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所得稅清算時累計折舊這個表怎么填

此表適用于各類經(jīng)營者填寫。

此表按固資、無形資產(chǎn)攤銷和其它資產(chǎn)分為三大類、13個小類總共17行；關(guān)鍵體現(xiàn)經(jīng)營者經(jīng)營活動中常用的固資、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)的折舊費或攤銷額需作納稅調(diào)整額及之前年度確定折舊費或攤銷費的時間性差異等計算步驟。在實際填寫該附注時，經(jīng)營者可以根據(jù)稅收法律法規(guī)和會計賬務(wù)處理狀況進(jìn)行適當(dāng)歸類。

此表第10列第17個人行為正數(shù)時，填寫附注四《納稅調(diào)整增加項目明細(xì)表》第3列第8行，為負(fù)值時填寫表格五《納稅調(diào)整減少項目明細(xì)表》第18行；第14列第17行填寫表格五第18行。

（一）填表說明

固資

第1列第1行：“固資合計”

1、填寫經(jīng)營者今天折舊費用的固資均值原值。

2、信息來源：來自此表測算所得的，行內(nèi)=2行 3行 4行

第1列第2行：“房屋建筑物”

1、填寫經(jīng)營者今天折舊費用的房子、房屋建筑類固資平均原值。

2、信息來源：來自財務(wù)核算中折舊費用的（房子、房屋建筑類固資今年初原值賬戶余額 1至11月末原值賬戶余額）/12。

3、常見問題：開張不夠一年，或本年度正中間停業(yè)的，按實際經(jīng)營期測算。

第1列第3行、第4行填寫規(guī)定同第2行。

第2列=第3 4 5 6列。

第3列第1行：“固資合計”

1、填寫經(jīng)營者今天計提固定資產(chǎn)折舊額中計入產(chǎn)品成本金額。

2、信息來源：來自此表測算所得的，行內(nèi)=2行 3行 4行

第3列第2行：“房屋建筑物”

1、填寫經(jīng)營者今天記提房屋建筑物類累計折舊額計入產(chǎn)品成本金額。

2、信息來源：來自財務(wù)核算中，今天計入產(chǎn)品成本的房屋建筑物類累計折舊額。

第3列第3行機(jī)械設(shè)備、第4行電子產(chǎn)品運載工具的填寫規(guī)定同第2行。

第4列至第6列各自填寫經(jīng)營者今天依照財務(wù)核算的具體計提固定資產(chǎn)折舊額中記入“期間費用”“營業(yè)成本”“在建項目”金額。有關(guān)要求同第3列。

依據(jù)質(zhì)監(jiān)總局全新文檔，此表第六列后提升“記入別的”一列,填寫納稅人應(yīng)對福利費和其他業(yè)務(wù)支出中核算折舊費或攤銷額。

第7列“應(yīng)予以調(diào)節(jié)的財產(chǎn)均值使用價值”：

1、填寫除國家統(tǒng)一所規(guī)定的清產(chǎn)核資以外公司資產(chǎn)重估升值、接納捐贈資產(chǎn)使用價值（2003年之前贈送）、購入信譽(yù)及與折舊費用、攤銷額及其財產(chǎn)財務(wù)會計計費與稅款計費差距的調(diào)節(jié)額?？偨痤~負(fù)值時以“—”表明。

2、信息來源：來自經(jīng)營者剖析，財務(wù)核算中固資計費和企業(yè)所得稅政策有關(guān)固資計費差距的調(diào)節(jié)額。并按照其固資的種類各自填寫本列2至4行。合計數(shù)填寫本列第1行。

第8列“今天財產(chǎn)計稅成本”：

1、本列關(guān)鍵體現(xiàn)相關(guān)固資按相關(guān)公司所得稅政策要求，確定的能夠折舊費用的固資的原值，主要運用于測算容許抵扣的折舊額。

2、信息來源：來自此表測算所得的，額度相當(dāng)于第1 7列 (原值 調(diào)節(jié)額) 。并按照其固資的種類各自填寫本列2至4行。合計數(shù)填寫本列第1行。

第9列“容許抵扣的折舊費或攤銷額”：

1、本列關(guān)鍵體現(xiàn)按相關(guān)公司所得稅政策計算出來的，還可以在企業(yè)所得抵扣的累計折舊額。

2、信息來源：來自此表測算所得的，本列第2、3、4行額度=第8列相匹配行次（合計、總計欄以外） ×稅收法律法規(guī)的年折舊率或年攤銷費率。

固資折舊占比統(tǒng)一定為5％。

經(jīng)營者可扣減的累計折舊計算,采用直線折舊法。除另有規(guī)定者外,固資折舊費用最低期限如下所示:

