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應(yīng)用科學(xué)合理的技術(shù)方式，對(duì)稅收優(yōu)惠政策使用價(jià)值、合規(guī)、運(yùn)作實(shí)際效果展開分析、點(diǎn)評(píng)，是優(yōu)化提升稅收制度的重要組成部分，都是稅收服務(wù)我國治理現(xiàn)代化的重要途徑。大家可以參考韓積累的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步發(fā)揮稅收分析在中國分稅制改革和社會(huì)治理里的決策分析功效。

韓國是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）會(huì)員國，都是全球經(jīng)濟(jì)中成長(zhǎng)比較迅速、穩(wěn)定的我國。稅款體系為推動(dòng)韓國發(fā)展創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)，激勵(lì)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展民主建設(shè)”，正確引導(dǎo)各產(chǎn)業(yè)鏈融洽平衡發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。尤其是為加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的激勵(lì)正確引導(dǎo)，韓國國會(huì)在稅收制度修改的現(xiàn)行政策設(shè)計(jì)、現(xiàn)行政策執(zhí)行階段與政策評(píng)估階段，均十分重視應(yīng)用稅收分析來預(yù)測(cè)、具體指導(dǎo)與評(píng)價(jià)政策效應(yīng)，也取得了顯著成績(jī)。這一體制對(duì)于國內(nèi)進(jìn)一步發(fā)揮稅收分析在分稅制改革和社會(huì)治理里的決策分析功效，具有重要啟示意義。

稅收分析是泡菜國國家治理不可或缺的一部分

稅收分析在韓國社會(huì)治理中占有突顯的位置。國家層面稅收分析課題研究國家實(shí)行的最高級(jí)立法機(jī)構(gòu)——韓國國會(huì)組織，由經(jīng)濟(jì)發(fā)展國家財(cái)政部承擔(dān)進(jìn)行分析，由國稅局廳總部（相近在我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局）承擔(dān)提供數(shù)據(jù)適用，剖析成效依據(jù)視頻的不一樣分別往美國國會(huì)、國家總理或經(jīng)濟(jì)發(fā)展國家財(cái)政部意見反饋，形成了一個(gè)較完善的金字塔形協(xié)調(diào)工作體制。在韓國國會(huì)，有一個(gè)由15人組經(jīng)濟(jì)財(cái)政局所設(shè)聯(lián)合會(huì)，重點(diǎn)對(duì)每一年的稅收計(jì)劃開展決議，并給出優(yōu)化與改進(jìn)建議。

為了能恰當(dāng)合理地分辨稅收提案有效是否，韓國國會(huì)十分重視稅收分析的功效，總會(huì)就相關(guān)提案明確提出稅收分析課題研究，交給經(jīng)濟(jì)發(fā)展國家財(cái)政部進(jìn)行分析。韓國的經(jīng)濟(jì)國家財(cái)政部在稅收分析中的重要性是機(jī)構(gòu)自已的專家團(tuán)和第三方科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析，在其中第三方科研機(jī)構(gòu)最為重要的科學(xué)研究實(shí)體線是韓國的經(jīng)濟(jì)·人文社會(huì)促進(jìn)會(huì)主管的租稅研究所，這也是韓頂尖的稅務(wù)科研機(jī)構(gòu)。韓國稅局廳在稅收分析中的重要性是充分利用的數(shù)據(jù)聚合優(yōu)點(diǎn)，為稅收分析課題研究給予稅款統(tǒng)計(jì)信息、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和開票信息等海量信息適用。

在首爾，根據(jù)稅收分析這一條案件線索，就把我國稅務(wù)整治行業(yè)最主要的三大組織：美國國會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展國家財(cái)政部和國稅局廳相互聯(lián)系下去，構(gòu)成了高效率強(qiáng)有力的整治協(xié)力，為韓國國會(huì)實(shí)現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策總體目標(biāo)給予持續(xù)不斷的財(cái)力智力支持。

稅收分析為韓稅收立法給予重要環(huán)節(jié)

韓稅收法律管理體系較為成熟完善，全部國家層面宏觀經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策和管理規(guī)范（除實(shí)際行業(yè)涉及到的稅款事宜外），都由經(jīng)濟(jì)發(fā)展國家財(cái)政部承擔(dān)擬定，再經(jīng)過立法程序，獲美國國會(huì)表決通過后施行。

