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對于大企業(yè)來說，涉稅事項(xiàng)具有很高的多元性。尤其是在2019年我國實(shí)行更大規(guī)模減稅政策的大環(huán)境下，公司需要處理稅務(wù)事宜更加具有系統(tǒng)化和多元性，對于企業(yè)稅務(wù)水平要求也越來越高。今天對焦減稅政策環(huán)境下的公司稅務(wù)水平。

什么叫稅務(wù)水平？中國大企業(yè)稅款研究院院長張巍表明，稅務(wù)力是公司要實(shí)現(xiàn)特殊總體目標(biāo)，根據(jù)稅收制度、買賣、監(jiān)管環(huán)境與企業(yè)自身的情況做出最后決定，并且在實(shí)行該決策過程中常展現(xiàn)出來的綜合素質(zhì)能力。公司的稅務(wù)水平，主要是通過財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管、稅務(wù)主管等自然個(gè)人的能力來展現(xiàn)。對于大企業(yè)來說，因?yàn)樯娑愂马?xiàng)具有很高的多元性，對這樣的綜合素質(zhì)能力要求也越來越高。

近來10年以來，稅務(wù)事宜日益被稱作一個(gè)獨(dú)立的工作事項(xiàng)，從而從會計(jì)工作中獨(dú)立出來，并逐步被稱作公司稅務(wù)管理人員所必須的一種水平。尤其是在2019年我國實(shí)行更大規(guī)模減稅政策的大環(huán)境下，公司需要處理稅務(wù)事宜更加具有系統(tǒng)化和多元性，這會對公司稅務(wù)水平是一個(gè)檢測。

現(xiàn)行政策了解并落實(shí)水平——能不能密切關(guān)注并合規(guī)管理應(yīng)用

近期，因?yàn)閷p稅降費(fèi)了解落實(shí)不到位，寧波市海爾施遺傳基因有限公司（下稱寧波市海爾施）財(cái)務(wù)主管錢蓉，險(xiǎn)些將企業(yè)可以享有的減稅政策“紅包”避而不見。想起事情經(jīng)過，錢蓉用“波瀾起伏”來形容自己的情緒。

2019年3月，錢蓉從稅務(wù)機(jī)關(guān)政策宣講中了解到了，我國稅務(wù)單位即將執(zhí)行有關(guān)期終企業(yè)增值稅增量留抵退稅的相關(guān)政策。那時(shí)候錢蓉便總結(jié)出了結(jié)果：在日常經(jīng)營過程中，企業(yè)盡管也會產(chǎn)生期終企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是由于企業(yè)有出口業(yè)務(wù)，早已可用了出口退稅率，地區(qū)業(yè)務(wù)流程增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，將于出入口階段獲得消化吸收，再也無法與此同時(shí)享有企業(yè)增值稅增量留抵退稅特惠。10月中下旬，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)錢蓉，跟她說申請辦理出入口免抵退稅后仍然對符合條件的，還可以申請退回進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核查本期申請數(shù)據(jù)信息，寧波市海爾施合乎增量留抵退稅標(biāo)準(zhǔn)?！澳菚r(shí)候，10月企業(yè)增值稅納稅申報(bào)期即將結(jié)束，我就是心急火燎呀！”錢蓉說。經(jīng)與稅務(wù)局確定，公司4月~9月持續(xù)6月合乎增量留抵退稅要求的，并不是必須要在10月申請期限內(nèi)明確提出退稅申報(bào)，能夠在之后的隨意申請期限內(nèi)明確提出。

充分考慮公司主營診療實(shí)驗(yàn)儀器以及相關(guān)藥業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，錢蓉準(zhǔn)備可用《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立一部分優(yōu)秀制造業(yè)增值稅期末留抵退稅現(xiàn)行政策的通知》（國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第84號，下稱84號公告）的有關(guān)規(guī)定，依照進(jìn)行組成比例100%申報(bào)退稅。申請前，錢蓉細(xì)心匯總了政策規(guī)定，發(fā)覺84號公告有一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)：一部分高端裝備制造經(jīng)營者，指依照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)加工并市場銷售非金屬礦物產(chǎn)品、通用機(jī)械、專業(yè)設(shè)備及電子計(jì)算機(jī)、通信和別的電子產(chǎn)品銷售總額占全部銷售總額的比例超出50%納稅人。

11月14日，錢蓉根據(jù)一筆一筆地比對、剖析前12月所發(fā)生的業(yè)務(wù)流程之后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)藥業(yè)實(shí)驗(yàn)儀器生產(chǎn)制造銷售總額占全部銷售總額比例，并沒有做到50%，不符84號公告的需求?？墒牵鶕?jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 中國海關(guān)總署關(guān)于推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)政策的通知》（國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，下稱39號公告）的有關(guān)規(guī)定，寧波市海爾施可以按進(jìn)行組成比例60%，申請辦理增量留抵退稅。當(dāng)晚，錢蓉依照39號公告的相關(guān)規(guī)定，遞交了退稅申報(bào)。11月18日，283萬元退稅額到賬，錢蓉心頭大石總算落地了。

