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所得稅清算時累計折舊這個表怎么填

此表適用于各類經營者填寫。

此表按固資、無形資產攤銷和其它資產分為三大類、13個小類總共17行；關鍵體現(xiàn)經營者經營活動中常用的固資、無形資產攤銷、其他資產的折舊費或攤銷額需作納稅調整額及之前年度確定折舊費或攤銷費的時間性差異等計算步驟。在實際填寫該附注時，經營者可以根據(jù)稅收法律法規(guī)和會計賬務處理狀況進行適當歸類。

此表第10列第17個人行為正數(shù)時，填寫附注四《納稅調整增加項目明細表》第3列第8行，為負值時填寫表格五《納稅調整減少項目明細表》第18行；第14列第17行填寫表格五第18行。

（一）填表說明

固資

第1列第1行：“固資合計”

1、填寫經營者今天折舊費用的固資均值原值。

2、信息來源：來自此表測算所得的，行內=2行 3行 4行

第1列第2行：“房屋建筑物”

1、填寫經營者今天折舊費用的房子、房屋建筑類固資平均原值。

2、信息來源：來自財務核算中折舊費用的（房子、房屋建筑類固資今年初原值賬戶余額 1至11月末原值賬戶余額）/12。

3、常見問題：開張不夠一年，或本年度正中間停業(yè)的，按實際經營期測算。

第1列第3行、第4行填寫規(guī)定同第2行。

第2列=第3 4 5 6列。

第3列第1行：“固資合計”

1、填寫經營者今天計提固定資產折舊額中計入產品成本金額。

2、信息來源：來自此表測算所得的，行內=2行 3行 4行

第3列第2行：“房屋建筑物”

1、填寫經營者今天記提房屋建筑物類累計折舊額計入產品成本金額。

2、信息來源：來自財務核算中，今天計入產品成本的房屋建筑物類累計折舊額。

第3列第3行機械設備、第4行電子產品運載工具的填寫規(guī)定同第2行。

第4列至第6列各自填寫經營者今天依照財務核算的具體計提固定資產折舊額中記入“期間費用”“營業(yè)成本”“在建項目”金額。有關要求同第3列。

依據(jù)質監(jiān)總局全新文檔，此表第六列后提升“記入別的”一列,填寫納稅人應對福利費和其他業(yè)務支出中核算折舊費或攤銷額。

第7列“應予以調節(jié)的財產均值使用價值”：

1、填寫除國家統(tǒng)一所規(guī)定的清產核資以外公司資產重估升值、接納捐贈資產使用價值（2003年之前贈送）、購入信譽及與折舊費用、攤銷額及其財產財務會計計費與稅款計費差距的調節(jié)額?？偨痤~負值時以“—”表明。

2、信息來源：來自經營者剖析，財務核算中固資計費和企業(yè)所得稅政策有關固資計費差距的調節(jié)額。并按照其固資的種類各自填寫本列2至4行。合計數(shù)填寫本列第1行。

第8列“今天財產計稅成本”：

1、本列關鍵體現(xiàn)相關固資按相關公司所得稅政策要求，確定的能夠折舊費用的固資的原值，主要運用于測算容許抵扣的折舊額。

2、信息來源：來自此表測算所得的，額度相當于第1 7列 (原值 調節(jié)額) 。并按照其固資的種類各自填寫本列2至4行。合計數(shù)填寫本列第1行。

第9列“容許抵扣的折舊費或攤銷額”：

1、本列關鍵體現(xiàn)按相關公司所得稅政策計算出來的，還可以在企業(yè)所得抵扣的累計折舊額。

2、信息來源：來自此表測算所得的，本列第2、3、4行額度=第8列相匹配行次（合計、總計欄以外） ×稅收法律法規(guī)的年折舊率或年攤銷費率。

固資折舊占比統(tǒng)一定為5％。

經營者可扣減的累計折舊計算,采用直線折舊法。除另有規(guī)定者外,固資折舊費用最低期限如下所示:

房子、房屋建筑為20年。

列車、貨輪、設備、機械和別的生產線設備為10年。

電子產品和列車、貨輪之外的運載工具及與生產運營相關的器材、專用工具、家俱為5年。

第10列“今天納稅調整增長額或者減少額”：

（1）體現(xiàn)財務核算中具體計提折舊額（2列），扣除“容許抵扣的折舊額”（9列）的差值，正數(shù)為納稅調增額，負值為納稅調減額。

（2）信息來源：來自此表測算所得的，本列額度=第2－9列。并按照其固資的種類各自填寫本列2至4行。合計數(shù)填寫本列第1行。

（3）前1-10列實際操作案例：

練習題：A企業(yè)欠B公司200萬余元，根據(jù)商議A公司決定用價值180萬，帳面價值為150萬元固資還款此負債。

（假定財務會計、稅務使用壽命均是10年）。

賬務處理：

B公司收到固資后財務核算：

借：固資： 200萬

貸：應收帳款 200萬

B公司收到固資后，財務會計中對此項固資計費為200萬余元，公司所得稅政策上此項固資的計稅成本為180萬。假如B企業(yè)沒有其他方面的差別，180萬余元-200萬余元=-20萬余元，根據(jù)此表第7列第3行體現(xiàn)。

企業(yè)所得稅填寫：200萬余元填寫此表第1列第3行，此表第2列第3行填寫20萬余元，此表第7列第3行填寫20萬余元，此表第8列第3行填寫180萬余元，此表第9列第3行填寫18萬余元，此表第10列第3行填寫2萬余元。

