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稅務(wù)四流一致是什么意思

四流就是指"合同書流""現(xiàn)金流""貨物流(服務(wù)流)""稅票流".依據(jù)《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》要求,經(jīng)營者根據(jù)虛增增值稅進(jìn)項稅額偷漏稅,但對外開放開具發(fā)票同時滿足以下情形的,并不屬于對外開放虛開:(一)經(jīng)營者向受票方納稅人市場銷售了貨品,或提供了企業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)、應(yīng)稅;(二)經(jīng)營者向受票方納稅人繳納了所銷售商品、所提供應(yīng)稅服務(wù)或是應(yīng)稅的賬款,或是獲得了索要市場銷售賬款的憑證;(三)經(jīng)營者按照規(guī)定向受票方經(jīng)營者出具的增值稅發(fā)票相關(guān)知識,和所銷售商品、所提供應(yīng)稅服務(wù)或是應(yīng)稅相符合,所以該增值稅發(fā)票是經(jīng)營者合理合法獲得、并以個人為名出具的.因而收款人理應(yīng)按照發(fā)票管理制度要求及實(shí)體經(jīng)營業(yè)務(wù)流程內(nèi)容屬實(shí)向付款人開票.

抵扣增值稅進(jìn)項稅的稅收政策評估

(一)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第39號剖析

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者對外開放開具發(fā)票相關(guān)問題的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第39號)的相關(guān)規(guī)定,對外開放開具發(fā)票同時滿足以下情形的,并不屬于對外開放虛開.

1.經(jīng)營者向受票方納稅人市場銷售了貨品,或提供了企業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)、應(yīng)稅;

2.經(jīng)營者向受票方納稅人繳納了所銷售商品、所提供應(yīng)稅服務(wù)或是應(yīng)稅的賬款,或是獲得了索要市場銷售賬款的憑證;

3.經(jīng)營者按照規(guī)定向受票方經(jīng)營者出具的增值稅發(fā)票相關(guān)知識,和所銷售商品、所提供應(yīng)稅服務(wù)或是應(yīng)稅相符合,所以該增值稅發(fā)票是經(jīng)營者合理合法獲得、并以個人為名出具的.

根據(jù)上述稅收優(yōu)惠政策要求,一條的含義是,貨運(yùn)物流(勞務(wù)公司流);第二條的含義是,現(xiàn)金流;第三條的含義是,票流.加在一起,根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第39號要求,假如一項經(jīng)營行為或勞務(wù)公司個人行為同時符合,銷貨方(勞務(wù)公司提供者)、增值稅發(fā)票的辦理方、賬款的收款人是同一行政主體,或者說,達(dá)到"合同書流、勞務(wù)公司流(貨運(yùn)物流)、現(xiàn)金流和票流"等"四流一致"的購買個人行為(勞務(wù)公司個人行為),并不屬于對外開放虛開的舉動.

(二)國稅發(fā)[1995]192號 一條第(三)項的解讀

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)增值稅征收管理多個問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)一條第(三)項規(guī)定:"經(jīng)營者購進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù),付款運(yùn)輸成本,所付款賬款對象,一定要和出具抵稅憑證賣貨企業(yè)、勞務(wù)的部門一致,才可以申請抵扣進(jìn)項稅,不然不予以抵稅."該文檔著重強(qiáng)調(diào)"所付款賬款對象,一定要和出具抵稅憑證賣貨企業(yè)、勞務(wù)的部門一致",其含義:對于誰付款賬款沒那么重要,并沒有著重強(qiáng)調(diào)付款賬款的部門,務(wù)必一定是供應(yīng)方或勞務(wù)公司接受方.只需收款人與開具發(fā)票的單位為同一個企業(yè),則獲得增值稅發(fā)票的部門就能申請抵扣增值稅進(jìn)項稅,不然就不能夠申請抵扣增值稅進(jìn)項稅.鑒于此剖析,要抵扣增值稅進(jìn)項稅,必須符合下列條件:協(xié)議中記錄的銷貨方(勞務(wù)公司提供者)--合同書流、出貨單或提單上記錄的發(fā)件人--貨運(yùn)物流、增值稅發(fā)票里的記述開稅票企業(yè)--票流、和實(shí)際收款單位--現(xiàn)金流,等四流統(tǒng)一,才可以抵扣增值稅進(jìn)項稅.

四流不一致的法理學(xué)和稅務(wù)風(fēng)險剖析

貨運(yùn)物流與合同書流、現(xiàn)金流、票流"四流合一"是增值稅一般納稅人抵扣增值稅進(jìn)項稅,避開虛開的主要法律要件.在其中如果出現(xiàn)了"貨運(yùn)物流與合同書流、現(xiàn)金流、票流"不一致的狀況,表明僅有合同書流、現(xiàn)金流、票流的統(tǒng)一,雖然也有現(xiàn)金流和票流的賬款一致,可是因?yàn)槿狈ξ锪鬟\(yùn)輸大力支持和證明功效,表面的合同書流非常容易因涉嫌是假合同或偷稅漏稅.依據(jù)高人民檢察院有關(guān)可用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋(法發(fā)[1996]30號)的相關(guān)規(guī)定,沒貨品銷貨或沒有給予或接收應(yīng)稅服務(wù)為之別人、給自己、讓別人給自己、介紹他人開具發(fā)票,歸屬于"虛開".

