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一、一般納稅人增值稅免稅

假如你是增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售總額不得超過10萬余元（以1個季度為1個納稅期限的，一季度銷售總額不得超過30萬，以下稱免稅政策規(guī)范）增值稅免稅

1.月（季）銷售總額10萬/30萬是沒有增值稅規(guī)格

【例】某一般納稅人2019年1季度獲得資詢收益30.5萬余元，不顧及其他情形，假如按季繳稅，其銷售總額為30.5÷（1 3%）=29.61萬余元，不得超過免稅政策規(guī)范，則第1一季度能夠享受免稅政策。

2.納稅期限可自由選擇

可根據(jù)自身具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，挑選按月或按季繳納稅費，便于你們可以更全面地享有免稅政策特惠。需要注意的是，納稅期限一經(jīng)挑選，一個會計年度內(nèi)不能變動。

【例1】某一般納稅人2019年1-3月的銷售額分別為5萬余元、11萬元和12萬余元。如果按照月繳稅，則僅有1月的5萬余元可以享受免稅政策；假如按季繳稅，因為該一季度銷售總額為28萬余元，不得超過免稅政策規(guī)范，因而，28萬余元所有能夠享受免稅政策。在這樣的情況下，一般納稅人更喜歡推行按季繳稅。

【例2】某一般納稅人2019年1-3月的銷售額分別為8萬余元、11萬元和12萬余元，如果按照月繳稅，1月份8萬余元可以享受免稅政策，假如按季繳稅，因為該一季度銷售總額31萬余元已經(jīng)超過免稅政策規(guī)范，因而，31萬余元均享受不到免稅政策。在這樣的情況下，一般納稅人更喜歡推行按月繳稅。

【例3】某一般納稅人2019年1-3季度銷售總額分別為28萬余元、40萬元和25萬余元，不顧及其他情形，假如按季繳稅，因為第1、3一季度銷售總額28萬余元、25萬余元都不得超過免稅政策規(guī)范，則第1、3一季度能夠享受免稅政策；因為第2一季度銷售總額40萬余元，則因而第2一季度不能享有免稅政策，應照章繳稅。

3.出具專用發(fā)票需交稅

因為增值稅發(fā)票具備稅前抵扣作用，因而依據(jù)政策要求，即便銷售總額不得超過免稅政策規(guī)范：

（1）經(jīng)營者自主出具申請代開增值稅專用發(fā)票，應從總體上出具的增值稅發(fā)票相對應應稅行為測算繳納稅費。

（2）本期因開具發(fā)票早已交納的稅金，在增值稅發(fā)票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅字專用發(fā)票后，可向負責人稅務行政機關申請辦理退回。

【例1】2019年1一季度，某一般納稅人（按季繳稅）銷售商品不含稅銷售額20萬余元，提供幫助不含稅銷售額15萬余元，在其中自主出具申請代開增值稅專用發(fā)票8萬余元，因為季銷售總額35萬余元超出30萬，不可以享有一般納稅人稅收優(yōu)惠政策，應照章繳稅。

【例2】2019年1一季度，某一般納稅人（按季繳稅）銷售商品不含稅銷售額20萬余元，提供幫助不含稅銷售額9萬余元，在其中自主出具申請代開增值稅專用發(fā)票8萬余元，因為季銷售總額29萬余元不得超過30萬，能夠享受一般納稅人稅收優(yōu)惠政策：

（1）出具申請代開增值稅專用發(fā)票8萬余元，所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅字專用發(fā)票后，則季銷售總額29萬余元所有增值稅免稅；

（2）出具申請代開增值稅專用發(fā)票8萬余元，并沒有討回，則只是銷售總額21萬余元（29-8）一部分增值稅免稅；

（3）出具申請代開增值稅專用發(fā)票8萬余元，僅討回5萬余元專票發(fā)票聯(lián)按照有關規(guī)定出具紅字專用發(fā)票后，則只是銷售總額26萬余元（29-8 5）一部分增值稅免稅；

4.房產(chǎn)銷售總額可扣減

如一般納稅人本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)，如包含本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后并未超出10萬元，所有享有一般納稅人稅收優(yōu)惠政策；

如包含本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后高于10萬余元，但扣減本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后并未超出10萬元，其銷售商品、勞務公司、服務項目、無形資產(chǎn)攤銷獲得的銷售額，可以享受一般納稅人稅收優(yōu)惠政策，銷售不動產(chǎn)一部分應照章繳稅。

【例1】a一般納稅人2019年1月（按月繳稅）銷售商品4萬余元，提供幫助3萬余元，銷售不動產(chǎn)2萬余元?？傆嬩N售總額為9（=4 3 2）萬余元，不得超過10萬余元免稅政策規(guī)范，因而，該經(jīng)營者銷售商品、服務與房產(chǎn)獲得的銷售額9萬余元，可以享受一般納稅人稅收優(yōu)惠政策，也無需在房產(chǎn)所在城市預繳增值稅。

