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問題一

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票能不能跨地區(qū)；在省內(nèi)跨地區(qū)、縣出具？

答：依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院第587號)第二十六條要求，除國務(wù)院令稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求的獨(dú)特情況外，單位或者個(gè)人不可跨所規(guī)定的應(yīng)用地區(qū)帶上、郵遞、運(yùn)送空缺稅票。嚴(yán)禁帶上、郵遞或是運(yùn)送空缺稅票出入境簽證。

因而，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票不能跨地域應(yīng)用。

難題二

公司獲得公司銀行承兌匯票，到開戶行貼現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)利息高過同時(shí)期銀行匯票的貼現(xiàn)利息，能否所得的抵扣？

答：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)要求，第三十八條公司在經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的以下利息費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減：(一)非金融機(jī)構(gòu)向金融業(yè)企業(yè)借款的利息費(fèi)用、金融機(jī)構(gòu)的各種儲(chǔ)蓄利息費(fèi)用和同業(yè)借款利息費(fèi)用、企業(yè)經(jīng)準(zhǔn)許發(fā)行股票的利息費(fèi)用；(二)非金融機(jī)構(gòu)向非金融企業(yè)貸款的利息費(fèi)用，不得超過依照金融機(jī)構(gòu)同時(shí)期類似貸款利率計(jì)算的金額的一部分。

因而，非金融機(jī)構(gòu)向金融業(yè)企業(yè)借款的利息費(fèi)用、金融機(jī)構(gòu)的各種儲(chǔ)蓄利息費(fèi)用和同業(yè)借款利息費(fèi)用、企業(yè)經(jīng)準(zhǔn)許發(fā)行股票的利息費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減。

難題三

車險(xiǎn)公司租來公司辦公室用以有免稅政策的是應(yīng)納稅額的，獲得物業(yè)管理費(fèi)、裝修費(fèi)用專用發(fā)票能否全額的抵稅？

答：依據(jù)《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號)要求，第二十七條以下工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅：(一)用以簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購進(jìn)貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)。其中涉及的固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，只指專門用于以上工程項(xiàng)目的固資、無形資產(chǎn)攤銷(不包含別的權(quán)益性無形資產(chǎn)攤銷)、房產(chǎn)……

第二十九條可用一般計(jì)稅方法納稅人,混合銷售簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而難以區(qū)劃不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式換算不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期沒法區(qū)分的所有進(jìn)項(xiàng)稅×(本期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售總額 免征增值稅項(xiàng)目銷售總額)÷本期所有銷售總額

第三十條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(沒有固資)、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目，產(chǎn)生本辦法第二十七條要求情況(簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目以外)的，理應(yīng)將這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除；不確定該進(jìn)項(xiàng)稅的，根據(jù)本期具體成本核算應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅。

因而，車險(xiǎn)公司租來公司辦公室所取得的物業(yè)管理費(fèi)、裝修費(fèi)用專票歸屬于購入服務(wù)，不能全額的抵稅，應(yīng)要求區(qū)劃不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

難題四

普通合伙人本人設(shè)立的合伙制企業(yè)必須繳納稅款嗎?企業(yè)合伙成立合伙制企業(yè)，每個(gè)企業(yè)需繳納企業(yè)所得嗎？

答：依據(jù)《國家財(cái)政部　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)合作經(jīng)營企業(yè)合伙人企業(yè)所得稅問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕159號)要求，二、合伙制企業(yè)以每一個(gè)合作伙伴為納稅義務(wù)人。合作經(jīng)營企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合作伙伴是法人或其他組織的，繳納稅款。

因而，合作經(jīng)營企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合作伙伴是法人或其他組織的，繳納稅款。

難題五

增值稅發(fā)票在郵遞時(shí)遺失，未認(rèn)證抵扣，怎樣處理？

答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡單化企業(yè)增值稅發(fā)票申領(lǐng)與使用程序流程有關(guān)問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第19號)要求，一般納稅人遺失已出具發(fā)票的抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)，要是遺失前未認(rèn)證的，購方憑銷貨方所提供的相對應(yīng)專票記賬聯(lián)影印件進(jìn)行審核，驗(yàn)證相匹配的可持專票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷貨方負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開具的《丟失增值稅已報(bào)稅證明單》，做為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵稅憑據(jù)。專票記賬聯(lián)影印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

因而，您可以依據(jù)遺失發(fā)票發(fā)票聯(lián)，根據(jù)有關(guān)政策要求予以處理。

難題六

某派遣公司為一般納稅人，勞務(wù)外包服務(wù)可以按照扣除工資后的余額繳稅，是不是依照收益減掉薪水后乘于3%增值稅率測算繳納稅費(fèi)？

答：依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)務(wù)〔2016〕47號)要求，一般納稅人給予勞務(wù)外包服務(wù)，可以按《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號)文檔相關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，根據(jù)簡易征收依3%的征收率測算繳納稅費(fèi)；還可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代用人單位付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額為銷售額，根據(jù)簡易征收依5%的征收率測算繳納稅費(fèi)。