本列17行總計：正數(shù)為納稅調增額填寫附注四“納稅調整提升新項目統(tǒng)計表”第3列第8行（折舊費、攤銷費開支）；負值為納稅調減額填寫表格五“納稅調整降低新項目統(tǒng)計表”第18業(yè)內(別的納稅調減)。

第11列“今天轉到之前年度確定的時間性差異”：

1、本列填寫經營者依照企業(yè)會計制度要求應當于之后期內確定花費或損害，但按照稅收法律法規(guī)能從本期應納稅額中扣，所形成的應納稅額時間性差異在本次的納稅調增額。

2、信息來源：來自經營者之前年度確定的時間性差異（遞延稅金貸項）在今天轉到數(shù)（遞延稅金借項）。并按照其固資的種類各自填寫本列2至4行。合計數(shù)填寫本列第1行。本列第十七行填寫附注四第7行。

3、填寫練習題：某公司某固定資產原值20萬余元（不顧及折舊），財務會計使用壽命4年，稅款要求不少于5年。財務會計去年折舊額為5萬，稅前工資可扣減的折舊額為4萬余元。前4年每一年調減1萬余元，第5年財務會計上不會再扣減，但稅前工資仍然可以扣減4萬余元。（前4年每一年調減1萬余元填寫第10列，第5年稅前工資仍然可以扣減的4萬余元填寫第11列）。

第12列“今年結轉成本之后本年度扣減的折舊費或攤銷費”：

1、填寫財務核算已稅前列支的折舊費或攤銷費，但按照稅款要求禁止在今天扣減的金額，則在年度已作納稅調整，將于之后本年度應予以納稅調減的時間性差異。

2、信息來源：來自此表第10列，本列額度=第10列。

第13列“之前年度結轉額”：

1、本列關鍵填寫之前年度總計的累計折舊額，未能企業(yè)所得抵扣的時間性差異額。

2、信息來源：額度相當于上一年度此表第15列“總計結轉成本之后本年度扣減或攤銷費”。

第14列“今年抵扣額”：

1、填寫之前年度調減結轉成本的折舊費在本次的扣除額，本列第17行填寫表格五“納稅調整降低新項目統(tǒng)計表”第18業(yè)內。(與今天第10列17行納稅調減額一并填到別的納稅調減) 。

2、信息來源：來自經營者剖析測算。

3、常見問題：提議公司對累計折舊的扣減狀況建立相應的臺賬，詳盡注明每一年財務核算中計提折舊費，與企業(yè)所得稅政策所規(guī)定的扣除額，及其結轉成本狀況。

15、第15列“總計結轉成本之后本年度扣減或攤銷額”：

額度相當于第12＋13－14列。

有關第12、13、14、15行填寫練習題：

某公司一設備設備原值為100萬，不顧及折舊，財務會計使用壽命5年，每一年折舊費用為20萬；依照所得稅政策要求，最低折舊年限為10年，每一年容許抵扣折舊額10萬余元，前5年每一年財務會計多提折舊費20-10=10萬余元需作納稅調增，并逐漸結轉成本至之后本年度；第6年－10年，每一自然年度財務會計上不會再對此項固資折舊費用，但公司所得稅政策，容許每一年扣減10萬余元。

申報單

年 限 今年結轉成本之后本年度扣減的折舊費或攤銷費

12列 之前年度結轉額

13列 今年抵扣額

14列 總計結轉成本之后本年度扣減或攤銷費

15列

年 限12列13列14列15列

第一年 10 0 0 10

第二年 10 10 0 20

第三年 10 20 0 30

第四年 10 30 0 40

第五年 10 40 0 50

第六年 0 50 10 40

第七年 0 40 10 30

第八年 0 30 10 20

第九年 0 20 10 10

第十年 0 10 10 0

無形資產攤銷參考固資填寫；

其他資產參考固資填寫；

（四）表內表間關聯(lián)

表內關聯(lián)

1.1行（固資合計）=2行 3行 4行

2.5行（無形資產攤銷合計）=6行 7行 …12行

3.13行(其他資產合計)=14行 15行 16行

4.17行 (總計)=1行 5行 13行

5.2列(財務核算的折舊費或攤銷額)=3列 4列 5列 6列

6.8列(今天財產計稅成本)=1列(資產均值原值或賬目歷史意義) 7列(應予以調節(jié)的財產均值使用價值)(核減以“負值”表明，如資產評估增值、2003年之前的捐贈資產及其信譽的攤銷費；調減以“正數(shù)”表明，如固定資產減值準備的轉到等。)

表間關聯(lián)

1.10列（今天納稅調整增長額）=2列-9列。第10列17行總計（正數(shù)）填寫附注四《納稅調整增加項目明細表》第3列第8行，負值填寫表格五《納稅調整減少項目明細表》第18業(yè)內。

2.第14列第17行填寫表格五《納稅調整減少項目明細表》第18業(yè)內。

固資折舊費用留意難題

1.留意折舊費用的范疇，按現(xiàn)行政府會計準則要求，除以下情形外，公司應該對全部固資折舊費用：

a.已提足折舊仍正常使用的固資；

b.按規(guī)定獨立計費做為固定資產入賬新土地；

c.處在升級改造過程的固資。沒有使用的機械設備、儀表設備、運載工具、專用工具器材、周期性停止使用也需要折舊費用。

2.留意再計提固定資產這便是應注意固定資產減值準備。

3.留意折舊費期內以前年度時歲折舊額的明確。

所得稅清算時累計折舊這個表怎么填，如何，講的夠詳盡吧。怎樣，了解怎么填寫了沒有？煩請大家以后不要再問我這類問題了。自身上網去查下就明白了呀。，你身邊的財務會計權威專家。