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非正常損失進(jìn)項稅額怎樣抵稅?

非正常損失進(jìn)項稅額，不可抵稅。

稅務(wù)[2016]36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》配件1實施細(xì)則第二十七條明確了非正常損失所涉及到的進(jìn)項稅不可以抵稅，包含：

(一)非正常損失的購進(jìn)貨物，及相關(guān)的生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(二)非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購進(jìn)貨物(不包含固資)、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(三)非正常損失的不動產(chǎn)，及其該不動產(chǎn)所損耗的購進(jìn)貨物、設(shè)計業(yè)務(wù)和建筑服務(wù)。

(四)非正常損失的不動產(chǎn)在建項目所損耗的購進(jìn)貨物、設(shè)計業(yè)務(wù)和建筑服務(wù)。

經(jīng)營者新創(chuàng)建、改造、改建、整修、裝飾設(shè)計房產(chǎn)，都屬于房產(chǎn)在建項目。

在其中，非正常損失，通常是指因管理不當(dāng)導(dǎo)致貨品失竊、遺失、發(fā)霉霉變，和因違法違規(guī)導(dǎo)致貨品或是房產(chǎn)被依法收走、消毀、拆卸的情況。

了解非正常損失能從下列三方面掌握：

最先非正常損失為何不可以抵稅。

這是因為現(xiàn)行的購入扣稅收法律(基本上流程要先用營業(yè)額乘于征收率，得到銷項稅，然后減掉同時期各類購入工程項目的已年利稅，進(jìn)而得到應(yīng)納增值稅額。)有著下列公式計算：

應(yīng)納增值稅額=增值率×征收率=(產(chǎn)出率-資金投入)×征收率

=營業(yè)額×征收率-同時期購入新項目已年利稅

=本期銷項稅-當(dāng)期進(jìn)項稅額

庫存商品損毀進(jìn)項稅額能否轉(zhuǎn)走?

依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條要求，“非正常損失的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的應(yīng)稅服務(wù)”、 “非正常損失的產(chǎn)品、產(chǎn)品所損耗的購進(jìn)貨物或是應(yīng)稅服務(wù)”的進(jìn)項稅額金，不可從銷項稅額金中抵稅。

原《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條要求，非正常損失，就是指生產(chǎn)制造、運營過程中正常的消耗以外損害，包含:一是洪澇災(zāi)害損害;二是因管理不當(dāng)導(dǎo)致貨品被偷盜、出現(xiàn)發(fā)霉質(zhì)變等損害;三是其他非正常損失。具體稅收管理中，洪澇災(zāi)害虧損的進(jìn)項稅不能抵稅有一些不近情理，“其他非正常損失”范疇不足確立，無法牢牢把握，存有異議，因此。新修訂《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條要求，非正常損失僅限于因管理不當(dāng)導(dǎo)致失竊、遺失、發(fā)霉發(fā)霉變質(zhì)損害。

綜上所述，以上三種情況的資產(chǎn)損失，并不屬于《增值稅暫行條例實施細(xì)則》所規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項稅額金不需要做轉(zhuǎn)走解決。針對財務(wù)上已經(jīng)做了轉(zhuǎn)走處理，能夠作反過來賬務(wù)處理。

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