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長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益的企業(yè)所得稅正確處理

依照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求能夠各自選用重置成本法及權(quán)益法開展計(jì)算.稅收法律中對投資資產(chǎn)的處理方法,規(guī)定按照規(guī)定確認(rèn)其成本費(fèi)后,在出讓或處理投資資產(chǎn)時(shí),其成本費(fèi)準(zhǔn)許扣減.因而,稅收法律中對長期股權(quán)投資并沒利益法的概念.

對合作經(jīng)營合伙制企業(yè)的長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,許多情況下不確定對應(yīng)的遞延所得稅債務(wù)和遞延所得稅財(cái)產(chǎn).

1.可低扣暫時(shí)性差異

長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的可低扣暫時(shí)性差異,不符合以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候不確定遞延所得稅財(cái)產(chǎn):一是很有可能得到充足的應(yīng)稅所得;二是該差別預(yù)估很有可能轉(zhuǎn)到.

2.應(yīng)納稅額暫時(shí)性差異

長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額暫時(shí)性差異,同時(shí)符合以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候不確定遞延所得稅債務(wù):一是投資人可以控制差距的轉(zhuǎn)到;二是該差別預(yù)估不容易轉(zhuǎn)到.

3.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

針對選用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,假如企業(yè)擬向其對外開放售賣,則該所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異有可能會轉(zhuǎn)到,就應(yīng)當(dāng)確定遞延所得稅欠債或遞延所得稅資本;假如企業(yè)擬長期投資,則該所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確定遞延所得稅欠債或遞延所得稅資本.主要包括:

(1)因初始投資成本的變化所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異在未來期內(nèi)不容易轉(zhuǎn)到,對于未來期內(nèi)并沒有企業(yè)所得稅危害;不確定遞延所得稅.

(2)因確定投資損益所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,假如不久的將來期內(nèi)逐期分回股利或收益時(shí)免稅政策,不存在對于未來階段的企業(yè)所得稅危害;不確定遞延所得稅.

(3)因確定應(yīng)具有被投資單位別的股權(quán)變動(dòng)而引起的暫時(shí)性差異,在長期投資的情形下在未來期內(nèi)都不會轉(zhuǎn)到;不確定遞延所得稅.

留意:針對計(jì)提長期股權(quán)投資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,造成可低扣暫時(shí)性差異,若項(xiàng)目投資擬長期投資,一般不確定遞延所得稅財(cái)產(chǎn);若項(xiàng)目投資非長期投資,則須確定遞延所得稅財(cái)產(chǎn).

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