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一般納稅人獲得出現(xiàn)異常企業(yè)增值稅扣稅憑證該怎么辦？

其一，我想大家掌握，如今在防偽稅控系統(tǒng)網(wǎng)路版含有雙重核對(duì)作用，即：根據(jù)驗(yàn)證階段即將認(rèn)證抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)和無法控制稅票數(shù)據(jù)信息進(jìn)行自動(dòng)核對(duì)，發(fā)覺歸屬于無法控制發(fā)票抵扣聯(lián)（此類稅票稱之為“驗(yàn)證時(shí)無法控制稅票”）；根據(jù)每日新增加無法控制稅票數(shù)據(jù)和早期已認(rèn)證相匹配的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)信息全自動(dòng)核對(duì)，發(fā)覺歸屬于無法控制發(fā)票抵扣聯(lián)（此類稅票稱之為“認(rèn)證后無法控制稅票”）。

一般是：

1、經(jīng)營者應(yīng)用增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)信息內(nèi)容企業(yè)端數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)開展網(wǎng)上認(rèn)證時(shí)，驗(yàn)證結(jié)論下達(dá)后系統(tǒng)將認(rèn)證抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)和無法控制稅票數(shù)據(jù)信息進(jìn)行自動(dòng)核對(duì)，歸屬于無法控制發(fā)票，將自動(dòng)驗(yàn)證效果紀(jì)錄為“驗(yàn)證時(shí)無法控制稅票”。

2、根據(jù)每日新增加無法控制稅票數(shù)據(jù)信息、注銷無法控制稅票數(shù)據(jù)和早期已認(rèn)證相匹配的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)信息全自動(dòng)核對(duì)，發(fā)覺歸屬于無法控制發(fā)票抵扣聯(lián)，將自動(dòng)驗(yàn)證效果紀(jì)錄為“認(rèn)證后無法控制稅票”。

針對(duì)認(rèn)證管理系統(tǒng)找到的“驗(yàn)證時(shí)無法控制稅票”和“認(rèn)證后無法控制稅票”經(jīng)檢測(cè)確屬無法控制發(fā)票，不得作為企業(yè)增值稅扣稅憑證。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)會(huì)移交稽查局做為案源進(jìn)行查處。經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)查驗(yàn)確定歸屬于稅務(wù)行政機(jī)關(guān)義務(wù)及其專業(yè)性不正確所造成的，容許做為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵稅憑據(jù)；并不屬于稅務(wù)行政機(jī)關(guān)義務(wù)及其專業(yè)性不正確所造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵稅憑據(jù)。

其二，購方負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)驗(yàn)證找到的無法控制稅票，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)交稽查局機(jī)構(gòu)核實(shí)。歸屬于銷貨方已申報(bào)并繳納稅費(fèi)的，可以由銷貨方負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)出示證明材料，并通過核實(shí)系統(tǒng)軟件回應(yīng)購方負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，該無法控制稅票可以作為購方抵稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑據(jù)。

其三、有關(guān)走逃（失去聯(lián)系）公司開具發(fā)票的處理方法，增值稅一般納稅人獲得該類異常憑證，還沒申請(qǐng)抵稅或申請(qǐng)進(jìn)出口退稅的，暫時(shí)不容許抵稅或申請(qǐng)退稅；早已申請(qǐng)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；已申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以按照異常憑證所涉及到的退稅款對(duì)該公司別的已審核通過后應(yīng)退稅額延緩申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅，無任何應(yīng)退稅額或應(yīng)退稅款低于涉及到退稅款的，可以由出口型企業(yè)給予差值部分貸款擔(dān)保。經(jīng)核查，適用現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或進(jìn)出口退稅有關(guān)規(guī)定的，公司可繼續(xù)申請(qǐng)抵稅，或取消貸款擔(dān)保并持續(xù)申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅。

