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稅收?qǐng)?zhí)法

稅收?qǐng)?zhí)法中適用標(biāo)準(zhǔn)

1.層次高法律好于層次低法律；

2.同一層級(jí)的法律法規(guī)中，特別法好于普通法；

3.國(guó)際公法好于國(guó)內(nèi)法；

4.實(shí)體法從舊，程序法重新。

知識(shí)要點(diǎn)：稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)

我國(guó)稅務(wù)局系統(tǒng)軟件

垂管

地區(qū)稅務(wù)局系統(tǒng)軟件

省下列地方稅務(wù)局推行上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)和平級(jí)政府部門雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)垂直管理為主體的管理機(jī)制；

省部級(jí)地方稅務(wù)局推行當(dāng)?shù)卣c國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，以地區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)為主體的管理機(jī)制

海關(guān)系統(tǒng)

中國(guó)海關(guān)總署及下屬機(jī)構(gòu)承擔(dān)進(jìn)口關(guān)稅稅收征管和委托征繳進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)增值稅和消費(fèi)稅稅率等稅款

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知識(shí)要點(diǎn)：稅款征收管理方法權(quán)限劃分（相對(duì)性關(guān)鍵）

1.除少數(shù)民族自治區(qū)域和自由貿(mào)易區(qū)外，全國(guó)各地均不得隨意停征全國(guó)性地方稅種；

2.經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)和政協(xié)常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治區(qū)和自由貿(mào)易區(qū)能夠擁有某些特殊的稅款管理權(quán)限，但是必須不危害宏觀調(diào)控和中央財(cái)政總收入為原則；

3.對(duì)外稅款務(wù)必實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一的稅收法律，對(duì)外稅收優(yōu)惠政策的變化權(quán)都集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，全國(guó)各地一律不得自主制訂對(duì)外稅款的優(yōu)惠政策；

4.在稅收法律法規(guī)以外，一律不得減稅免稅，也不能采用先征后返的方式變向增值稅免稅。

【練習(xí)題·單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)我國(guó)稅收處罰權(quán)的解釋中，正確的有（）。

A.自由貿(mào)易區(qū)有權(quán)利自主制訂對(duì)外稅款的優(yōu)惠政策

B.除少數(shù)民族自治區(qū)域和自由貿(mào)易區(qū)外，全國(guó)各地不得隨意停征全國(guó)性地方稅種

C.按稅收區(qū)劃中央與地方收入，中央與地方共享稅正常情況下由地區(qū)稅務(wù)組織承擔(dān)征繳

D.各省級(jí)市人民政府以及稅款主管機(jī)構(gòu)可以自行調(diào)節(jié)本地對(duì)外稅款的優(yōu)惠政策，但需報(bào)國(guó)務(wù)院令以及稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)辦理備案

『標(biāo)準(zhǔn)答案』B

『試題解析』對(duì)外稅款務(wù)必實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一的稅收法律，對(duì)外稅收優(yōu)惠政策的變化權(quán)都集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，全國(guó)各地一律不得自主制訂對(duì)外稅款的優(yōu)惠政策。中央與地方共享稅關(guān)鍵國(guó)家實(shí)行稅務(wù)組織承擔(dān)征繳。

知識(shí)要點(diǎn)：稅收管理范疇區(qū)劃（關(guān)鍵）

征繳行政機(jī)關(guān)

征繳稅收

海關(guān)系統(tǒng)

進(jìn)口關(guān)稅、船舶噸稅、代征進(jìn)出口貿(mào)易階段增值稅和所得稅

稅務(wù)局系統(tǒng)軟件

企業(yè)增值稅，消費(fèi)稅稅率，汽車購(gòu)置稅，銀行總行、商業(yè)保險(xiǎn)公司總部集中化交納的企業(yè)所得稅、附加稅，石油工業(yè)所得稅、資源稅，一部分所得稅、證劵交易稅（目前為對(duì)股票交易征收合同印花稅）