在稅收優(yōu)惠政策制定和決議環(huán)節(jié)中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展國家財(cái)政部和美國國會(huì)均分派專門組織，充分考慮社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政策目標(biāo)、稅收管理等狀況，對(duì)稅收制度設(shè)計(jì)方案進(jìn)行全面的論述剖析，以保證稅收制度定制的科學(xué)規(guī)范。

如果在制訂2016年稅款修改案時(shí)，韓國國會(huì)為推進(jìn)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)提高和改善民生目標(biāo)，將對(duì)自主創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)就業(yè)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、適用民生工程、中小企業(yè)未來發(fā)展等多個(gè)方面稅收政策作出調(diào)整，經(jīng)濟(jì)發(fā)展國家財(cái)政部借助稅收數(shù)據(jù)，搭建稅款分析方法，計(jì)算了現(xiàn)行政策重新編輯將來5年預(yù)估實(shí)現(xiàn)的稅款實(shí)際效果及稅收優(yōu)惠政策歸處，論述和引導(dǎo)了稅收政策可以取得效果，為有關(guān)法令的順利完成與實(shí)施進(jìn)行了足夠的埋下伏筆。

稅收分析為韓國國會(huì)調(diào)節(jié)稅收制度給予計(jì)劃方案根據(jù)

為了能讓稅收優(yōu)惠政策和稅收征管可以不斷地融入經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶的新領(lǐng)域、潛在需求，韓設(shè)立了稅收優(yōu)惠政策動(dòng)態(tài)化修定體制。在稅收優(yōu)惠政策調(diào)節(jié)環(huán)節(jié)中，韓國國會(huì)十分關(guān)注全面分析分稅制改革的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和外部經(jīng)濟(jì)實(shí)際效果，為稅收制度的優(yōu)化提升提供堅(jiān)強(qiáng)根據(jù)。

韓國的經(jīng)濟(jì)國家財(cái)政部每年都會(huì)進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)分析，回望曾經(jīng)的經(jīng)濟(jì)情況，綜合研判下一年度經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并在每年末制訂公布下一年度的國家經(jīng)濟(jì)政策，整體規(guī)劃年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策目標(biāo)乃為稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化提升帶來了目標(biāo)方向。與此同時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展國家財(cái)政部還會(huì)進(jìn)行稅收流失計(jì)算，根據(jù)立即計(jì)算和依據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)間接性估計(jì)等形式，計(jì)算應(yīng)征入伍稅款和實(shí)際繳納稅收間的差值，剖析稅收流失的構(gòu)造，點(diǎn)評(píng)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行效果。在優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展國家財(cái)政部也會(huì)主動(dòng)向國稅局廳征詢建議并予以尊重。國稅局廳承擔(dān)統(tǒng)計(jì)分析、挖掘和梳理電子器件稅金計(jì)算書數(shù)據(jù)信息、現(xiàn)錢稅票數(shù)據(jù)信息、Home—Tax申請(qǐng)數(shù)據(jù)信息（相近我們國家的電子申報(bào)系統(tǒng)軟件）及外單位所提供的所有信息，支撐點(diǎn)有關(guān)部門進(jìn)行宏觀和微觀方面的稅收分析，并給出自已的提議，最終形成一套較完整的稅收改革計(jì)劃方案。

稅收分析危害韓地稅基本建設(shè)

韓推行中央與地方分稅的規(guī)章制度。但和我們國家的分稅制有一點(diǎn)很大的不一樣，韓國分稅制當(dāng)中推行中央與地方共享稅。韓地方政府的財(cái)稅收入主要來源于兩個(gè)部分：地稅資產(chǎn)收入中間對(duì)當(dāng)?shù)氐呢?cái)政轉(zhuǎn)移支付，在這些方面稅收分析都具有重大的影響功效。在地稅層面，韓國地方政府部門能夠在一定范圍內(nèi)自主調(diào)節(jié)一部分地方稅種的稅率，也可以根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況自主開設(shè)一部分地方稅種。因此韓國地方政府部門十分重視稅收經(jīng)濟(jì)分析工作中，在地方稅種和征收率的變化環(huán)節(jié)中，一般都是依靠稅收分析來觀察和預(yù)測(cè)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)走勢(shì)和產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，因時(shí)制宜地調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)氐亩惪顏硗苿?dòng)本地社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