房子、房屋建筑為20年。

列車、貨輪、設(shè)備、機(jī)械和別的生產(chǎn)線設(shè)備為10年。

電子產(chǎn)品和列車、貨輪之外的運載工具及與生產(chǎn)運營相關(guān)的器材、專用工具、家俱為5年。

第10列“今天納稅調(diào)整增長額或者減少額”：

（1）體現(xiàn)財務(wù)核算中具體計提折舊額（2列），扣除“容許抵扣的折舊額”（9列）的差值，正數(shù)為納稅調(diào)增額，負(fù)值為納稅調(diào)減額。

（2）信息來源：來自此表測算所得的，本列額度=第2－9列。并按照其固資的種類各自填寫本列2至4行。合計數(shù)填寫本列第1行。

（3）前1-10列實際操作案例：

練習(xí)題：A企業(yè)欠B公司200萬余元，根據(jù)商議A公司決定用價值180萬，帳面價值為150萬元固資還款此負(fù)債。

（假定財務(wù)會計、稅務(wù)使用壽命均是10年）。

賬務(wù)處理：

B公司收到固資后財務(wù)核算：

借：固資： 200萬

貸：應(yīng)收帳款 200萬

B公司收到固資后，財務(wù)會計中對此項固資計費為200萬余元，公司所得稅政策上此項固資的計稅成本為180萬。假如B企業(yè)沒有其他方面的差別，180萬余元-200萬余元=-20萬余元，根據(jù)此表第7列第3行體現(xiàn)。

企業(yè)所得稅填寫：200萬余元填寫此表第1列第3行，此表第2列第3行填寫20萬余元，此表第7列第3行填寫20萬余元，此表第8列第3行填寫180萬余元，此表第9列第3行填寫18萬余元，此表第10列第3行填寫2萬余元。

本列17行總計：正數(shù)為納稅調(diào)增額填寫附注四“納稅調(diào)整提升新項目統(tǒng)計表”第3列第8行（折舊費、攤銷費開支）；負(fù)值為納稅調(diào)減額填寫表格五“納稅調(diào)整降低新項目統(tǒng)計表”第18業(yè)內(nèi)(別的納稅調(diào)減)。

第11列“今天轉(zhuǎn)到之前年度確定的時間性差異”：

1、本列填寫經(jīng)營者依照企業(yè)會計制度要求應(yīng)當(dāng)于之后期內(nèi)確定花費或損害，但按照稅收法律法規(guī)能從本期應(yīng)納稅額中扣，所形成的應(yīng)納稅額時間性差異在本次的納稅調(diào)增額。

2、信息來源：來自經(jīng)營者之前年度確定的時間性差異（遞延稅金貸項）在今天轉(zhuǎn)到數(shù)（遞延稅金借項）。并按照其固資的種類各自填寫本列2至4行。合計數(shù)填寫本列第1行。本列第十七行填寫附注四第7行。

3、填寫練習(xí)題：某公司某固定資產(chǎn)原值20萬余元（不顧及折舊），財務(wù)會計使用壽命4年，稅款要求不少于5年。財務(wù)會計去年折舊額為5萬，稅前工資可扣減的折舊額為4萬余元。前4年每一年調(diào)減1萬余元，第5年財務(wù)會計上不會再扣減，但稅前工資仍然可以扣減4萬余元。（前4年每一年調(diào)減1萬余元填寫第10列，第5年稅前工資仍然可以扣減的4萬余元填寫第11列）。

第12列“今年結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減的折舊費或攤銷費”：

1、填寫財務(wù)核算已稅前列支的折舊費或攤銷費，但按照稅款要求禁止在今天扣減的金額，則在年度已作納稅調(diào)整，將于之后本年度應(yīng)予以納稅調(diào)減的時間性差異。

2、信息來源：來自此表第10列，本列額度=第10列。

第13列“之前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：

1、本列關(guān)鍵填寫之前年度總計的累計折舊額，未能企業(yè)所得抵扣的時間性差異額。

2、信息來源：額度相當(dāng)于上一年度此表第15列“總計結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減或攤銷費”。

