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經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入或是自做固資之后又產(chǎn)生售賣(mài)的，在賬務(wù)處理時(shí)，是由“固定資產(chǎn)清理”學(xué)科長(zhǎng)出凈損益。假如“固定資產(chǎn)清理”學(xué)科是貸方余額則結(jié)轉(zhuǎn)成本到“其他業(yè)務(wù)收入”，假如“固定資產(chǎn)清理”學(xué)科是貸方余額的，則結(jié)轉(zhuǎn)成本到“營(yíng)業(yè)外收入”，期終“固定資產(chǎn)清理”無(wú)賬戶(hù)余額。

企業(yè)增值稅層面：務(wù)必依最新法律法規(guī)要求按增值稅率或稅率征繳企業(yè)增值稅。在填寫(xiě)增值稅申報(bào)表時(shí)，是按照固資的市場(chǎng)價(jià)格填寫(xiě)在應(yīng)稅銷(xiāo)售額欄。

企業(yè)所得稅層面：因?yàn)槭前凑仗幹霉潭ㄙY產(chǎn)的凈損益額度體現(xiàn)在所得稅本年度申報(bào)單《一般企業(yè)收入明細(xì)表》的其他業(yè)務(wù)收入或《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》里的營(yíng)業(yè)外收入當(dāng)中，凈損益額度必定低于固資市場(chǎng)價(jià)格。

因而，申報(bào)增值稅時(shí)確定的收益會(huì)超過(guò)申請(qǐng)企業(yè)所得稅時(shí)確定的收益。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面：按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（2016）22號(hào)政策規(guī)定，根據(jù)企業(yè)增值稅規(guī)章制度確定增值稅納稅責(zé)任產(chǎn)生時(shí)段先于根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或凈收益時(shí)點(diǎn)，應(yīng)先應(yīng)納增值稅額，貸記“應(yīng)收帳款”學(xué)科，借記“應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）”或“應(yīng)交稅金——簡(jiǎn)易計(jì)稅”學(xué)科，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或凈收益時(shí)，應(yīng)按照扣減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后金額確認(rèn)收入。

企業(yè)增值稅層面：財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)，經(jīng)營(yíng)者提供建筑服務(wù)、租賃采用預(yù)收賬款方法的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為接到預(yù)收賬款的那天。

企業(yè)所得稅層面：《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行所得稅法多個(gè)稅款問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕79號(hào)）第一條要求，假如合同協(xié)議或合同中要求租賃期限以前年度，且房租提早一次性支付的，出租方可以對(duì)以上已確定收入，在租期內(nèi)，分期付款勻稱(chēng)記入有關(guān)本年度收益。

因而，申報(bào)增值稅時(shí)確定的收益依照應(yīng)收房租確認(rèn)收入，自然就會(huì)超過(guò)申請(qǐng)企業(yè)所得稅時(shí)確定的收益。

還有一些緣故會(huì)“導(dǎo)致”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)格收益、企業(yè)增值稅規(guī)格收入與所得稅規(guī)格收益，例如：企業(yè)增值稅與所得稅的視同銷(xiāo)售規(guī)格（“買(mǎi)一贈(zèng)一”銷(xiāo)售商品）、非不征稅與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)貼、采用委托代銷(xiāo)方法銷(xiāo)售商品、生產(chǎn)制造大型機(jī)械、船只、飛機(jī)場(chǎng)延續(xù)時(shí)間超出12個(gè)月這些。