政部還會進行稅收流失計算，根據(jù)立即計算和依據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)間接性估計等形式，計算應征入伍稅款和實際繳納稅收間的差值，剖析稅收流失的構造，點評稅收優(yōu)惠政策實行效果。在優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策時，經(jīng)濟發(fā)展國家財政部也會主動向國稅局廳征詢建議并予以尊重。國稅局廳承擔統(tǒng)計分析、挖掘和梳理電子器件稅金計算書數(shù)據(jù)信息、現(xiàn)錢稅票數(shù)據(jù)信息、Home—Tax申請數(shù)據(jù)信息（相近我們國家的電子申報系統(tǒng)軟件）及外單位所提供的所有信息，支撐點有關部門進行宏觀和微觀方面的稅收分析，并給出自已的提議，最終形成一套較完整的稅收改革計劃方案。

稅收分析危害韓地稅基本建設

韓推行中央與地方分稅的規(guī)章制度。但和我們國家的分稅制有一點很大的不一樣，韓國分稅制當中推行中央與地方共享稅。韓地方政府的財稅收入主要來源于兩個部分：地稅資產(chǎn)收入中間對當?shù)氐呢斦D移支付，在這些方面稅收分析都具有重大的影響功效。在地稅層面，韓國地方政府部門能夠在一定范圍內自主調節(jié)一部分地方稅種的稅率，也可以根據(jù)當?shù)鼐唧w情況自主開設一部分地方稅種。因此韓國地方政府部門十分重視稅收經(jīng)濟分析工作中，在地方稅種和征收率的變化環(huán)節(jié)中，一般都是依靠稅收分析來觀察和預測當?shù)氐慕?jīng)濟走勢和產(chǎn)業(yè)特點，因時制宜地調節(jié)當?shù)氐亩惪顏硗苿颖镜厣鐣?jīng)濟發(fā)展。

在中央對地方政府的財政轉移支付上，韓國國會選用當?shù)卣回浗?、文化教育交貨金有財政補助費三種方式。在其中當?shù)卣回浗鹨?guī)模與地方政府的“稅款個人的能力”相關，中央應用稅收經(jīng)濟分析來考察地方政府的稅收管理情況及可能出現(xiàn)的稅收流失狀況，從而確定對當?shù)刎斦D移支付規(guī)模。因而，在韓國稅款體系中地市政府都很重視運用稅收分析做為研究工具，根據(jù)分析數(shù)據(jù)來在分稅制框架內進一步改善和優(yōu)化地稅管理體系。

參考與啟發(fā)

應用科學合理的技術方式，對稅收優(yōu)惠政策使用價值、合規(guī)、運作實際效果展開分析、點評，是優(yōu)化提升稅收制度的重要組成部分，都是稅收服務我國治理現(xiàn)代化的重要途徑。為進一步做好我們國家的稅收分析工作中，參考韓積累的經(jīng)驗，小編提出以下提議。

一是對比韓國國會，國家實行最大經(jīng)濟發(fā)展決定組織頭領國家層面重大稅收問題原因分析和研究，計劃和具體指導有關部門進行具體稅收經(jīng)濟分析。在執(zhí)行方面，靈活運用現(xiàn)階段我國稅務質監(jiān)總局的夯實基礎，融合收入規(guī)劃單位、法律法規(guī)單位、稅款科研單位和業(yè)務司局的解讀能量，建立專業(yè)稅收分析組織，塑造一支高質量、跨學科、充滿活力的稅收經(jīng)濟分析權威專家團隊，在組織管理體系中為稅收分析工作中保駕護航。

二是在稅收立法環(huán)節(jié)中，積極主動應用稅收分析開展稅收制度設計要素、現(xiàn)行政策預估實行實際效果等方面分析，有效評定應用稅收優(yōu)惠政策亟待解決的問題和所面臨的社會經(jīng)濟環(huán)境，力爭實現(xiàn)稅收立法的公平公正、公平、有效，為科學立法提供有力支撐與確保。

三是不斷完善稅收優(yōu)惠政策動態(tài)評價和調整管理機制，產(chǎn)生事先計算、事中追蹤、過后鑒定的詳細傳動鏈條，靈活運用宏觀經(jīng)濟模型、外部經(jīng)濟模擬試驗實體模型等方式，預測分析財政收入，評定政策效果及其稅收制度轉變很有可能造成的影響，另外在稅收優(yōu)惠政策調節(jié)環(huán)節(jié)中，重視運用民間力量，普遍收集信息數(shù)據(jù)，進行全面的深入研究，提出意見建議，進一步提升稅收優(yōu)惠政策調節(jié)實效性、時效性和合理化。

四是適當授予當?shù)卣欢ǖ墓芾頇?，正確引導當?shù)卣M一步高度重視大力發(fā)展經(jīng)濟與修養(yǎng)稅款的關聯(lián)性，充分運用稅收經(jīng)濟分析的引導和測試功效，進一步運用稅款專用工具推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。對其地區(qū)的稅收返還層面，也可以參考韓作法，以稅收經(jīng)濟分析為抓手，將中間對當?shù)氐亩愂辗颠€占比多元化、指數(shù)化、彈力化，激勵當?shù)卣M一步關注和支持稅務工作。

（作者單位：我國稅務質監(jiān)總局安徽稅務局、沈陽稅務局，創(chuàng)作者各自系第五批和第一批全國各地稅務高層次人才學生）