張巍說：“對稅收優(yōu)惠的邏輯思維能力并落實(shí)水平，是公司稅務(wù)水平的一個(gè)重要反映。假如企業(yè)稅務(wù)能力不夠，減稅降費(fèi)少時(shí)還能應(yīng)對，減稅降費(fèi)一多就真慫了?！?/p>

綜合企業(yè)在2019年減稅政策里的實(shí)踐活動，業(yè)內(nèi)人士覺得，公司在掌握并利用減稅降費(fèi)環(huán)節(jié)中，三個(gè)階段的表現(xiàn)可檢查其稅務(wù)水平高低。第一階段，能不能立即獲知并掌握現(xiàn)行政策關(guān)鍵點(diǎn)。第二階段，能不能靈活運(yùn)用。這兒的“綜合性”，既包括各種減稅降費(fèi)的全面分析，與此同時(shí)還有對減稅降費(fèi)和金融、土地資源等其他一些制度的全面分析，還還有對減稅降費(fèi)和企業(yè)短期內(nèi)或長期商業(yè)目的的全面分析等。第三階段，能不能保證合規(guī)管理。在這個(gè)階段，企業(yè)應(yīng)該要了解合規(guī)規(guī)定，不然可能面臨“前面享受政策，后面遭遇懲罰”的窘境狀況。

稅務(wù)管理能力——能不能明確提出有意義的稅務(wù)建議

記者在前程無憂、BOO直聘網(wǎng)、獵聘網(wǎng)等相關(guān)招聘平臺上發(fā)覺，在稅務(wù)主管的工作描述中，都上面寫著相近的一句話：參加集團(tuán)公司投資融資等重要生產(chǎn)經(jīng)營活動，明確提出稅務(wù)意見與建議。由此可見，能不能明確提出有意義的稅務(wù)管理決策提議，已是能否成為達(dá)標(biāo)稅務(wù)主管的“硬杠杠”。

天津市一家主營業(yè)務(wù)視頻監(jiān)控系統(tǒng)新產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)銷售高新技術(shù)企業(yè)（下列別稱A公司）財(cái)務(wù)主管馬女士說，這些年來，稅務(wù)工作人員在公司內(nèi)部擔(dān)負(fù)的人物角色，再也不是簡單稅務(wù)申報(bào)那么簡單。尤其是在2019年，越來越多經(jīng)營決策必須馬女士參加，乃至還有一些重大事項(xiàng)必須馬女士立即“定奪”。針對馬女士來講，說“不”的好機(jī)會顯著得多。

近期，A企業(yè)和國內(nèi)知名互聯(lián)網(wǎng)公司達(dá)成合作意向，向營銷公司自主研發(fā)安全保衛(wèi)商品，并為他們?nèi)蚍秶鷥?nèi)的線下門店給予設(shè)備及服務(wù)項(xiàng)目組裝。12月上中旬，企業(yè)銷售部同事手里拿著基本擬訂合同文本文檔，向馬女士資詢稅收條款技術(shù)專業(yè)建議。作為一家國內(nèi)知名的互聯(lián)網(wǎng)公司，用戶對合同中稅收條文比較關(guān)心，規(guī)定在協(xié)議中，各自標(biāo)明市場銷售監(jiān)控產(chǎn)品與給予售后服務(wù)的相對應(yīng)賬款和稅率。細(xì)心地馬女士仔細(xì)研究完合同范本后，迅速留意到一個(gè)細(xì)節(jié)：在全國范圍內(nèi)。

“我的第一反應(yīng)是，合同文本很有可能得再商議。”馬女士說，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈經(jīng)營者跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)企業(yè)增值稅征繳管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第17號）等企業(yè)增值稅有關(guān)規(guī)定，公司外地給予售后服務(wù)，需要在服務(wù)項(xiàng)目案發(fā)地預(yù)繳稅款。那樣，假如在交易中各自標(biāo)明幾筆賬款，A公司可能面臨全國各地多個(gè)地區(qū)申請辦理增值稅預(yù)繳的納稅時(shí)間。這對實(shí)際經(jīng)營地在天津的A企業(yè)而言，無疑將造成一筆巨額的網(wǎng)上辦稅成本費(fèi)。假如網(wǎng)上辦稅半途遇到困難，還可能帶來稅企異議。

通過衡量，馬女士提議各個(gè)部門對合同文本進(jìn)行調(diào)整，挑選沒有在協(xié)議中各自標(biāo)明銷售設(shè)備款和售后服務(wù)款，反而是統(tǒng)一核算，由高可用增值稅率。馬女士說，在今年的增值稅率從16%降至13%，稅賦自身獲得了減少，加上無需在全國各地現(xiàn)場稅務(wù)申報(bào)，繳稅成本較低了，會對沖交易因由高稅率增大的稅務(wù)成本費(fèi)，并且可以有效操縱稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。最后，各個(gè)部門采納了馬女士的意見，對條文展開了改動。

