經(jīng)營(yíng)者交納的進(jìn)口的增值稅繳納附加稅稅率嗎？
2023-02-17 14:15
創(chuàng)刊詞：大家都知道：城市建設(shè)維護(hù)稅是附加稅稅率，附加稅稅率要以具體交納增值稅、所得稅和增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。經(jīng)營(yíng)者交納進(jìn)口的增值稅繳納城市建設(shè)維護(hù)稅嗎？文中試和大家討論。因?yàn)槟芰τ邢?，如有不妥，還望誠(chéng)望，并敬請(qǐng)指正。
實(shí)例概述
長(zhǎng)沙市吉祥如意有限責(zé)任公司（下稱“吉祥如意企業(yè)”，系增值稅一般納稅人），2017年6月20日進(jìn)口的一臺(tái)使用價(jià)值200萬(wàn)美元某類機(jī)械設(shè)備，并且在當(dāng)日出口報(bào)關(guān)交納進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)稅，倘若該設(shè)備依據(jù)海關(guān)稅則，稅號(hào)是84131100進(jìn)口關(guān)稅稅率是12%，增值稅率是17%。問(wèn)吉祥如意企業(yè)該如何交納增值稅及附加稅？
稅務(wù)剖析
一、政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào)）。
《財(cái)政部關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例>幾個(gè)具體問(wèn)題的規(guī)定》（〔1985〕財(cái)稅字第069號(hào)）。
二、操作實(shí)務(wù)剖析
《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào)）第三條要求，城市維護(hù)建設(shè)稅，以經(jīng)營(yíng)者具體交納的貨物稅、企業(yè)增值稅、增值稅稅款為計(jì)稅基礎(chǔ)，分別向貨物稅、企業(yè)增值稅、增值稅與此同時(shí)交納。
《財(cái)政部關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例>幾個(gè)具體問(wèn)題的規(guī)定》（〔1985〕財(cái)稅字第069號(hào)）第三條要求，海關(guān)部門(mén)對(duì)進(jìn)口商品代征的貨物稅、企業(yè)增值稅，不征繳城市維護(hù)建設(shè)稅。
根據(jù)以上要求，經(jīng)營(yíng)者交納的海關(guān)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
三、案例剖析
依據(jù)實(shí)例材料：2017年6月20日進(jìn)口的一臺(tái)使用價(jià)值200萬(wàn)美元某類機(jī)械設(shè)備，并且在當(dāng)日出口報(bào)關(guān)交納進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)稅，倘若該設(shè)備依據(jù)海關(guān)稅則，稅號(hào)是84131100進(jìn)口關(guān)稅稅率是12%，增值稅率是17%。怎么計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)稅呢？
（一）貨物稅的明確
海關(guān)部門(mén)依據(jù)填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū)日期的那天的費(fèi)率，把申報(bào)外匯換算為人民幣。
假定2017年6月20日的匯率是USD1=RMB6.82，則進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備價(jià)格是：
200x6.82=1,364.00萬(wàn)余元。即進(jìn)口稅的貨物稅為人民幣1,364.00萬(wàn)余元。
（二）進(jìn)口稅計(jì)算
進(jìn)口稅的稅收數(shù)額=進(jìn)口稅的貨物稅x進(jìn)口關(guān)稅稅率。
進(jìn)口稅稅款=1,364.00x12%=163.68（萬(wàn)余元）。
（三）海關(guān)稅計(jì)算
依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律法規(guī)，海關(guān)部門(mén)在征繳進(jìn)口稅的前提下，還需要代征企業(yè)增值稅。即納稅人海關(guān)部門(mén)交納進(jìn)口關(guān)稅的前提下，還需要在海關(guān)部門(mén)交納海關(guān)稅。
代征增值稅貨物稅=進(jìn)口稅的貨物稅 進(jìn)口稅的稅收數(shù)額
代征增值稅稅收額度=代征增值稅貨物稅x增值稅率
因此，吉祥如意企業(yè)的海關(guān)稅貨物稅為：1,364.00 163.68=1,527.68（萬(wàn)余元）。海關(guān)稅稅款為：1,527.68x17%=259.71（萬(wàn)余元）。
因而，進(jìn)口的機(jī)械設(shè)備一共需在海關(guān)部門(mén)繳納稅費(fèi)：163.68 259.71=423.39（萬(wàn)余元），不需繳納附加稅。
思索：吉祥如意企業(yè)在海關(guān)部門(mén)交納海關(guān)稅時(shí)，是不是應(yīng)交增值稅附加稅。倘若吉祥如意企業(yè)出口商品按照規(guī)定退回企業(yè)增值稅，是不是退回早已交納的附加稅和增值稅附加稅。
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