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股權(quán)激勵計劃各個環(huán)節(jié)賬務(wù)處理稅務(wù)解決

答：公司在回購股份時，理應(yīng)按照回購股份的所有開支做為庫存股解決，同步進(jìn)行備查簿備案；在員工行權(quán)選購本企業(yè)股份接到合同款時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交貨員工的庫存股費(fèi)用和等候期限內(nèi)資本公積金（其他資本公積）總計額度，與此同時按照其差值調(diào)節(jié)資本公積金（股本溢價）。

股權(quán)激勵計劃的納稅解決

（一）股權(quán)激勵計劃授于方（含地區(qū)、海外上市企業(yè)、非上市）：針對股份授于方來講，通常是所得稅危害。

針對個股期權(quán)和員工持股計劃：股權(quán)激勵計劃授于放在員工持股計劃授于激勵對象時，授于日財務(wù)會計與稅款都不做解決。等候期限內(nèi)，財務(wù)會計上確定成本（實(shí)際賬務(wù)處理見上），所得稅扣繳時作納稅調(diào)增處置?？尚袡?quán)后，股權(quán)激勵計劃授于方依據(jù)這只股票具體行權(quán)時的公允價值價格和當(dāng)初激勵對象具體行權(quán)付款價錢的差值及總數(shù)，測算明確做為當(dāng)初企業(yè)工資薪金支出，按照稅收法律法規(guī)開展抵扣。

針對股票增值權(quán)：股權(quán)激勵計劃授于方兌付時明確做為當(dāng)初企業(yè)工資薪金支出，按照稅收法律法規(guī)開展抵扣。

政策依據(jù)：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于我國法人企業(yè)推行員工持股計劃相關(guān)所得稅處理事情的通知》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2012年第18號）。

（二）股權(quán)激勵對象：針對股權(quán)激勵對象來講，主要影響是個稅。但對于不同的公司類型，有關(guān)的稅款解決又略有不同。

上市企業(yè)（含地區(qū)、海外上市企業(yè)）：

1、個股期權(quán)：（1）員工接納個股期權(quán)授于時，不征稅；（2）行權(quán)時，依據(jù)期權(quán)價格和價格行情的差值，按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅（對比獎勵金）；（3）日后出讓：出讓增發(fā)股票：依照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳稅；出讓境內(nèi)上市企業(yè)流通股本：暫時不繳稅；出讓海外上市公司股票的按照規(guī)定稅務(wù)申報。

2、員工持股計劃（包含總量員工持股計劃和定增員工持股計劃）：（1）授于時不繳稅；（2）每一批次公開時，應(yīng)納稅所得稅=（個股備案日股票市價 本批號解禁股票當(dāng)日市場價）÷2×本批號解禁股票份額-被激勵對象具體付款資金總金額×（本批號解禁股票份額÷被激勵對象獲得的員工持股計劃總份額）；（3）出讓時，出讓境內(nèi)上市企業(yè)流通股本暫時不繳稅，出讓海外上市公司股票的按照規(guī)定稅務(wù)申報。

3、股票增值權(quán)：（1）授于時不繳稅；（2）兌付時，應(yīng)納稅額=（行權(quán)日股價－受權(quán)日股價）×行權(quán)個股份額。

從2016年9月1日起，針對上市企業(yè)授于個人個股期權(quán)、員工持股計劃和股權(quán)獎勵，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，本人可自股票期權(quán)行權(quán)、約束性股票解禁或獲得股權(quán)獎勵之日起，不在超出12個月時間內(nèi)繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人個股期權(quán)所得的繳納個人所得稅問題的通知》（稅務(wù)總局〔2005〕35號）、《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)股票增值權(quán)所得的和員工持股計劃所得的繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知》（稅務(wù)〔2009〕5號）、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于股權(quán)激勵相關(guān)個稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕461號）、《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵計劃和技術(shù)入股相關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財務(wù)〔2016〕101號）。

非上市（境內(nèi)居民公司）：

非上市授于我們公司員工的個股期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、員工持股計劃和股權(quán)獎勵，合乎稅務(wù)〔2016〕101號第一條中第（二）項規(guī)定要求的。（1）向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案；（2）在獲得股權(quán)激勵計劃時可暫時不繳稅；（3）公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，依照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”新項目，20%的稅額計算公式繳納個人所得稅。

即對非上市對符合條件的個股（權(quán)）股指期貨、員工持股計劃、個股權(quán)獎賞，由各自按“勞務(wù)報酬所得”和“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個環(huán)節(jié)繳稅，合并為只能在一個環(huán)節(jié)繳稅，即納稅人個股（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、約束性股票解禁及其得到股票獎勵時暫不征稅，待將來該公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一次性繳稅。

什么叫股權(quán)鼓勵？

股權(quán)激勵計劃，又稱為股權(quán)激勵計劃，是公司為了激勵吸引核心骨干而實(shí)施的一種長期激勵機(jī)制，是當(dāng)前常用鼓勵員工的方法之一。

股權(quán)激勵計劃主要通過有附加條件給與員工一部分股東權(quán)利，使其具有主人翁精神，進(jìn)而和企業(yè)產(chǎn)生命運(yùn)共同體，促進(jìn)企業(yè)與員工一起成長，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)。

文中闡述了股權(quán)激勵計劃各個環(huán)節(jié)賬務(wù)處理稅務(wù)解決是怎么樣的，也闡述了什么叫股權(quán)鼓勵。作為企業(yè)的一名財會人員，一定要搞清楚公司的股權(quán)激勵計劃賬務(wù)處理是很簡單的，稅務(wù)解決是比較復(fù)雜的。假如你看過文中具體內(nèi)容以后，仍然不太搞清楚，那樣咨詢一下在線教師吧。