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問題一：公司所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)能不能享有小微企業(yè)所得稅減免?是否要辦理備案?

對符合條件的小微企業(yè)，在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表的相關(guān)介紹，即可享受遞減繳稅現(xiàn)行政策，不用進(jìn)行專項(xiàng)辦理備案。

難題二：什么公司歸屬于所得稅納稅義務(wù)人?

(一)誰是所得稅的納稅義務(wù)人?

1、中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)及別的獲得收入機(jī)構(gòu)為所得稅納稅人(個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)以外);

2、企業(yè)分為法人企業(yè)和非居民企業(yè)：

(1)法人企業(yè)：就是指中國境內(nèi)設(shè)立的公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社團(tuán)組織以及其它獲得收入機(jī)構(gòu);

(2)非居民企業(yè)：就是指按照其他國家(地域)法律法規(guī)創(chuàng)立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不中國境內(nèi)，但中國境內(nèi)開設(shè)組織、場所，或是中國境內(nèi)未開設(shè)組織、場地，但是來自我國境內(nèi)所得的公司;

(二)哪個(gè)不歸屬于所得稅納稅人?

1、個(gè)人獨(dú)資：個(gè)人獨(dú)資以股民為納稅義務(wù)人，對比個(gè)人所得的“個(gè)體戶的經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，可用5%～35%的五級累進(jìn)稅率，測算繳納個(gè)人所得稅。

2、合伙制企業(yè)：合伙制企業(yè)以每一個(gè)合作伙伴為納稅義務(wù)人，合作經(jīng)營企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合作伙伴是法人或其他組織的，繳納稅款，合伙制企業(yè)經(jīng)營所得和其他所得采用“先分后稅”的基本原則。

3、個(gè)體戶：個(gè)體戶從事工業(yè)運(yùn)營的普通合伙人及家庭，按照個(gè)人所得的“個(gè)體戶的經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，可用5%～35%的五級累進(jìn)稅率，測算繳納個(gè)人所得稅。

難題三：什么公司需要開展公司所得稅匯算清繳?

(一)所得稅推行“核定征收”方法繳稅：

企業(yè)分月或是分季預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，理應(yīng)按照月度或是季度具體銷售毛利預(yù)繳稅款，本年度終結(jié)年度匯算清繳。

(二)所得稅推行“核準(zhǔn)企業(yè)所得稅率”方法繳稅：

經(jīng)營者應(yīng)按照確立的企業(yè)所得稅率測算繳稅期內(nèi)具體應(yīng)繳納的稅款，開展預(yù)繳稅款，本年度終結(jié)年度匯算清繳。

(三)所得稅推行“核準(zhǔn)應(yīng)納所得稅額”方法繳稅：

應(yīng)納所得稅額尚未確定以前，可暫按上一年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳稅款；

在應(yīng)納所得稅額明確之后，扣減當(dāng)初已預(yù)繳稅款的企業(yè)所得稅額，賬戶余額按剩下月份或一季度平均分，為此明確之后各月或各季的應(yīng)納稅所得額;

經(jīng)營者本年度完成后，申請額超出核準(zhǔn)營業(yè)額或應(yīng)納稅所得額的，按申請額繳納稅費(fèi)；

申請額小于核準(zhǔn)營業(yè)額或應(yīng)納稅所得額的，按核準(zhǔn)營業(yè)額或應(yīng)納稅所得額繳納稅費(fèi)。

通過上述剖析我們不難發(fā)現(xiàn)，推行“核準(zhǔn)應(yīng)納所得稅額”方法繳稅的公司，不需要進(jìn)行公司所得稅匯算清繳。

難題四：公司所得稅匯算清繳這個(gè)時(shí)間有什么相關(guān)要求?

(一)公司應(yīng)當(dāng)在月份或是一季度終結(jié)之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳稅款公司所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳增值稅。

(二)公司應(yīng)當(dāng)在本年度終結(jié)之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)本年度公司所得稅納稅申報(bào)表，并年度匯算清繳，還清應(yīng)交應(yīng)退稅額。

(三)公司在本年度正中間停止經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)體經(jīng)營停止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理本期公司所得稅匯算清繳。

(四)公司注銷的，理應(yīng)在申請變更登記前，從總體上清算所得向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請并按規(guī)定繳納稅款。

難題五：不同種類的企業(yè)企業(yè)所得稅率有什么差別?

(一)一般企業(yè)，所得稅的稅率為25%。

(二)對符合條件的小微企業(yè)，減征20%的稅率征繳所得稅。

(三)國家需要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)，減征15%的稅率征繳所得稅。

(四)非居民企業(yè)中國境內(nèi)未開設(shè)組織、場所，以及雖建立組織、場地但所取得的所得的與其說專設(shè)組織、場地沒有直接關(guān)聯(lián)的，理應(yīng)從總體上來自我國境內(nèi)的所得的繳納稅款，稅率為20%。

政策依據(jù)：

1、國務(wù)院令《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)

2、國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕159號)

3、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(實(shí)施)工作的通知(國稅發(fā)〔2008〕30號)

難題六：企業(yè)在2016年12月底或是處于籌建期間，未獲得收益，全是支出，要不要開展所得稅所得稅清算申請?

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十九條要求，公司在年度內(nèi)不管贏利或是虧本，都應(yīng)當(dāng)按照所得稅法第五十四條規(guī)定的時(shí)間，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳稅款公司所得稅納稅申報(bào)表、本年度公司所得稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表和稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求理應(yīng)提交的別的相關(guān)資料。

根據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行所得稅法多個(gè)稅款問題的通知》(國稅發(fā)〔2010〕79號)第七項(xiàng)要求，公司籌備期內(nèi)不計(jì)算為虧本本年度難題，公司自逐漸生產(chǎn)運(yùn)營的年度，為算起公司損益表的年度。因而，處于籌建期間的公司不用所得稅所得稅清算。