【例2】a一般納稅人2019年1月（按月繳稅）銷售商品4萬余元，提供幫助3萬余元，銷售不動產(chǎn)10萬余元?？傆嬩N售總額為17（=4 3 10）萬余元，去除銷售不動產(chǎn)后銷售總額為7(=4 3)萬余元，因而，該經(jīng)營者市場銷售貨物和服務相對應銷售總額7萬余元能夠享受一般納稅人稅收優(yōu)惠政策，另銷售不動產(chǎn)7萬(=10-3)應照章繳稅，則仍需在房產(chǎn)所在城市預繳增值稅。

（2）其他組織不經(jīng)意產(chǎn)生銷售不動產(chǎn)的舉動，理應按照政策要求推行按項繳稅。

我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號公告確立其他組織銷售不動產(chǎn)，再次依照政策要求征免增值稅。例如，假如其他組織市場銷售住宅滿2年合乎免稅條件的，仍可繼續(xù)享有免稅政策；如未合乎免稅條件，則須照章繳稅。

5.差額納稅賬戶余額測算是不是免稅政策

可用差額納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，差值后銷售總額不得超過免稅政策標準化的，增值稅免稅。

【例1】2019年1月，某建筑行業(yè)一般納稅人（按月繳稅）獲得工程建筑業(yè)務收入20萬余元，與此同時積極向工程建筑個人支付分包款12萬余元，則其一般納稅人當月扣減分包款后銷售總額為8萬余元，不得超過10萬余元免稅政策規(guī)范，因而，當月可以享受一般納稅人稅收優(yōu)惠政策。

【例2】2019年1一季度，某建筑行業(yè)一般納稅人（按季繳稅）獲得工程建筑業(yè)務收入55萬余元，與此同時積極向工程建筑個人支付分包款30萬余元，不顧及其他情形，則其一般納稅人當月扣減分包款后銷售總額為25萬，不得超過30萬余元免稅政策規(guī)范，因而，當一季度可以享受一般納稅人稅收優(yōu)惠政策。

提示1：一般納稅人《增值稅納稅申報表》中“免稅銷售額”的填寫差值后銷售總額確。

提示2：之前3萬余元/9萬余元現(xiàn)行政策，要以差值前銷售總額明確。

6.預繳增值稅也能享受特惠

跨區(qū)域提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等按照規(guī)定應預繳稅款的，在預繳稅款地完成的銷售額不得超過免稅政策標準化的，本期不用預繳增值稅。已預繳增值稅的，可向預繳稅款地負責人稅務行政機關申請辦理退回。

7.代開普票多繳納稅款可退回

2019年1月份銷售總額不得超過10萬余元（以1個季度為1個納稅期限的，2019年第一季度銷售總額不得超過30萬），本期因代開普通發(fā)票早已交納的稅金，還可以在辦理納稅申報時往負責人稅務行政機關申請辦理退回。

8.增值稅銷售額具體內(nèi)容

增值稅銷售額包含稅務申報的銷售額、查補銷售總額、調(diào)節(jié)銷售總額、代開票銷售總額及免稅銷售額。

9.普通合伙人可用現(xiàn)行政策

假如你是普通合伙人，房產(chǎn)房租收入按月分攤不得超過10萬元，增值稅免稅。

采用一次性繳納房租方式出租不動產(chǎn)所取得的房租收入，可以從相對應的租期內(nèi)均攤，平攤后月房租收入不得超過10萬元，增值稅免稅。

10.無需要備案或相關手續(xù)

增值稅小規(guī)模納稅人因銷售總額不得超過免稅政策規(guī)范而享有免稅政策實惠的，可以直接填好申報單享受政策，無需要備案或相關手續(xù)。

11.請準確填報申報單

增值稅小規(guī)模納稅人銷售總額不得超過免稅政策規(guī)范，填好《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》時，企業(yè)經(jīng)營者將免稅銷售額填寫第10欄“在其中：小微企業(yè)免稅銷售總額”，個人經(jīng)營者將免稅銷售額填寫第11欄“未達起征點銷售總額”?？捎貌铑~納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，以差值后銷售總額填好以上有關欄次。

12.按照提示使用

為了方便您精確立即享有稅收優(yōu)惠政策，對于增值稅申報系統(tǒng)軟件進行了升級健全，系統(tǒng)將根據(jù)您填報的銷售總額數(shù)據(jù)信息全自動確定是否合乎免稅條件，并且對有關政策和申請表填好給與相對應提醒，申請環(huán)節(jié)中請你留意查詢，按提醒來操作。特別是在需注意，當提示信息您今天是不是產(chǎn)生房產(chǎn)銷售總額時，請結合具體挑選“是”或“否”，如挑選“是”，請結合提示信息精確填好房產(chǎn)銷售總額，若您選擇錯了或填報不正確，會嚴重影響您精確立即享受政策。