在中央對(duì)地方政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付上，韓國國會(huì)選用當(dāng)?shù)卣回浗?、文化教育交貨金有?cái)政補(bǔ)助費(fèi)三種方式。在其中當(dāng)?shù)卣回浗鹨?guī)模與地方政府的“稅款個(gè)人的能力”相關(guān)，中央應(yīng)用稅收經(jīng)濟(jì)分析來考察地方政府的稅收管理情況及可能出現(xiàn)的稅收流失狀況，從而確定對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。因而，在韓國稅款體系中地市政府都很重視運(yùn)用稅收分析做為研究工具，根據(jù)分析數(shù)據(jù)來在分稅制框架內(nèi)進(jìn)一步改善和優(yōu)化地稅管理體系。

參考與啟發(fā)

應(yīng)用科學(xué)合理的技術(shù)方式，對(duì)稅收優(yōu)惠政策使用價(jià)值、合規(guī)、運(yùn)作實(shí)際效果展開分析、點(diǎn)評(píng)，是優(yōu)化提升稅收制度的重要組成部分，都是稅收服務(wù)我國治理現(xiàn)代化的重要途徑。為進(jìn)一步做好我們國家的稅收分析工作中，參考韓積累的經(jīng)驗(yàn)，小編提出以下提議。

一是對(duì)比韓國國會(huì)，國家實(shí)行最大經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定組織頭領(lǐng)國家層面重大稅收問題原因分析和研究，計(jì)劃和具體指導(dǎo)有關(guān)部門進(jìn)行具體稅收經(jīng)濟(jì)分析。在執(zhí)行方面，靈活運(yùn)用現(xiàn)階段我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局的夯實(shí)基礎(chǔ)，融合收入規(guī)劃單位、法律法規(guī)單位、稅款科研單位和業(yè)務(wù)司局的解讀能量，建立專業(yè)稅收分析組織，塑造一支高質(zhì)量、跨學(xué)科、充滿活力的稅收經(jīng)濟(jì)分析權(quán)威專家團(tuán)隊(duì)，在組織管理體系中為稅收分析工作中保駕護(hù)航。

二是在稅收立法環(huán)節(jié)中，積極主動(dòng)應(yīng)用稅收分析開展稅收制度設(shè)計(jì)要素、現(xiàn)行政策預(yù)估實(shí)行實(shí)際效果等方面分析，有效評(píng)定應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策亟待解決的問題和所面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)稅收立法的公平公正、公平、有效，為科學(xué)立法提供有力支撐與確保。

三是不斷完善稅收優(yōu)惠政策動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和調(diào)整管理機(jī)制，產(chǎn)生事先計(jì)算、事中追蹤、過后鑒定的詳細(xì)傳動(dòng)鏈條，靈活運(yùn)用宏觀經(jīng)濟(jì)模型、外部經(jīng)濟(jì)模擬試驗(yàn)實(shí)體模型等方式，預(yù)測(cè)分析財(cái)政收入，評(píng)定政策效果及其稅收制度轉(zhuǎn)變很有可能造成的影響，另外在稅收優(yōu)惠政策調(diào)節(jié)環(huán)節(jié)中，重視運(yùn)用民間力量，普遍收集信息數(shù)據(jù)，進(jìn)行全面的深入研究，提出意見建議，進(jìn)一步提升稅收優(yōu)惠政策調(diào)節(jié)實(shí)效性、時(shí)效性和合理化。

四是適當(dāng)授予當(dāng)?shù)卣欢ǖ墓芾頇?quán)，正確引導(dǎo)當(dāng)?shù)卣M(jìn)一步高度重視大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)與修養(yǎng)稅款的關(guān)聯(lián)性，充分運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)分析的引導(dǎo)和測(cè)試功效，進(jìn)一步運(yùn)用稅款專用工具推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對(duì)其地區(qū)的稅收返還層面，也可以參考韓作法，以稅收經(jīng)濟(jì)分析為抓手，將中間對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂辗颠€占比多元化、指數(shù)化、彈力化，激勵(lì)當(dāng)?shù)卣M(jìn)一步關(guān)注和支持稅務(wù)工作。

（作者單位：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局安徽稅務(wù)局、沈陽稅務(wù)局，創(chuàng)作者各自系第五批和第一批全國各地稅務(wù)高層次人才學(xué)生）