地方稅務(wù)局系統(tǒng)軟件

委托代征的那一部分企業(yè)增值稅、附加稅（稅務(wù)局征繳的除外）、一部分所得稅、個(gè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值、房地產(chǎn)稅、車船使用稅、合同印花稅等

【練習(xí)題1·多項(xiàng)選擇題】下列稅收屬我國(guó)稅務(wù)局系統(tǒng)軟件征繳范疇的是（）。

A.消費(fèi)稅稅率

B.企業(yè)增值稅

C.土地增值

D.央企交納的房地產(chǎn)稅

『標(biāo)準(zhǔn)答案』AB

『試題解析』選擇項(xiàng)CD，是通過(guò)地方稅務(wù)局征收管理。

【練習(xí)題2·多項(xiàng)選擇題】（2014年）某汽車生產(chǎn)商交納的以下稅收中，需向我國(guó)稅務(wù)局系統(tǒng)軟件申請(qǐng)交納的有（）。

A.消費(fèi)稅稅率

B.汽車購(gòu)置稅

C.土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

『標(biāo)準(zhǔn)答案』AB

『試題解析』土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，是通過(guò)地稅局系統(tǒng)軟件承擔(dān)稅收征管的。

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知識(shí)要點(diǎn)：財(cái)政收入?yún)^(qū)劃（至關(guān)重要）

中央穩(wěn)定的收入

消費(fèi)稅稅率（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)部門代征一部分）、汽車購(gòu)置稅、進(jìn)口關(guān)稅、海關(guān)部門代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)企業(yè)增值稅等

中央與當(dāng)?shù)卣窒硎找?/p>

企業(yè)增值稅、所得稅；個(gè)稅；資源稅；附加稅；合同印花稅

當(dāng)?shù)卣€(wěn)定的收入

土地使用稅、耕地占用稅、土地增值、房地產(chǎn)稅、車船使用稅、房產(chǎn)契稅等

中央與當(dāng)?shù)卣窒硎找?/p>

企業(yè)增值稅

中間50%、地區(qū)50%

所得稅

中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行、石油工業(yè)公司：中間；

別的：中間60%、地區(qū)40%

個(gè)稅

儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅歸中間；

別的：中間60%、地區(qū)40%

資源稅

石油工業(yè)公司交納一部分歸中間，別的歸地區(qū)

附加稅

中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行、各商業(yè)保險(xiǎn)公司總部集中化交納一部分歸中間，別的歸地區(qū)

合同印花稅

2016.1.1起：證券交易印花稅所有歸中間，別的合同印花稅歸地區(qū)

2015年11月下發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》

留意：

1.國(guó)稅局、地稅局單位可相互之間委托代征相關(guān)稅款；

2.可依法保存、適合由稅務(wù)單位征收行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等非稅收入工程，改由地稅局單位統(tǒng)一征繳。

【練習(xí)題·多項(xiàng)選擇題】（2014年，改動(dòng)）根據(jù)國(guó)家分稅制財(cái)政管理體制的相關(guān)規(guī)定，以下列為中央和當(dāng)?shù)卣窒硎杖攵愂沼校ǎ?/p>

A.消費(fèi)稅稅率

B.企業(yè)增值稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

『標(biāo)準(zhǔn)答案』BCD

『試題解析』選擇項(xiàng)A，歸屬于中央穩(wěn)定的收入。

知識(shí)要點(diǎn)：稅務(wù)查驗(yàn)權(quán)

知識(shí)要點(diǎn)：稅務(wù)稅務(wù)稽查權(quán)

知識(shí)要點(diǎn)：稅務(wù)行政裁決裁決權(quán)

知識(shí)要點(diǎn)：別的稅款處罰權(quán)

通常是稅務(wù)行政處罰權(quán)，包含：警示（責(zé)令改正）、處罰、終止進(jìn)出口退稅權(quán)、沒(méi)收非法所得、收交稅票或是終止開(kāi)售稅票、報(bào)請(qǐng)吊銷執(zhí)照、通告出國(guó)主管機(jī)關(guān)阻攔出國(guó)等。