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難題：

你好，企業(yè)付款我10000元業(yè)務(wù)費，我稅務(wù)行政機關(guān)代開增值稅發(fā)票，付了企業(yè)增值稅291元，附加稅及附加17.5元，我所得的僅9691.5元，請問一下付款企業(yè)依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<個稅繳納申請管理條例（實施）>的通知》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第61號）要求預(yù)扣預(yù)繳個稅，是依據(jù)10000元為基準(zhǔn)（10000×（1-20%）×20%），還是按9691.5元為基準(zhǔn)（9691.5×（1-20%）×20%）？

12366北京中心回應(yīng)：

你好，個稅勞務(wù)報酬新項目計稅基礎(chǔ)為沒有增值稅收入。

詢問：你好，個稅勞務(wù)報酬新項目計稅基礎(chǔ)含不含交納的附加稅及附加？也不屬于個人所得稅？

12366北京中心回應(yīng)：你好，勞務(wù)報酬新項目計稅基礎(chǔ)為沒有增值稅收入。測算個稅時，已交納增值稅附征稅金，能夠從來不含增值稅收入中扣后，再減除費用。

小吳稅務(wù)評價——

確定了：勞務(wù)報酬新項目計稅基礎(chǔ)為沒有增值稅收入。測算個稅時，已交納增值稅附征稅金，能夠從來不含增值稅收入中扣后，再減除費用。

則：付款單位應(yīng)當(dāng)依照下列公式計算預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個稅稅金：（10000-291企業(yè)增值稅-17.5額外）×（1-20%）×20%=1550.64元。

特別提示：居民企業(yè)申請辦理本年度綜合所得稅申報時，應(yīng)當(dāng)測算勞務(wù)報酬總收入額，劃入本年度綜合所得稅測算應(yīng)納稅款，都是沒有增值稅收入且扣減已交納增值稅附征稅金。

填補：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第61號有關(guān)規(guī)定

義務(wù)人向居民企業(yè)支付勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，理應(yīng)按照以下措施按項或按月預(yù)扣預(yù)繳稅金：

勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收益減除費用合同履約成本為總收入額；在其中，稿酬所得的總收入額減征百分之七十測算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅額時，勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每一次收益不得超過四千元的，減除費用按八百元估算；每一次收益四千元以上，減除費用按收入百分之二十測算。

應(yīng)納稅額：勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額，測算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

工資薪金所得可用個稅延付率表，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得可用百分之二十比例延付率。

居民企業(yè)申請辦理本年度綜合所得稅申報時，應(yīng)當(dāng)測算勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的總收入額，劃入本年度綜合所得稅測算應(yīng)納稅款，稅金多退少補。

個稅延付率表

（可用居民企業(yè)勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳）

等級

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額

延付率（%）

速算扣除數(shù)

1

不得超過20000塊的

20

0

2

超出20000元到50000塊的一部分

30

2000

3

超出50000塊的一部分

40

7000

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相關(guān)閱讀——

案例一：房產(chǎn)契稅計稅基礎(chǔ)是不是價稅合計難題

2019年3月，A公司與乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽購房合同，合同價款總共550萬余元，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向A公司出具的增值稅發(fā)票中列明額度500萬，稅款50萬。

2019年3月，普通合伙人李某與乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽購房合同，合同價款總共110萬余元，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向李某出具的普通發(fā)票標(biāo)明的價稅合計共110萬余元。

那樣，A公司與普通合伙人李某繳納稅費后的計稅基礎(chǔ)是否包含企業(yè)增值稅?

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增后房產(chǎn)契稅房地產(chǎn)稅土地增值個稅計稅基礎(chǔ)問題的通知》（財務(wù)〔2016〕43號）第一條要求：

計稅房產(chǎn)契稅的成交價沒有企業(yè)增值稅。

因而，A公司與普通合伙人李某均要以沒有增值稅價錢計稅房產(chǎn)契稅。

案例二：房產(chǎn)稅計稅根據(jù)是不是價稅合計難題

2019年3月，A公司將獨有的閑置廠房租賃給丙集團公司，獲得房租收入55萬余元，當(dāng)月A公司向丙企業(yè)出具了增值稅發(fā)票，標(biāo)明額度50萬余元，稅款5萬余元。那樣，A公司將房產(chǎn)租賃，計稅房地產(chǎn)稅的房租收入是否包含企業(yè)增值稅呢?