實(shí)際上,在現(xiàn)代物流業(yè)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下,發(fā)生貨運(yùn)物流與合同書流、現(xiàn)金流、票流不一致的情況就是很常見的現(xiàn)象.換句話說,在出現(xiàn)貨運(yùn)物流與合同書流、現(xiàn)金流、票流不一致的狀況不一定是并沒有真正買賣交易個人行為,不一定是虛開增值稅票的舉動.做為稅收管理的稅務(wù)主管機(jī)構(gòu),不可以只看到了貨運(yùn)物流與合同書流、現(xiàn)金流、票流不一致的狀況,就認(rèn)定為經(jīng)營者是虛開的舉動,而應(yīng)依據(jù)買賣交易具體情況,分析判斷是不是虛開的舉動.

因而,在購置在實(shí)踐中,一旦出現(xiàn)"貨運(yùn)物流與合同書流、現(xiàn)金流、票流"不一致的狀況,可能面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險性:很有可能被判定為并沒有真正買賣交易,因涉嫌虛開增值稅發(fā)票.不但法律上因涉嫌虛開罪,并且在稅收法律上不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅.

四流不一致抵扣增值稅的合同簽署方法及例子

為了降低貨運(yùn)物流與合同書流、現(xiàn)金流、票流不一致,進(jìn)而不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅的稅務(wù)風(fēng)險性.小編覺得應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列合同簽署方法去解決和避開涉稅風(fēng)險.

一,在購銷合同中必須要有發(fā)件人條文.該條文需要特別標(biāo)明寄往供應(yīng)方(銷貨方的用戶)商品的發(fā)件人是銷貨方(賣家)的合作關(guān)系的一手貨源網(wǎng).

第二,在購銷合同中務(wù)必著重強(qiáng)調(diào)安排發(fā)貨方并不是供貨合同中貨物銷售方重要依據(jù),比如供貨合同中貨物銷售方是真正意義上的安排發(fā)貨方中間的持續(xù)購置項目合作協(xié)議書.

經(jīng)典案例

某公司采購過程里的四流不一致抵扣增值稅的合同簽署方法剖析

(1)案件詳細(xì)介紹

甲企業(yè)是作為建筑裝飾材料生產(chǎn)商,乙公司是主要從事經(jīng)銷商建筑裝飾材料的商貿(mào)公司,丙公司是建筑總承包公司.丙公司向乙公司簽署供貨合同,購置建筑裝飾材料1000萬余元(沒有企業(yè)增值稅),并公對公轉(zhuǎn)賬付款11700萬余元(含企業(yè)增值稅)給乙公司,乙公司給丙企業(yè)出具1000萬余元(沒有企業(yè)增值稅),增值稅額為170萬元增值稅發(fā)票.甲企業(yè)與乙公司簽署了長期性購置合作框架協(xié)議,約定書:乙采購甲企業(yè)的物品存放甲企業(yè)的倉庫中,將來,乙公司銷售給顧客(隱性的供應(yīng)方)的物品直接通過甲企業(yè)依據(jù)乙公司的安排發(fā)貨命令,馬上發(fā)往乙公司的用戶.另外協(xié)議書還承諾:甲企業(yè)開17%的增值稅發(fā)票給乙公司,乙公司馬上開17%的增值稅發(fā)票給丙公司.請分析丙公司接到乙公司出具的1000萬余元(沒有企業(yè)增值稅),增值稅額為170萬元增值稅發(fā)票,要申請抵扣增值稅進(jìn)項稅170萬余元,應(yīng)當(dāng)如何簽署供貨合同才沒涉稅風(fēng)險.

(2)稅務(wù)風(fēng)險分析與避開涉稅風(fēng)險的合同簽署方法

依據(jù)前邊的貨運(yùn)物流與合同書流、現(xiàn)金流、票流不一致的法理學(xué)和涉稅風(fēng)險剖析,丙企業(yè)和乙公司間的買賣交易,有合同書流、現(xiàn)金流和票流,但沒貨運(yùn)物流,真真正正安排發(fā)貨才是甲企業(yè)而非乙公司,出現(xiàn)貨運(yùn)物流與合同書流、現(xiàn)金流、票流不一致的狀況.

稅務(wù)四流一致是什么意思大伙兒現(xiàn)在明白了吧,小編覺得,"四流一致"這個概念如僅限以上提出的"合同書流、貨品(服務(wù)項目)流、資金流向和稅票流一致",其含義尚無法歸納所有,不能解決現(xiàn)今繁雜現(xiàn)況,我們應(yīng)應(yīng)用法理學(xué)和稅理做進(jìn)一步的解讀和歸納.