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高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目收入與成本解決?

答：

依據(jù)國家財政部《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》(財企〔2007〕194號)第一條要求，企業(yè)研發(fā)費用(即原“技術(shù)開發(fā)費”)，指公司在商品、技術(shù)性、原材料、加工工藝、標(biāo)準化的科學(xué)研究、開發(fā)過程中所發(fā)生的相關(guān)費用，包含:

(一)研發(fā)項目立即耗費的原材料、然料和動力費用。

(二)公司在職人員研發(fā)團隊薪水、獎勵金、補貼、補助、社會保險金、公積金等人工成本及其聘請研發(fā)團隊的勞務(wù)報酬。

(三)用以研發(fā)項目的儀器設(shè)備、機器設(shè)備、房子等固資的折舊費用或租費和相關(guān)固資的運行管理、維修等花費。

(四)用以研發(fā)項目的app、專利、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷花費。

(五)用以中間試驗與產(chǎn)品研發(fā)的磨具、機械裝配開發(fā)及生產(chǎn)制造費，機器設(shè)備調(diào)節(jié)及檢測費，試品、樣品及一般檢測方式購置費，研發(fā)新產(chǎn)品的檢測費等。

(六)技術(shù)成果的論述、審查、工程驗收、評定及其企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)申請費用、報名費、代理商費等費用。

(七)根據(jù)業(yè)務(wù)外包、合作研發(fā)等形式，授權(quán)委托其他部門、本人或是與其協(xié)作開展產(chǎn)品研發(fā)而支付的費用。

(八)與研發(fā)項目直接相關(guān)的其它雜費，包含技術(shù)性書籍教材費、材料翻譯費用、會務(wù)費、差旅費報銷、招待費、外事辦費、研發(fā)團隊培訓(xùn)費用、培訓(xùn)費、專家咨詢費、創(chuàng)新科技產(chǎn)品研發(fā)保費等。

依據(jù)上述要求，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用，無需要扣減研究過程中市場銷售產(chǎn)品研發(fā)試品產(chǎn)生收入。該試品相對應(yīng)的成本費，歸屬于這一規(guī)定區(qū)域范圍，可以直接做為研發(fā)費用。

《企業(yè)會計第6號――無形資產(chǎn)》(2006)要求，公司的研發(fā)費用應(yīng)區(qū)分為研究階段開支與設(shè)計階段開支。研究階段開支立即計入;設(shè)計階段開支符合要求的應(yīng)遞延所得稅，不然費用化解決。

公司銷售樣品收益，歸屬于銷售產(chǎn)品獲得收入。會計賬務(wù)處理如下所示:

(1)領(lǐng)用材料等

借:研發(fā)費用

貸:原料等。

(2)市場銷售產(chǎn)品研發(fā)試品

借:存款/應(yīng)收帳款等

貸:營業(yè)成本

應(yīng)交稅金――銷項稅(銷項稅)。

需注意，公司銷售的試品，不用結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

(3)按詳細情況，將研發(fā)費用遞延所得稅或費用化

借:無形資產(chǎn)攤銷(期間費用)

貸:研發(fā)費用。

高新科技企業(yè)研發(fā)費用包括哪些內(nèi)容？

答：

（1）產(chǎn)品研發(fā)人員工資

從業(yè)研究與開發(fā)主題活動工作人員（又稱研發(fā)團隊）全年度工資薪金所得，包含標(biāo)準工資、獎勵金、補貼、補助、年尾漲薪、加班費及其與其說就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。

（2）立即資金投入

包括企業(yè)為實行科學(xué)研究開發(fā)規(guī)劃來購買的原料等有關(guān)開支。如：水與然料（包含液化氣和電）服務(wù)費等；用以中間試驗與產(chǎn)品研發(fā)無法達到固資標(biāo)準化的 磨具、試品、樣品及一般檢測方式購置費、研發(fā)新產(chǎn)品的檢測費等；用以研究與開發(fā)活動實驗儀器簡單地維護費用；以售后回租方法租來的固資所發(fā)生的租費等。

（3）資產(chǎn)折舊花費與待攤費用

包含為實行研究與開發(fā)主題活動而購置儀器設(shè)備和設(shè)備以及科學(xué)研究開發(fā)規(guī)劃在使用建筑物折舊率，包含產(chǎn)品研發(fā)設(shè)備改造、改造、裝修和維修過程中發(fā)生的待攤費用。

（4）設(shè)計費用

給新產(chǎn)品和新技術(shù)的設(shè)計構(gòu)思、開發(fā)設(shè)計和制造，開展工藝流程、技術(shù)標(biāo)準、實際操作特點等方面的設(shè)計等產(chǎn)生費用。

（5）武器裝備調(diào)試費

包括工作服提前準備環(huán)節(jié)中研究與開發(fā)主題活動存在的花費（如研發(fā)加工機器、磨具和工具，更改生產(chǎn)與質(zhì)量控制程序，或擬定新方式及標(biāo)準等）。

（6）無形資產(chǎn)

因研究與開發(fā)主題活動必須購買的專有技術(shù)（包含專利權(quán)、非專利發(fā)明、許可證書、專有技術(shù)、設(shè)計與計算方式等）存在的費用攤銷。

（7）授權(quán)委托外界研究開發(fā)費用

主要是指授權(quán)委托地區(qū)其他公司、高校、科研機構(gòu)、改制科研院所、技術(shù)性服務(wù)機構(gòu)和境外企業(yè)開展研究與開發(fā)主題活動存在的花費（項目成果為企業(yè)發(fā)展有著，且與企業(yè)的關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)）。

（8）其它雜費

為研究與開發(fā)主題活動存在的其它雜費，如招待費、通信費、國家專利申請維護費用、科技產(chǎn)品研發(fā)保險費用等。

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