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企業(yè)集團在歸納交納企業(yè)所得稅時怎樣解決稅率難題

我司為一企業(yè)集團，審核批準全集團公司企業(yè)所得稅由總機構(gòu)歸納交納，但如今我們遇到一個難題，我集團公司隸屬各分公司有可用不一樣征收率的企業(yè)，請問我企業(yè)在歸納繳納稅款時的稅率問題該怎么解決呢？

答：就憑你所提出來的這種情況，應當按以下方法解決稅率問題：

成員企業(yè)在低稅率區(qū)域的，審核匯總納稅時，原則上不列入?yún)R總納稅的范疇。因為公司經(jīng)營管理管理與計算特性，需將于低稅區(qū)域的成員企業(yè)列入?yún)R總納稅區(qū)域范圍，總機構(gòu)若在大征收率地域，它在低稅率區(qū)域的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機構(gòu)的稅率匯總納稅；總機構(gòu)在低稅率區(qū)域的，區(qū)域內(nèi)、省外成員企業(yè)必須分別計算，各自按照規(guī)定稅額計算公式繳納稅款，不可以分離核算，統(tǒng)一按25%的稅率征繳企業(yè)所得稅。

匯總納稅的公司

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關于加強歸納合拼繳納稅款范疇工作的通知》（國稅發(fā)[2006]48號）要求：“為加強歸納、合拼繳納稅款（下稱匯總納稅）的征收管理，現(xiàn)將標準匯總納稅區(qū)域范圍相關問題公告如下

以下公司應按規(guī)定申請辦理匯總納稅：

（一）國務院令確立的120家大中型試點企業(yè)集團公司；

（二）國務院批準實行試點企業(yè)集團公司政策及匯總納稅制度的集團公司；

（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則所規(guī)定的鐵路運營、航空運輸、郵政快遞、通信企業(yè)和金融互聯(lián)網(wǎng)公司（含金融證券非銀行金融機構(gòu)）；

（四）文化體制改革的試點企業(yè)集團公司；

（五）匯總納稅企業(yè)重新組合改革后具集團公司屬性的存續(xù)企業(yè)?！?/p>

依據(jù)上述要求，并非所有企業(yè)集團都能夠歸納繳納稅款，僅有包含在相關范圍之內(nèi)公司才能夠按照規(guī)定申請辦理歸納繳納稅款。

依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關知名企業(yè)集團公司征繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]027號）第二條的相關規(guī)定，集團公司在申請合拼繳稅申報時，需向我國稅務質(zhì)監(jiān)總局給予以下材料或文檔，并密送關鍵企業(yè)所在地稅務單位：

（一）集團公司原繳庫方法，繳庫地址；

（二）國家有關部門核定關鍵企業(yè)名錄與所在城市點；

（三）緊密層企業(yè)名錄與所在城市點，緊密層企業(yè)和核心企業(yè)的財產(chǎn)控投關聯(lián)。

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