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市場銷售名家字畫怎樣繳納稅費(fèi)？
2023-02-14 15:15
問：文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)營改增政策一般納稅人相繼明確提出她們混合銷售古董古玩銷售業(yè)務(wù)怎樣繳稅問題。古董古玩和書畫能否對比稅務(wù)（2009）9號文件里的舊貨回收，依照簡單方法減征2%征繳。 答：《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)一部分貨品可用企業(yè)增值稅低稅率和簡單方法收取企業(yè)增值稅政策的通知》（稅務(wù)[2009]9號）第二條第（二）項(xiàng)政策規(guī)定，可以按簡單方法減征2%征繳。 第三只眼： 稅務(wù)[2009]9號規(guī)范，（二）經(jīng)營者市場銷售舊貨回收，依照簡單方法按照4%增值稅率減半征收企業(yè)增值稅。所指舊貨回收，就是指進(jìn)到二次流通具備一部分使用價(jià)值貨品（含舊汽車、舊摩托車和舊游船），但不包含自身用過的物件。 原先針對拍賣場增值稅也是有特殊計(jì)算方法的：對拍賣場委托競拍企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額貨品，向買家支付的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，理應(yīng)按照4％的征收率征繳企業(yè)增值稅。競拍貨品屬免稅政策貨品區(qū)域范圍，經(jīng)拍賣場所在城市縣市級負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠增值稅免稅。(最后在質(zhì)監(jiān)總局2014年36號公告中修定為依照3%的征收率征繳企業(yè)增值稅) 古董古玩與書畫是否算是舊貨回收，也就是從著著作人購買之后是產(chǎn)品或是舊貨回收，有沒有二手的特點(diǎn)，的確有的，但這一點(diǎn)在實(shí)際之中小編覺得還是比較難獲得認(rèn)可的，由于這東西是越舊越值錢的東西。
公司選購的老古董、書畫如何在稅前扣除?企業(yè)增值稅呢?
問:我公司采購了一批書畫等老古董,用于提高本企業(yè)品牌形象.請問一下,能否記入固資并折舊費(fèi)用,能否在所得稅稅前列支?
答:《企業(yè)所得稅法》第八條要求,公司所發(fā)生的與獲得收益相關(guān)的、科學(xué)合理的開支,準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額扣減.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條要求,《企業(yè)所得稅法》第十一條所指固資,主要是指為進(jìn)行生產(chǎn)、勞務(wù)、租賃或是運(yùn)營管理而所持有的、應(yīng)用時(shí)間超12個(gè)月非貨幣性資產(chǎn),包含房子、房屋建筑、設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)載工具以及其它與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的機(jī)器、器材、設(shè)備等.
關(guān)聯(lián)性原則判斷開支新項(xiàng)目如何在抵扣的原則.除一些特殊的文化創(chuàng)新企業(yè)外,一般生產(chǎn)經(jīng)營性公司、貿(mào)易企業(yè)選購的非營利性的書畫等老古董,與獲得收益并沒有緊密相關(guān),不符關(guān)聯(lián)性標(biāo)準(zhǔn),都不具備固定資產(chǎn)確認(rèn)的特點(diǎn),存在的折舊率不可以在抵扣.
第三只眼:以前我見到有些地方稅務(wù)行政機(jī)關(guān)覺得歸屬于項(xiàng)目投資的一類,不可以攤銷費(fèi)及折舊費(fèi).但是實(shí)際中,現(xiàn)今公司運(yùn)營都是注重推廣的,例如請美術(shù)家為企業(yè)做了一副員工大于相關(guān)工作的鼓勵(lì)佳作,是否算和經(jīng)營有關(guān)?請書法名家為公司的名字寫一個(gè)字掛到,這也算是廣告推廣的層面.在這里小編的理解就是有關(guān)聯(lián)性還是得實(shí)際情況深入分析.
與此同時(shí)實(shí)際之中針對書畫可用企業(yè)增值稅怎樣計(jì)稅,都是一本挺不明確的賬.在稅務(wù)[2016]36號文件中要求:個(gè)人轉(zhuǎn)讓版權(quán)是免增值稅的.那再后邊的交易個(gè)人行為,那就不是版權(quán)了,便是貨品了,那貨品要用舊貨回收的要求最好用一般商品的規(guī)范呢?這一又有著不同的明白了.比如有些地區(qū)認(rèn)同從民俗收購企業(yè)享有這一簡易計(jì)稅方法.但如果是交易的,那就有進(jìn)行的前提條件,必須按一般計(jì)稅方法.自然拍賣場有特殊的可用簡單的真實(shí)身份前提條件,而且拍賣場還可以提供相應(yīng)的單據(jù)進(jìn)賬.所得稅抵扣適用才是關(guān)鍵。
購買古董古玩、書畫等開支能否抵扣和進(jìn)項(xiàng)抵扣 <小吳稅務(wù)>
所得稅抵扣：
除一些特殊的文化創(chuàng)新企業(yè)外，一般生產(chǎn)經(jīng)營性公司、貿(mào)易企業(yè)選購的非營利性的書畫、老古董等，公司為了提高企業(yè)形象，購買古董古玩、書畫等藝術(shù)品開支，并不屬于與獲得收益直接相關(guān)的開支，不符關(guān)聯(lián)性標(biāo)準(zhǔn)，都不具備固定資產(chǎn)確認(rèn)的特點(diǎn)，可能就禁止在選購本年度抵扣，并不屬于還可以在抵扣折舊費(fèi)的固資，但其購買開支應(yīng)則在具體處理本年度所得稅抵扣。
在其中北京市地方稅務(wù)局、浙江我國稅務(wù)局、遼寧我國稅務(wù)局和遼寧地區(qū)稅務(wù)局都是有相近答疑解惑。
企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：
依據(jù)增值稅條例及實(shí)施方案和稅務(wù)（2016）36號，進(jìn)項(xiàng)稅，就是指經(jīng)營者購進(jìn)貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)，付款或是承擔(dān)的增值稅額。小吳稅務(wù)提示，并沒有政策規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅如果“獲得收益直接相關(guān)的開支所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅額關(guān)聯(lián)性標(biāo)準(zhǔn)”。
因此公司為了提高企業(yè)形象，購買古董古玩、書畫等藝術(shù)品開支所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅，獲得合理合法進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑據(jù)，應(yīng)按規(guī)定抵稅銷項(xiàng)稅。
您同意嗎？
抵扣和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣之間的關(guān)系（操作實(shí)務(wù)實(shí)例）
小吳稅務(wù)想知道：
1.企業(yè)所得抵扣有“與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)”限制；企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅，有沒有這個(gè)要求呢？
從有關(guān)政策要求，企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣談到的但是“購入”哦！
2.公司所發(fā)生的開支不可以在所得稅抵扣，是否其所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅，就不可以抵稅銷項(xiàng)稅呢？
例如員工教育經(jīng)費(fèi)支出、員工福利費(fèi)開支等！
3.公司所發(fā)生的開支所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵稅，是否就不一定不可以在所得稅抵扣嗎？
例如：非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅呢？
4.所得稅和企業(yè)增值稅是否2個(gè)稅收？
5.最終得到哪些結(jié)果呢！
6.政策依據(jù)看看下面文件。
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