因而，該企業(yè)如果是差額納稅，要以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代用人單位付給勞動(dòng)派遣員工薪水、福利和為其辦理社保及公積金后的余額為銷售額，根據(jù)簡易征收依5%的征收率測算繳納稅費(fèi)。

難題七

營改增政策一般納稅人存有一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅二種征稅方式，購入的前提下用以這幾種計(jì)稅方式的機(jī)器能否抵稅？

答：依據(jù)《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號)附件一第二十七條要求，以下工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅：(一)用以簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或是消費(fèi)的購進(jìn)貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)。其中涉及的固資、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，只指專門用于以上工程項(xiàng)目的固資、無形資產(chǎn)攤銷(不包含別的權(quán)益性無形資產(chǎn)攤銷)、房產(chǎn)。納稅人商務(wù)應(yīng)酬交易歸屬于消費(fèi)?！?/p>

因而，既用以一般計(jì)稅新項(xiàng)目又用以簡易計(jì)稅新項(xiàng)目所購入的機(jī)器能夠抵稅。

難題八

根據(jù)稅收查詢網(wǎng)站提醒：該經(jīng)營者狀態(tài)為：銷戶情況，那么這個(gè)商戶的手斯通用發(fā)票是不是不能成為費(fèi)用報(bào)銷稅票？

答：依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第36號)要求，第三十一條經(jīng)營者申請注銷稅務(wù)備案前，應(yīng)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)遞交有關(guān)證明材料資料，還清應(yīng)納稅款、多退(免)稅金、稅款滯納金和罰金，繳銷稅票、稅務(wù)備案有效證件和其它稅務(wù)有效證件，經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，申請注銷稅務(wù)登記。二、依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”備案制度改革的通告》(稅總函〔2015〕482號)第三條要求，進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)“三證合一”相關(guān)工作內(nèi)容……已推行“三證合一、一照一碼”備案方式的企業(yè)申請變更登記，應(yīng)先向稅務(wù)主管部門申請稅務(wù)注銷，填好《清稅申報(bào)表》(附后)。企業(yè)可向國稅局、地稅局任何一方稅務(wù)主管部門明確提出清稅申報(bào)，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)立案后應(yīng)先公司稅務(wù)注銷申請信息與此同時(shí)傳送給另一方稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，國稅局、地稅局稅務(wù)主管部門依照各自職責(zé)依次進(jìn)行稅務(wù)注銷，特惠申請辦理。稅務(wù)注銷完成后一方稅務(wù)行政機(jī)關(guān)立即將該單位的稅務(wù)注銷結(jié)論反饋機(jī)制給審理稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，由審理稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)國稅局、地稅局稅務(wù)注銷結(jié)論向經(jīng)營者統(tǒng)一出示《清稅證明》，并把資源共享到共享平臺(tái)。

因而，納稅人“銷戶”時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)繳銷稅票，申報(bào)稅務(wù)注銷。納稅人“銷戶”之后無法正常開票。如果你查詢發(fā)票，稅票要在經(jīng)營者“銷戶”日期前而且正常運(yùn)營狀況下出具的，該稅票能夠正常啟動(dòng)。進(jìn)賬費(fèi)用報(bào)銷難題請見國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度實(shí)行。

難題九

住宿業(yè)一般納稅人可以自己開具發(fā)票嗎？

答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第69號)要求，十、大力開展住宿業(yè)一般納稅人自主開具發(fā)票示范點(diǎn)。月銷售總額超出3萬余元(或季營業(yè)額超出9萬余元)的住宿業(yè)一般納稅人給予旅游服務(wù)、銷售商品或出現(xiàn)別的應(yīng)稅行為，必須開具發(fā)票的，可以從增值發(fā)票管理方法老系統(tǒng)自主出具，負(fù)責(zé)人國家稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)再向其代開票。

住宿業(yè)一般納稅人市場銷售其獲得的不動(dòng)產(chǎn)，必須開具發(fā)票的，仍需向地稅局行政機(jī)關(guān)申請辦理代開票。

因而，月銷售總額超出3萬余元(或季營業(yè)額超出9萬余元)的住宿業(yè)一般納稅人給予旅游服務(wù)、銷售商品或出現(xiàn)別的應(yīng)稅行為，必須開具發(fā)票的，可以從增值發(fā)票管理方法老系統(tǒng)自主出具，負(fù)責(zé)人國家稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)再向其代開票。

難題十

什么經(jīng)營者能夠可用一個(gè)季度的納稅期限？

答：依據(jù)《國家財(cái)政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號)要求，以一個(gè)季度為納稅期限的相關(guān)規(guī)定適用一般納稅人、金融機(jī)構(gòu)、代理記賬公司、金融控股公司、農(nóng)村信用社，及其國家財(cái)政部與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局規(guī)定的其他經(jīng)營者。