13.稅控系統(tǒng)應用

已經(jīng)使用稅控系統(tǒng)納稅人，能夠正常使用目前稅控設備按照規(guī)定開票。沒有使用稅控系統(tǒng)的，銷售總額超出免稅政策標準化的，理應應用稅控系統(tǒng)按照規(guī)定開票。

14.城市維護建設稅和增值稅附加稅

城市維護建設稅和增值稅附加稅，以經(jīng)營者具體交納增值稅為計稅基礎，分別向企業(yè)增值稅與此同時交納，即中小企業(yè)增值稅免稅的，與此同時免稅城市維護建設稅、增值稅附加稅、地方教育附加等稅金。

15.會計賬務處理

《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財務會計[2016]22號）要求，中小企業(yè)在獲得銷售額時，理應按照稅收法律的相關規(guī)定測算銷項稅，并確定為應交稅金，在符合企業(yè)增值稅制度的增值稅免稅條件后，將相關銷項稅轉(zhuǎn)到損益類。

提議會計賬務處理如下所示：

（1）每月獲得銷售額時，理應按照稅方法的要求測算銷項稅，并確定為應交稅金

借：應收帳款/應付票據(jù)/存款等課程

貸：營業(yè)成本/營業(yè)外收入/固定資產(chǎn)清理/工程決算等課程

應交稅金——銷項稅

依照機構所在地的城市維護建設稅稅率和教育附加費增值稅率測算記提城市維護建設稅和增值稅附加稅

借：應交稅費

貸：應交稅金——應繳城市維護建設稅

應交稅金——應繳增值稅附加稅

應交稅金——應繳地方教育附加

（2）月度/季度申報時，做到企業(yè)增值稅制度的增值稅免稅條件后，將相關銷項稅轉(zhuǎn)到損益類，提議轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務收入”明細科目

借：應交稅金-銷項稅

貸：其他業(yè)務收入

需要注意的是，將相關銷項稅轉(zhuǎn)到損益類不包含，本期代開增值稅專用發(fā)票沒有將專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時往負責人稅務行政機關交納增值稅。

（3）月度/季度申報時，做到企業(yè)增值稅制度的增值稅免稅條件后，將一季度內(nèi)計提城市維護建設稅及增值稅附加稅沖回做反過來的賬務處理

借：應交稅費（紅色字體）

貸：應交稅金——應繳城市維護建設稅（紅色字體）

應交稅金——應繳增值稅附加稅（紅色字體）

應交稅金——應繳地方教育附加（紅色字體）

需要注意的是，沖回的城市維護建設稅及增值稅附加稅不包含，本期代開增值稅專用發(fā)票沒有將專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時往負責人稅務行政機關交納的稅費計算交納的城市維護建設稅和增值稅附加稅。

16.現(xiàn)行政策時限

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日

二、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人

1.轉(zhuǎn)注冊標準

假如你是增值稅一般納稅人，對符合條件的能選轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人：假如申請辦理轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12個月或是持續(xù)4個季度總計銷售總額不得超過500萬元，可以從2019年度挑選轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。

轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期未滿12個月或是4個季度的，依照月（一季度）均值應稅銷售額估計上條規(guī)定的總計應稅銷售額。

在其中應稅銷售額，就是指納稅人持續(xù)不得超過12個月或四個季度的經(jīng)營期限內(nèi)總計應征入伍增值稅銷售額，主要包括稅務申報銷售總額、監(jiān)管查補銷售總額、納稅評估調(diào)節(jié)銷售總額。

銷售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)（下稱“應稅行為”）有扣除項目納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣減以前的銷售額測算。經(jīng)營者不經(jīng)意產(chǎn)生銷售業(yè)務無形資產(chǎn)攤銷、出讓房產(chǎn)的銷售額，不納入應稅行為年應稅銷售額。

2.現(xiàn)行政策可用全部增值稅一般納稅人

此次容許轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的范疇，不會再僅限于銷售商品、給予生產(chǎn)加工修理修配勞務納稅人，包含銷售、房產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷的營改增試點經(jīng)營者，即可用全部增值稅一般納稅人。

曾經(jīng)在2018年挑選過轉(zhuǎn)備案納稅人，在2019年仍可以選擇轉(zhuǎn)備案；

必須您特別注意的是，2019年挑選轉(zhuǎn)注冊登記的，再度登記為一般納稅人后，不可后轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。