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增后房產(chǎn)契稅房地產(chǎn)稅土地增值個稅計稅基礎(chǔ)問題的通知》（財務(wù)〔2016〕43號）第二條要求：

房產(chǎn)租賃的，計稅房地產(chǎn)稅的房租收入沒有企業(yè)增值稅。

因而，A公司要以沒有增值稅房租收入計稅房地產(chǎn)稅。

實例三：土地增值計稅基礎(chǔ)是不是價稅合計難題

2019年3月，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將一棟商務(wù)辦公樓出售給丁企業(yè)，價稅合計880萬余元，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出具的增值稅發(fā)票中列明額度800萬余元，稅款80萬余元。當(dāng)月，向普通合伙人市場銷售住房10套，出具普通發(fā)票，價稅合計共1100萬余元。那樣，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出讓房地產(chǎn)業(yè)獲得收入在計稅土地增值時是否包含企業(yè)增值稅?

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增后房產(chǎn)契稅房地產(chǎn)稅土地增值個稅計稅基礎(chǔ)問題的通知》（財務(wù)〔2016〕43號）第三條要求：

土地資源增值稅納稅人出讓房地產(chǎn)業(yè)獲得收入為沒有增值稅收入。

常見問題：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等相關(guān)規(guī)定的土地增值減免稅額涉及到的增值稅進項稅額，可在銷項稅中計算抵扣的，不納入減免稅額，不可以在銷項稅中計算抵扣的，能夠記入減免稅額。

實例四：個稅計稅基礎(chǔ)是不是價稅合計難題

普通合伙人王某于2018年7月從乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買2套精裝房住房，這其中A套住房獲得乙公司出具的普通發(fā)票標(biāo)明價稅合計110萬余元，B套住房所取得的普通發(fā)票標(biāo)明價稅合計99萬余元。王某將A套住房用以自身定居，B套住房用來租賃，每月扣除房租2000元(含企業(yè)增值稅價錢)。那樣，王某房子出租的個人所得稅應(yīng)稅收入是否包含企業(yè)增值稅?

2019年2月，王某將B套住房售賣，獲得房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益132萬余元(含企業(yè)增值稅價錢)，那樣，王某出讓房子的個人所得稅應(yīng)稅收入是否包含企業(yè)增值稅，其獲得房子時需付款合同款其中包含增值稅能不能記入資產(chǎn)原值?

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增后房產(chǎn)契稅房地產(chǎn)稅土地增值個稅計稅基礎(chǔ)問題的通知》（財務(wù)〔2016〕43號）第四條要求：

個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入沒有企業(yè)增值稅，測算房子出租所得的可扣減的稅金不包含此次租賃交納增值稅。

個人轉(zhuǎn)讓房子的個人所得稅應(yīng)稅收入沒有企業(yè)增值稅，其獲得房子時需付款合同款其中包含增值稅記入資產(chǎn)原值，測算出讓所得的時需扣減的稅金不包含此次出讓交納增值稅。

因而，王某房子出租的個人所得稅應(yīng)稅收入不包括企業(yè)增值稅。出讓房子的個人所得稅應(yīng)稅收入不包括企業(yè)增值稅，其獲得房子時需付款合同款其中包含增值稅能夠記入資產(chǎn)原值。

常見問題：

在計稅個稅時，個人轉(zhuǎn)租房子的，其向房子出租方付款的租金及增值稅額，在預(yù)估轉(zhuǎn)租房所得的時給予扣減。

特別提示

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)營改增后房產(chǎn)契稅房地產(chǎn)稅土地增值個稅計稅基礎(chǔ)問題的通知》（財務(wù)〔2016〕43號）第五條、第六條要求：

增值稅免稅的，明確計稅基礎(chǔ)時，成交價、房租收入、出售房地產(chǎn)業(yè)獲得收入不扣除增值稅額。

在計稅房產(chǎn)契稅、房地產(chǎn)稅、土地增值、個人所得稅稅種時，稅務(wù)行政機關(guān)核定組成計稅價格或收益沒有企業(yè)增值稅。