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一般納稅人自主出具增值稅發(fā)票如何申報(bào)？

近日，我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局增加了增值稅小規(guī)模納稅人自主開(kāi)具發(fā)票示范點(diǎn)范疇，做為增值稅小規(guī)模納稅人的您，懂得如何稅務(wù)申報(bào)嗎？別懵了，且我來(lái)和您一一道來(lái)。

政策依據(jù)

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公示》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第69號(hào))、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人而開(kāi)增值稅發(fā)票試點(diǎn)相關(guān)事項(xiàng)的通知》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年4號(hào)）、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確營(yíng)改增政策相關(guān)稅收征管難題的通知》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第11號(hào)）、《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值發(fā)票管理方法多個(gè)事宜的通知》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第45號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，對(duì)符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人必須開(kāi)具發(fā)票的，可以從增值發(fā)票管理方法老系統(tǒng)自主出具(早已挑選自主出具的增值稅小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)再向其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票哦)。

并且也不要忘記你能享有的稅收政策哦！

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅有關(guān)問(wèn)題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第52號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人可分別計(jì)算銷(xiāo)售商品或是生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品或是生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售總額不得超過(guò)3萬(wàn)（按季繳稅9萬(wàn)余元），銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)月銷(xiāo)售總額不得超過(guò)3萬(wàn)（按季繳稅9萬(wàn)余元）的，自2018年1月1日起止2020年12月31日，應(yīng)分別享有中小企業(yè)暫免征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策。

申請(qǐng)?zhí)畋碚f(shuō)明

增值稅小規(guī)模納稅人，理應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)將所出具的增值稅發(fā)票所涉及到的稅金，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)交納。在填好增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)該將本期開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額，依照3%和5%的征收率，各自填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人可用)第2欄和第5欄“稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)票的增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“今天數(shù)”相對(duì)應(yīng)欄次中。

經(jīng)典案例

某一般納稅人為小規(guī)模納稅人，2018年第一季度產(chǎn)生如下所示業(yè)務(wù)流程：

市場(chǎng)銷(xiāo)售一批貨物獲得收益7.5萬(wàn)余元(自主出具普通發(fā)票)，出租不動(dòng)產(chǎn)獲得收益9.5萬(wàn)余元(自主出具普通發(fā)票)，給予信息技術(shù)服務(wù)獲得收益10萬(wàn)余元（自己出具專(zhuān)用發(fā)票），且獲得收入均是不含稅收入。怎樣填寫(xiě)所得稅申報(bào)表呢？自開(kāi)專(zhuān)票部分收入應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在哪個(gè)欄次呢？

第一步文字分析：

◆市場(chǎng)銷(xiāo)售一批貨物獲得收益歸屬于（銷(xiāo)售商品服務(wù)項(xiàng)目）：可用3%的征收率，應(yīng)填好至“貨品及勞務(wù)公司”列今天數(shù)字的第9欄“免稅銷(xiāo)售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售總額”相對(duì)應(yīng)欄次中。（該經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售商品收入不得超過(guò)9萬(wàn)余元，所以可以享有中小企業(yè)暫免征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策。）

◆出租不動(dòng)產(chǎn)獲得收益歸屬于（不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租用）銷(xiāo)售：可用5%的征收率，應(yīng)填好至“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”列今天數(shù)字的第4欄“應(yīng)征入伍企業(yè)增值稅不含稅銷(xiāo)售額”（5%增值稅率）和第6欄“稅控器具出具的普票不含稅銷(xiāo)售額”相對(duì)應(yīng)欄次中。

◆給予信息科技報(bào)務(wù)獲得收益歸屬于銷(xiāo)售：可用3%的征收率，且歸屬于自開(kāi)專(zhuān)票，應(yīng)填好至“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”列今天數(shù)字的第2欄“稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)票的增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”和第1欄“應(yīng)征入伍企業(yè)增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%增值稅率）相對(duì)應(yīng)欄次中。

第二步填寫(xiě)表格款式：

主表

提醒——擋住一部分無(wú)內(nèi)容

附列資料表

提醒——擋住一部分無(wú)內(nèi)容

溫馨提醒：

假如增值稅小規(guī)模納稅人產(chǎn)生別的應(yīng)稅行為且自主出具發(fā)票的，填寫(xiě)方法和之前一樣哦！