營業(yè)外收入年度匯算清繳怎么調整
2023-03-07 14:54
營業(yè)外收入年度匯算清繳怎么調整
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營業(yè)外收入年度匯算清繳如何處理
公司日常核算"營業(yè)外收入"包含稅收法律容許抵扣與不容許抵扣兩個部分,但填寫"營業(yè)外收入"項目的時候必須按照財務會計具體計算數(shù)填寫(包含主表和《成本費用明細表》),不可以抵扣一部分在《納稅調整項目明細表》(附注三)作出調整.
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》等有關規(guī)定,在"營業(yè)外收入"學科核算下列支出不可以在企業(yè)所得抵扣:
1、給投資者收取的股利分配、投資收益等權益性投資盈利賬款.
2、企業(yè)所得稅稅款.
3、稅款滯納金.
4、罰款、處罰與被收走財產損失.
5、公司所發(fā)生的超出年度利潤總額12%部分公益性捐贈開支及其非根據(jù)《實施條例》第五十一條、第五十二條規(guī)定公益型社團組織或是縣級以上人民政府以及單位向《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》所規(guī)定的公益慈善收取的捐贈支出,及其向非公益慈善收取的捐贈支出.
6、與經營活動不相干的各種各樣非廣告宣傳屬性的贊助支出,但已經按視同銷售處理可以從視同銷售成本費中扣.
7、不符國務院令財政局、稅務主管機構要求的各種資產減值損失、風險準備等風險準備金開支.
8、與獲得收益不相干的收益性支出,如員工個人日常生活及商務應酬開支.
9、各類損害中應當由責任者或是車險公司承擔的一部分.
10、應當由其他部門付款稅費或花費.
11、經營者海外投資除合拼、注銷、依規(guī)結算外產生損失
12、各種基本上社保性交款.
13、免稅收入用以開支所產生的花費.
14、按政府會計準則和會計準則規(guī)定不可以在"營業(yè)外收入"專業(yè)中核算其它雜費.
15、已經在"營業(yè)外收入"中稅前列支的視同銷售成本費在填寫《成本費用明細表》(附注二(1))第12行"視同銷售成本費"時,需從有關項下扣減,以防反復扣減.
16、別的超出稅收法律法規(guī)扣減規(guī)范或是不可以抵扣費用.
公司出現(xiàn)以上不可以抵扣的開支,應依據(jù)性質先后在《納稅調整項目明細表》(附注三)第13行"不可以扣減的海外投資損害"、第28行"捐贈支出"、第31行"罰款、處罰與被收走財產損失"、第32行"稅款滯納金"、第33行"贊助支出"、第34行"各種基本上社保性交款"、第37行"與獲得收益不相干的開支"、第38行"免稅收入用以開支所產生的花費"及其第40行"別的"等項中作出調整.
營業(yè)外收入年度匯算清繳怎么調整?
營業(yè)外收入在所得稅匯算清繳時,應明晰細新項目逐單調減到應納稅額中測算.
營業(yè)外收入原意就是指非經營范圍的開支,在營業(yè)外收入中,按稅收法律法規(guī)也是有容許抵扣的,如對符合條件的捐贈支出、固定資產清理開支等;也包括不可以所得的抵扣的開支,例如罰沒款開支等.
匯算清繳時,因營業(yè)外收入早就在收益中獲得賠償(測算盈利時就已經減掉了營業(yè)外收入),因而,應根據(jù)營業(yè)外收入清單工程中不可以抵扣項目再次記入盈利中產生應稅所得.
最終,依據(jù)變更后的應稅所得乘稅額計算公式應繳所得稅.
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