“財(cái)務(wù)部門是利潤中心的思想，早就在大家企業(yè)內(nèi)部贏得了普遍認(rèn)可?！闭勂饻p稅政策給公司帶來的改變，北京比特大陸科技公司（下稱比特大陸）執(zhí)行董事、首席運(yùn)營官劉路遙驕傲地說。

劉路遙詳細(xì)介紹，在一系列減稅降費(fèi)的作用下，財(cái)務(wù)部門通過參與各種涉稅事項(xiàng)決策，根據(jù)享有軟件行業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，為比特大陸造就了豐富多樣的現(xiàn)金流量?！案鶕?jù)過硬的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，稅務(wù)單位明確提出決策建議挺有感染力。”劉路遙說。

組織建設(shè)水平——把切實(shí)可行的方法與工作經(jīng)驗(yàn)干固出來，把可能性的管理漏洞塞住

近期，一家公司四任財(cái)務(wù)經(jīng)理，與此同時(shí)接到深圳證監(jiān)委發(fā)送的監(jiān)管函。從公布信息來看，四任財(cái)務(wù)經(jīng)理接到監(jiān)管函的主要原因，要在先后擔(dān)任該發(fā)售公司財(cái)務(wù)總監(jiān)期內(nèi)，公司存在成本核算不合規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)底子薄、收入核算方法不正確等突出情況。而各種問題，都是在或多或少上造成了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。業(yè)內(nèi)人士分析，公司的稅務(wù)水平，應(yīng)通過必須的規(guī)章制度干固出來，延續(xù)加強(qiáng)。四任財(cái)務(wù)經(jīng)理都接到監(jiān)管函，表明這家公司在稅務(wù)組織建設(shè)層面十分欠缺。

“減稅政策所帶來的稅務(wù)水平磨練，也讓我們深刻認(rèn)識到組織建設(shè)的重要性。”劉路遙詳細(xì)介紹，比特大陸根據(jù)稅務(wù)業(yè)務(wù)合作伙伴規(guī)章制度，大力加強(qiáng)稅務(wù)決策的過程執(zhí)行力。他說道，近幾年，伴隨我國減稅政策系列產(chǎn)品措施不斷推出，比特大陸一直在飛速發(fā)展。職工人數(shù)已經(jīng)從2017年初期的200多的人，快速增加至目前的1000很多人。為加強(qiáng)各各個(gè)部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)聯(lián)，確保公司稅務(wù)管理決策立即、高效地實(shí)行起來，稅務(wù)團(tuán)隊(duì)中的10名工作人員，出任企業(yè)不一樣各個(gè)部門的稅務(wù)業(yè)務(wù)合作伙伴，承擔(dān)這一單位全部涉稅事項(xiàng)辦理。業(yè)務(wù)員遇到困難，找準(zhǔn)了稅務(wù)業(yè)務(wù)合作伙伴就可以。如此一來，既可以高效化地解決各個(gè)部門在實(shí)際操作過程中遇到的稅收難題，碰到新發(fā)生的稅收難題，還可以立即進(jìn)行梳理，挑選積極應(yīng)對方法。

天津力神電池有限責(zé)任公司（下稱力神電池）也可通過績效考核方案，逐步推進(jìn)稅務(wù)工作人員持續(xù)提升專業(yè)能力。企業(yè)財(cái)務(wù)主管鄭鵬介紹說，現(xiàn)階段，力神電池早已建立了以稅費(fèi)分析模型為核心的稅務(wù)水平績效考核標(biāo)準(zhǔn)管理體系。以本年度和一季度為基準(zhǔn)，聘用外界涉稅專業(yè)服務(wù)組織，對公司經(jīng)營狀況及稅務(wù)處理結(jié)果進(jìn)行整理，制訂一定的稅費(fèi)分析模型，在年底和企業(yè)當(dāng)初認(rèn)繳稅費(fèi)開展對比分析，作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的績效考核標(biāo)準(zhǔn)之一。假如企業(yè)認(rèn)繳稅費(fèi)與預(yù)測分析稅費(fèi)存有進(jìn)出，主要是因?yàn)槎悇?wù)工作人員所導(dǎo)致的，其績效考評考試成績將受影響。

北京市明稅法律事務(wù)所施志群說，公司的生命周期不一樣、領(lǐng)域不一樣、運(yùn)營模式不一樣，所需的稅務(wù)管理方案當(dāng)然不一樣。提議經(jīng)歷過2019年稅務(wù)水平“考試”的公司，應(yīng)當(dāng)十分重視稅務(wù)規(guī)章制度的建立，把成功經(jīng)驗(yàn)干固出來，把可能性的管理漏洞塞住，壓茬推進(jìn)稅務(wù)組織建設(shè)。在這一方面，能夠秉著“完善一個(gè)，夯實(shí)一個(gè)”的發(fā)展理念，動態(tài)管理、逐步完善稅務(wù)管理方案，通過不斷更新?lián)Q代，順暢稅務(wù)技能提升制度安全通道。