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虧損的企業(yè)所得稅如何處理？

答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則18號(hào)―所得稅》（下稱“企業(yè)所得稅規(guī)則”）,對(duì)虧本所得稅的賬務(wù)處理展開了變動(dòng)，對(duì)當(dāng)初所產(chǎn)生的依照稅收法律法規(guī)能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度彌補(bǔ)的虧本，在滿足條件時(shí)，應(yīng)確定與其說有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，與此同時(shí)抵減當(dāng)期的本年利潤(rùn)。那樣計(jì)算解決非常簡(jiǎn)單，但確定遞延所得稅資產(chǎn)的處理方式令人不容易了解，為何虧損了，反倒確定一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，同時(shí)減少此外一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)（本年利潤(rùn)本身就是一項(xiàng)一瞬間的財(cái)產(chǎn)）？下邊我們可以通過計(jì)算舉例說明對(duì)虧損企業(yè)的企業(yè)所得稅計(jì)算展開分析。

比如：公司在2007年至2010年間每一年應(yīng)納稅額盈利分別是:-1000、400、200、800，稅率自始至終為25%，假定無任何暫時(shí)性差異，依照稅收法律法規(guī)，該虧本適合于抵扣之后5個(gè)年度的應(yīng)納稅額，該企業(yè)預(yù)估其于將來5年間能夠帶來充足的應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)增資本。

原會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

①2007年、2008年和2009年無企業(yè)所得稅有關(guān)賬務(wù)處理。

②2010年

借:企業(yè)所得稅 100

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅100

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定選用負(fù)債表負(fù)債法當(dāng)期確定，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 ：

①2007年

借:遞延所得稅資產(chǎn) 250

貸:本年利潤(rùn) 250

②2008年

借:本年利潤(rùn)100

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

③2009年

借:本年利潤(rùn) 50

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50

④2010年

借:本年利潤(rùn)200

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅100

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下虧損時(shí)本年利潤(rùn)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》及應(yīng)用指南

第四條 公司在獲得財(cái)產(chǎn)、債務(wù)時(shí)，理應(yīng)確認(rèn)其計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)、債務(wù)的帳面價(jià)值與其說計(jì)稅依據(jù)有所差異的，理應(yīng)按照本標(biāo)準(zhǔn)要求確定所形成的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

三、本年利潤(rùn)確認(rèn)和計(jì)算 公司在預(yù)估明確當(dāng)期所得稅（即本期應(yīng)交所得稅）及其遞延所得稅花費(fèi)（或盈利）的前提下，應(yīng)將兩者總和確定為本年利潤(rùn)里的本年利潤(rùn)（或盈利），但不包含立即記入其他綜合收益的交易或事項(xiàng)的企業(yè)所得稅危害。即：

本年利潤(rùn)（或盈利）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅花費(fèi)（－遞延所得稅盈利）

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華共和國(guó)主席令2007年第63號(hào)）第二十二條 公司的應(yīng)納稅額乘于稅率，扣減依照法律有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定減少和稅收抵免的稅款后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

能夠得知：①公司當(dāng)初虧本，其稅率為0，而非-25%；

②遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債主要是因?yàn)樨?cái)產(chǎn)、債務(wù)的帳面價(jià)值與其說計(jì)稅依據(jù)有所差異而引起的，虧本不可以造成遞延所得稅資產(chǎn)；

③延本年利潤(rùn)（或遞延所得稅盈利）主要是因?yàn)檫f延所得稅負(fù)債（或遞延所得稅資產(chǎn)）造成，虧本不可以造成遞延所得稅盈利。

您以上所提到的當(dāng)初虧本1114773.79元，假如本期并沒有造成遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債賬戶余額轉(zhuǎn)變的事宜，那應(yīng)該公司當(dāng)期所得稅費(fèi)用為0，年末不用作一切賬務(wù)處理，本年利潤(rùn)上所得稅費(fèi)用（或盈利）一欄為0。

虧損的企業(yè)所得稅如何處理？小編在給大家介紹基本原理的同時(shí)還能展開了案例表明，如果還心存疑惑，能夠就要要解決的問題在線咨詢學(xué)館的教師。