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固資一次性折舊會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

答:針對(duì)稅務(wù)〔2018〕54號(hào)所規(guī)定的賬務(wù)處理,現(xiàn)在還沒(méi)有相對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)折舊費(fèi)處理文件要求.若公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中不挑選一次記提折舊的方法,往往會(huì)造成稅會(huì)差異,應(yīng)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》開(kāi)展遞延所得稅賬務(wù)處理.

即依據(jù)負(fù)債表里的各項(xiàng)目帳面價(jià)值與計(jì)稅依據(jù)的差值,來(lái)確定遞延所得稅財(cái)產(chǎn)與遞延所得稅債務(wù).即如今少交稅、將來(lái)多交稅,造成應(yīng)納稅額暫時(shí)性差異,產(chǎn)生遞延所得稅債務(wù).

比如:A公司為一般納稅人,2018年6月購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)使用價(jià)值500萬(wàn)余元(不含稅價(jià)500萬(wàn)余元,進(jìn)項(xiàng)稅80萬(wàn)余元)的機(jī)器,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上依照直線法計(jì)提折舊,使用壽命為5年,假定折舊為0.倘若公司在匯算清繳2018年所得稅時(shí)一次性扣除.假定公司所得稅率為25%.賬務(wù)處理如下所示:(企業(yè):萬(wàn)余元)

1.購(gòu)入產(chǎn)品時(shí)

借:固資--某機(jī)器設(shè)備 500

應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 80

貸:存款 580

2.到2018年末計(jì)提折舊

借:產(chǎn)品成本等 50(500÷60*6)

貸:固定資產(chǎn)折舊 50

3.2018年度公司所得稅匯算

2018年應(yīng)納稅額核減450萬(wàn)余元(500-50)的遞延所得稅賬務(wù)處理:

借:本年利潤(rùn) 112.5(450×25%)

貸:遞延所得稅債務(wù) 112.5

4.2019年的處理方法

調(diào)減應(yīng)納稅額100萬(wàn)余元,遞延所得稅賬務(wù)處理:

借:遞延所得稅債務(wù) 25

貸:本年利潤(rùn) 25

500萬(wàn)以下固資一次性扣除的處理方法關(guān)鍵點(diǎn)

答:1.范疇:容許一次性抵扣固資的范疇,指的是除房子、房屋建筑之外的機(jī)器設(shè)備、器材等固資,即動(dòng)產(chǎn)抵押(包含代步工具).

2.購(gòu)買(mǎi)日期:2018年1月1日至2020年12月31日期內(nèi)選購(gòu)、制造出來(lái)的.包含購(gòu)入的二手固資.

3.單位價(jià)值:價(jià)格不得超過(guò)500萬(wàn)余元.假如容許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,乃為不含稅價(jià);要是沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,乃為價(jià)稅合計(jì).

4.殘值處理:假如企業(yè)挑選享有一次性扣除現(xiàn)行政策,一次性抵扣包含折舊.

想必大家看了上邊的實(shí)例解決,應(yīng)當(dāng)對(duì)一次性折舊的帳務(wù)都擁有自己的掌握,能解決企業(yè)固定資產(chǎn)帳務(wù)的處理方法.資詢每日給大家解疑釋惑,歡迎各位密切關(guān)注學(xué)習(xí)培訓(xùn).

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