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營改增后附加稅的計(jì)稅基礎(chǔ)有所變化嗎?

營改增后,附加稅和合同印花稅等計(jì)稅基礎(chǔ)和征收率都不會(huì)改變.賬務(wù)處理是:

記提時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)

貸:應(yīng)交稅金-附加稅

應(yīng)交稅金-教育附加費(fèi)

應(yīng)交稅金-地區(qū)教育附加費(fèi)

合同印花稅不用記提一次性支付,賬務(wù)處理是:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-合同印花稅

貸:存款

實(shí)例：某房地產(chǎn)開發(fā)商2016年5月銷項(xiàng)稅75.31萬余元,進(jìn)項(xiàng)稅57.87萬余元.在其中,某跨地域開發(fā)規(guī)劃獲得預(yù)收賬款1000萬余元.6月應(yīng)在工程地預(yù)繳稅款1000÷(1 11%)×3%=27.03(萬余元).需在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)增值稅75.31-57.87-27.03=-9.59(萬余元).該企業(yè)機(jī)構(gòu)地適用大城市維護(hù)建設(shè)稅征收率為5%,新項(xiàng)目地可用附加稅率是7%,公司在預(yù)繳稅款與申請大城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)怎樣處理?對于此事,有三種不同的觀點(diǎn).

一、附加稅是以公司"具體交納"的"三稅"為計(jì)稅基礎(chǔ),"營改增政策"后,因?yàn)樵鲋刀愑?jì)算與應(yīng)繳稅款測算的獨(dú)特性,對跨區(qū)域經(jīng)營公司在工程地、用戶提供地或銷售地僅僅預(yù)繳稅款,而非公司具體應(yīng)繳納的企業(yè)增值稅款,因而,在預(yù)繳稅款時(shí),不可與此同時(shí)交納大城市維護(hù)建設(shè)稅.

二、"營改增政策"后,將原所在地稅收征管變成"就近預(yù)繳稅款,組織地申請",因而,應(yīng)隨預(yù)繳稅款和申請地各自可用各自征收率,測算交納大城市維護(hù)建設(shè)稅.

三、推行"就近預(yù)繳稅款,組織地申請"后,因?yàn)榭鐓^(qū)域經(jīng)營會(huì)涉及到不同類型的附加稅率的狀況,若按預(yù)繳稅款地和申請地各自稅率測算預(yù)繳稅款和申請,一方面引起公司成本核算、管理方法艱難;另一方面,除開企業(yè)增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅沒法比對外開放,對必要的時(shí)候的稅金抵、退的處理方法更加復(fù)雜.因而,要以組織地或運(yùn)營地稅率統(tǒng)一測算.

前文我闡述了營改增后附加稅的計(jì)稅基礎(chǔ)有所變化嗎，關(guān)于那個(gè)具體內(nèi)容前文有一個(gè)實(shí)例，各自闡述了附加稅的三個(gè)轉(zhuǎn)變，大伙兒可以參考一下解決，大量有關(guān)會(huì)計(jì)真賬實(shí)操專業(yè)知識，敬請期待的升級！