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征收率——稅收法律的關(guān)鍵和靈魂

征收率方式

含意

實際方式及可用稅收

特性

比例稅率

同一征稅對象或稅收分類，無論金額尺寸就按同一個占比繳稅。

1.商品比例稅率（如企業(yè)增值稅、消費稅稅率）

2.領(lǐng)域比例稅率（如增值稅）

3.地域區(qū)別比例稅率（如城市維護建設(shè)稅）

4.力度比例稅率（如增值稅服務(wù)業(yè)征收率）

優(yōu)勢：非常容易設(shè)計方案、測算簡單

缺陷：違背平等原則

定額稅率

按征稅對象的數(shù)量單位立即要求固定繳稅金額。

1.單一定額稅率

2.區(qū)別定額稅率

①地域區(qū)別（如資源稅、土地使用稅、車船使用稅、耕地占用稅等）

②歸類分項目

不會受到商品的價值轉(zhuǎn)變危害，可用價格穩(wěn)定、品質(zhì)種類規(guī)格型號單一的大宗商品。但是價格總趨勢升高會讓商品稅賦呈累退性。

超額累進稅率（見注解）

征稅對象按金額（或相對性率）尺寸分為許多級別，不同等級可用從低到高的差異征收率。

1.累進稅率

（如個稅里的勞務(wù)報酬所得）

2.超率超額累進稅率（如土地增值）

3.全額的超額累進稅率、全率超額累進稅率

4.超倍超額累進稅率：

計稅基礎(chǔ)為相對值時=累進稅率

計稅基礎(chǔ)為相對指標時=超率總計征收率

主要用于盈利課稅，可有效調(diào)整收益，妥善處理稅款豎向公平公正。

【注解1】全額的超額累進稅率：所有計稅基礎(chǔ)按同一級別稅率記稅。

【注解2】 累進稅率：每一納稅人課稅對象則依隸屬級別與此同時可用好多個征收率各自測算，將數(shù)值求和后得到應(yīng)納稅所得額。

【注解3】速算扣除數(shù)：相同的征稅對象總數(shù)，按全額的累進法記稅的稅款比按超量累進法記稅空出的那一部分稅款。

超量總計速算法中的應(yīng)納稅所得額=按全額的總計方式計算出來的稅款-心算扣減

別的方式征收率較為

為名與實際稅率

一般為名征收率＞實際稅率

形成原因：計稅基礎(chǔ)與課稅對象不一致；稅率差異；增值稅免稅方式的應(yīng)用；偷漏稅；錯征。

邊界與平均稅率

邊際稅率就是指再增加一些收益時，增大的這一部分收益所年利稅同增加利潤中間比例。

比例稅率下：邊際稅率=平均稅率

超額累進稅率下：邊際稅率≥平均稅率

零稅率與負征收率

零稅率：經(jīng)營者承擔(dān)納稅時間但不用繳納稅費。

（一般為免稅政策，企業(yè)增值稅中向免稅政策并出口退稅。）

負征收率：就是指政府部門運用稅款方式對收入額小于某一特定標準化的家中或者個人給予補助的占比。