針對(duì)接納的認(rèn)證后無法控制稅票，由于公司沒有收到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通告，因此無法得知所獲得的相關(guān)稅票早已無法控制，未能及時(shí)對(duì)這種稅票作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出解決。在日后期內(nèi)接到稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通告，對(duì)這種稅票作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出解決，改動(dòng)相對(duì)應(yīng)稅款所屬期的增值稅申報(bào)表時(shí)，一部分稅務(wù)行政機(jī)關(guān)規(guī)定補(bǔ)交稅款并收取稅款滯納金。

現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)《稅收征管法》第三十二條要求：經(jīng)營者未按規(guī)定時(shí)限繳納稅費(fèi)的，義務(wù)人未按規(guī)定時(shí)限解繳稅款的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)除責(zé)令限期交納外，從滯納稅金之日起，按日另收滯納稅金萬分之五的違約金。第五十二條規(guī)定：因經(jīng)營者、義務(wù)人計(jì)算誤差等出錯(cuò)，未繳或少繳稅款，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在三年內(nèi)能夠追征稅金、稅款滯納金。

參照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者善意取得虛開已稅前抵扣另收稅款滯納金問題審批》（國稅發(fā)[2007]1240號(hào)）要求：經(jīng)營者善意取得虛開發(fā)票的增值稅發(fā)票被依法追討已稅前抵扣的，并不屬于稅收征收管理法第三十二條“經(jīng)營者未按規(guī)定時(shí)限繳納稅費(fèi)”的情況，不適合此條“稅務(wù)行政機(jī)關(guān)除責(zé)令限期交納外，從滯納稅金之日起，按日另收滯納稅金萬分之五的違約金”的相關(guān)規(guī)定。

從這一規(guī)定來說，對(duì)公司獲得無法控制稅票如果你已經(jīng)申請(qǐng)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依規(guī)追討已稅前抵扣，可是另收稅款滯納金卻缺乏法律規(guī)定。

出現(xiàn)異常企業(yè)增值稅扣稅憑證所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)增值稅解決:

增值稅一般納稅人獲得異常憑證，還沒申請(qǐng)抵稅或申請(qǐng)進(jìn)出口退稅的，暫時(shí)不容許抵稅或申請(qǐng)退稅；早已申請(qǐng)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；已申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)可以按照異常憑證所涉及到的退稅款對(duì)該公司別的已審核通過后應(yīng)退稅額延緩申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅，無任何應(yīng)退稅額或應(yīng)退稅款低于涉及到退稅款的，可以由出口型企業(yè)給予差值部分貸款擔(dān)保。經(jīng)核查，適用現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或進(jìn)出口退稅有關(guān)規(guī)定的，公司可繼續(xù)申請(qǐng)抵稅，或取消貸款擔(dān)保并持續(xù)申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅。

政策依據(jù)：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)走逃（失去聯(lián)系）公司開具發(fā)票評(píng)定解決有關(guān)問題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第76號(hào)）第二條第（二）款

二、所得稅解決：

增值稅一般納稅人獲得異常憑證在稅務(wù)行政機(jī)關(guān)并沒有明確該異常憑證歸屬于以下例舉憑據(jù)前應(yīng)按規(guī)定抵扣。

公司獲得擅自印刷、仿冒、偽造、廢止、開稅票方違法獲得、虛開發(fā)票、填好不合規(guī)忍不符合要求的稅票（下稱“不合規(guī)發(fā)票”），還有獲得不符合我國法律法規(guī)、政策法規(guī)等有關(guān)規(guī)定的許多外界憑據(jù)（下稱“不規(guī)范別的外界憑據(jù)”），不得作為稅前扣除憑證。

政策依據(jù)：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的通知》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號(hào)）第十二條

一般納稅人獲得出現(xiàn)異常企業(yè)增值稅扣稅憑證該怎么辦？前文我闡述了稅務(wù)局對(duì)于這些的處理方式，那便是會(huì)追討已抵扣的稅金，會(huì)使做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，出現(xiàn)異常進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)引起哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？上文也簡要介紹了一二，大家對(duì)于有什么疑問的，能夠直接點(diǎn)擊對(duì)話框針對(duì)問題資詢我們自己的在線教師答疑解惑哦！