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營業(yè)外收入年度匯算清繳怎么調(diào)整

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營業(yè)外收入年度匯算清繳如何處理

公司日常核算"營業(yè)外收入"包含稅收法律容許抵扣與不容許抵扣兩個(gè)部分,但填寫"營業(yè)外收入"項(xiàng)目的時(shí)候必須按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具體計(jì)算數(shù)填寫(包含主表和《成本費(fèi)用明細(xì)表》),不可以抵扣一部分在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附注三)作出調(diào)整.

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》等有關(guān)規(guī)定,在"營業(yè)外收入"學(xué)科核算下列支出不可以在企業(yè)所得抵扣:

1、給投資者收取的股利分配、投資收益等權(quán)益性投資盈利賬款.

2、企業(yè)所得稅稅款.

3、稅款滯納金.

4、罰款、處罰與被收走財(cái)產(chǎn)損失.

5、公司所發(fā)生的超出年度利潤總額12%部分公益性捐贈(zèng)開支及其非根據(jù)《實(shí)施條例》第五十一條、第五十二條規(guī)定公益型社團(tuán)組織或是縣級(jí)以上人民政府以及單位向《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》所規(guī)定的公益慈善收取的捐贈(zèng)支出,及其向非公益慈善收取的捐贈(zèng)支出.

6、與經(jīng)營活動(dòng)不相干的各種各樣非廣告宣傳屬性的贊助支出,但已經(jīng)按視同銷售處理可以從視同銷售成本費(fèi)中扣.

7、不符國務(wù)院令財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求的各種資產(chǎn)減值損失、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開支.

8、與獲得收益不相干的收益性支出,如員工個(gè)人日常生活及商務(wù)應(yīng)酬開支.

9、各類損害中應(yīng)當(dāng)由責(zé)任者或是車險(xiǎn)公司承擔(dān)的一部分.

10、應(yīng)當(dāng)由其他部門付款稅費(fèi)或花費(fèi).

11、經(jīng)營者海外投資除合拼、注銷、依規(guī)結(jié)算外產(chǎn)生損失

12、各種基本上社保性交款.

13、免稅收入用以開支所產(chǎn)生的花費(fèi).

14、按政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不可以在"營業(yè)外收入"專業(yè)中核算其它雜費(fèi).

15、已經(jīng)在"營業(yè)外收入"中稅前列支的視同銷售成本費(fèi)在填寫《成本費(fèi)用明細(xì)表》(附注二(1))第12行"視同銷售成本費(fèi)"時(shí),需從有關(guān)項(xiàng)下扣減,以防反復(fù)扣減.

16、別的超出稅收法律法規(guī)扣減規(guī)范或是不可以抵扣費(fèi)用.

公司出現(xiàn)以上不可以抵扣的開支,應(yīng)依據(jù)性質(zhì)先后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附注三)第13行"不可以扣減的海外投資損害"、第28行"捐贈(zèng)支出"、第31行"罰款、處罰與被收走財(cái)產(chǎn)損失"、第32行"稅款滯納金"、第33行"贊助支出"、第34行"各種基本上社保性交款"、第37行"與獲得收益不相干的開支"、第38行"免稅收入用以開支所產(chǎn)生的花費(fèi)"及其第40行"別的"等項(xiàng)中作出調(diào)整.

營業(yè)外收入年度匯算清繳怎么調(diào)整?

營業(yè)外收入在所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)明晰細(xì)新項(xiàng)目逐單調(diào)減到應(yīng)納稅額中測(cè)算.

營業(yè)外收入原意就是指非經(jīng)營范圍的開支,在營業(yè)外收入中,按稅收法律法規(guī)也是有容許抵扣的,如對(duì)符合條件的捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)清理開支等;也包括不可以所得的抵扣的開支,例如罰沒款開支等.

匯算清繳時(shí),因營業(yè)外收入早就在收益中獲得賠償(測(cè)算盈利時(shí)就已經(jīng)減掉了營業(yè)外收入),因而,應(yīng)根據(jù)營業(yè)外收入清單工程中不可以抵扣項(xiàng)目再次記入盈利中產(chǎn)生應(yīng)稅所得.

最終,依據(jù)變更后的應(yīng)稅所得乘稅額計(jì)算公式應(yīng)繳所得稅.

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