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2019年所得稅最新政策

一、基本稅率25%

1、政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第四條

二、可用20%征收率

2、簡(jiǎn)述:

自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過(guò)100萬(wàn)元一部分,減征25%記入應(yīng)納稅額,按20%的征收率繳納稅款;對(duì)年應(yīng)納稅額超出100萬(wàn)余元但是不超出300萬(wàn)元一部分,減征50%記入應(yīng)納稅額,按20%的征收率繳納稅款.

小微企業(yè)就是指從業(yè)我國(guó)非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域,且同時(shí)滿(mǎn)足下列三個(gè)條件的公司:

1. 本年度應(yīng)納稅額不得超過(guò)300萬(wàn)余元

2. 就業(yè)人數(shù)不得超過(guò)300人

3. 總資產(chǎn)不得超過(guò)5000萬(wàn)余元

不管核定征收方法或定額征收方法都可享受政策.

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普惠性所得稅減免現(xiàn)行政策相關(guān)問(wèn)題的通知》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第2號(hào))第一條、第二條

三、可用15%征收率

1.我國(guó)要重點(diǎn)幫扶高新技術(shù)企業(yè)

簡(jiǎn)述:

我國(guó)要重點(diǎn)幫扶高新技術(shù)企業(yè),減征15%的征收率征繳所得稅.

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)公司

簡(jiǎn)述:

對(duì)通過(guò)評(píng)定的技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)公司,減征15%的征收率征繳所得稅.

政策依據(jù):

《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家商務(wù)部 國(guó)家科技部 國(guó)家發(fā)改委有關(guān)將技術(shù)領(lǐng)先型服務(wù)公司所得稅政策營(yíng)銷(xiāo)推廣至全國(guó)各地開(kāi)展的通告》(財(cái)務(wù)〔2017〕79號(hào))第一條

3.珠海橫琴新區(qū)等地服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)行業(yè)公司

簡(jiǎn)述:

對(duì)建在珠海橫琴新區(qū)、平潭縣綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)行業(yè)公司減征15%的征收率征繳所得稅.

政策依據(jù):

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)廣東省珠海橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳市前海深港服務(wù)業(yè)合作區(qū)公司所得稅減免政策及特惠文件目錄工作的通知》 (稅務(wù)總局〔2014〕26號(hào))第一條

4.中西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)鏈

簡(jiǎn)述:

對(duì)設(shè)于中西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中新增加鼓勵(lì)類(lèi)重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng),并且其本年度營(yíng)業(yè)成本占公司收入總額70%以上公司,自2014年10月1日起,可減征15%征收率繳納稅款.

政策依據(jù):

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行<中西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄>相關(guān)所得稅難題的通知》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第14號(hào))第一條

5.集成電路線(xiàn)寬低于0.25毫米或投資總額超出80億的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)

簡(jiǎn)述:

集成電路線(xiàn)寬低于0.25毫米或投資總額超出80億的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè),經(jīng)評(píng)定后,減征15%的征收率征繳所得稅.

政策依據(jù):

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步激勵(lì)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)所得稅政策的通知》(稅務(wù)〔2012〕27號(hào) )第二條

6.從業(yè)污染治理的第三方公司企業(yè)

簡(jiǎn)述:

自2019年1月1日起止2021年12月31日,符合條件的從業(yè)污染治理的第三方公司減征15%的征收率征繳所得稅.

政策依據(jù):

《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)改委 生態(tài)環(huán)境部有關(guān)從業(yè)污染治理的第三方公司所得稅政策難題的通知》 (國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國(guó)家發(fā)改委 生態(tài)環(huán)境部公示2019年第60號(hào))第一條、第四條

四、可用10%征收率

1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路公司特殊情況

簡(jiǎn)述:

我國(guó)整體規(guī)劃里的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路公司企業(yè),如當(dāng)初未體驗(yàn)免稅政策實(shí)惠的,可減征10%的征收率征繳所得稅.

政策依據(jù):

《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于進(jìn)一步激勵(lì)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)所得稅政策的通知》(稅務(wù)〔2012〕27號(hào) )第四條

2.非居民企業(yè)特殊情況所得的

簡(jiǎn)述:

非居民企業(yè)獲得所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得的,減征10%的征收率征繳所得稅.

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

所得稅是怎么算的?

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅額 * 征收率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-各類(lèi)扣減-以前年度虧損

練習(xí)題

某公司為居民納稅人,所得稅率為25%,2014年度該公司相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下所示:

(1)全年度完成銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)余元,獲得國(guó)債利息收益120萬(wàn)余元

(2)全年度商品銷(xiāo)售成本費(fèi)3680萬(wàn)余元

(3)全年度運(yùn)營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)129.9萬(wàn)余元,在其中,上交消費(fèi)稅稅率81萬(wàn)余元,大城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)余元,消費(fèi)稅稅率額外14.67萬(wàn)余元

(4)全年度商品營(yíng)業(yè)費(fèi)用1300萬(wàn)余元(在其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)余元)

規(guī)定:

(1)測(cè)算該公司2014年資產(chǎn)總額

(2)在資產(chǎn)總額的基礎(chǔ)上納稅調(diào)整測(cè)算當(dāng)初企業(yè)所得稅稅額(回答中金額企業(yè)用萬(wàn)余元表明)

解釋:

(1)資產(chǎn)總額=6800 120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)余元

(2)要調(diào)整項(xiàng)目如下所示:

1、國(guó)債利息收益不繳納所得稅,因此核減120萬(wàn)余元;

2、廣告宣傳費(fèi)的扣減額度=6800*15%=1020萬(wàn)余元,低于本期發(fā)生額1150,因此調(diào)減130萬(wàn)余元,這130萬(wàn)余元能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減;

3、招待費(fèi):84*60%=50.4萬(wàn)余元,6800*0.5%=34萬(wàn)余元,由于34<50.4,因此今天招待費(fèi)的扣減額度為34萬(wàn)余元,應(yīng)調(diào)減84-34=50萬(wàn)余元;

新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)花費(fèi)能夠加計(jì)50%:150*50%=75萬(wàn)余元,應(yīng)核減75萬(wàn)余元;

綜上所述,所得稅應(yīng)納稅額=404.1-120 130 50-75 5 10.8 8=412.9

當(dāng)初企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)余元

2019年所得稅最新政策中要求對(duì)小微企業(yè),不管核定征收方法或定額征收方法都可享有相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策裝現(xiàn)行政策,文中還闡述了公司所得稅的計(jì)算方式.你你學(xué)會(huì)了嗎?大量財(cái)務(wù)知識(shí),敬請(qǐng)期待.