第14列“今年抵扣額”：

1、填寫之前年度調(diào)減結(jié)轉(zhuǎn)成本的折舊費在本次的扣除額，本列第17行填寫表格五“納稅調(diào)整降低新項目統(tǒng)計表”第18業(yè)內(nèi)。(與今天第10列17行納稅調(diào)減額一并填到別的納稅調(diào)減) 。

2、信息來源：來自經(jīng)營者剖析測算。

3、常見問題：提議公司對累計折舊的扣減狀況建立相應(yīng)的臺賬，詳盡注明每一年財務(wù)核算中計提折舊費，與企業(yè)所得稅政策所規(guī)定的扣除額，及其結(jié)轉(zhuǎn)成本狀況。

15、第15列“總計結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減或攤銷額”：

額度相當(dāng)于第12＋13－14列。

有關(guān)第12、13、14、15行填寫練習(xí)題：

某公司一設(shè)備設(shè)備原值為100萬，不顧及折舊，財務(wù)會計使用壽命5年，每一年折舊費用為20萬；依照所得稅政策要求，最低折舊年限為10年，每一年容許抵扣折舊額10萬余元，前5年每一年財務(wù)會計多提折舊費20-10=10萬余元需作納稅調(diào)增，并逐漸結(jié)轉(zhuǎn)成本至之后本年度；第6年－10年，每一自然年度財務(wù)會計上不會再對此項固資折舊費用，但公司所得稅政策，容許每一年扣減10萬余元。

申報單

年 限 今年結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減的折舊費或攤銷費

12列 之前年度結(jié)轉(zhuǎn)額

13列 今年抵扣額

14列 總計結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減或攤銷費

15列

年 限12列13列14列15列

第一年 10 0 0 10

第二年 10 10 0 20

第三年 10 20 0 30

第四年 10 30 0 40

第五年 10 40 0 50

第六年 0 50 10 40

第七年 0 40 10 30

第八年 0 30 10 20

第九年 0 20 10 10

第十年 0 10 10 0

無形資產(chǎn)攤銷參考固資填寫；

其他資產(chǎn)參考固資填寫；

（四）表內(nèi)表間關(guān)聯(lián)

表內(nèi)關(guān)聯(lián)

1.1行（固資合計）=2行 3行 4行

2.5行（無形資產(chǎn)攤銷合計）=6行 7行 …12行

3.13行(其他資產(chǎn)合計)=14行 15行 16行

4.17行 (總計)=1行 5行 13行

5.2列(財務(wù)核算的折舊費或攤銷額)=3列 4列 5列 6列

6.8列(今天財產(chǎn)計稅成本)=1列(資產(chǎn)均值原值或賬目歷史意義) 7列(應(yīng)予以調(diào)節(jié)的財產(chǎn)均值使用價值)(核減以“負(fù)值”表明，如資產(chǎn)評估增值、2003年之前的捐贈資產(chǎn)及其信譽(yù)的攤銷費；調(diào)減以“正數(shù)”表明，如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)到等。)

表間關(guān)聯(lián)

1.10列（今天納稅調(diào)整增長額）=2列-9列。第10列17行總計（正數(shù)）填寫附注四《納稅調(diào)整增加項目明細(xì)表》第3列第8行，負(fù)值填寫表格五《納稅調(diào)整減少項目明細(xì)表》第18業(yè)內(nèi)。

2.第14列第17行填寫表格五《納稅調(diào)整減少項目明細(xì)表》第18業(yè)內(nèi)。

固資折舊費用留意難題

1.留意折舊費用的范疇，按現(xiàn)行政府會計準(zhǔn)則要求，除以下情形外，公司應(yīng)該對全部固資折舊費用：

a.已提足折舊仍正常使用的固資；

b.按規(guī)定獨立計費做為固定資產(chǎn)入賬新土地；

c.處在升級改造過程的固資。沒有使用的機(jī)械設(shè)備、儀表設(shè)備、運載工具、專用工具器材、周期性停止使用也需要折舊費用。

2.留意再計提固定資產(chǎn)這便是應(yīng)注意固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

3.留意折舊費期內(nèi)以前年度時歲折舊額的明確。

所得稅清算時累計折舊這個表怎么填，如何，講的夠詳盡吧。怎樣，了解怎么填寫了沒有？煩請大家以后不要再問我這類問題了。自身上網(wǎng)去查下就明白了呀。，你身邊的財務(wù)會計權(quán)威專家。

累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 政府會計準(zhǔn)則 固資