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公司向公益事業(yè)捐贈(zèng)稅收難題

2022-12-26 17:43

公司向公益事業(yè)捐贈(zèng)稅收難題

1、公益性捐贈(zèng)如何在納稅調(diào)整后應(yīng)稅所得里扣減? 問:公司所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)開支扣減額度怎樣要求?若公司計(jì)算利潤(rùn)為負(fù)數(shù),但納稅調(diào)整時(shí)有應(yīng)稅所得,捐贈(zèng)支出能不能扣減? 答:《企業(yè)所得稅法》第九條要求,公司所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)開支,在年度利潤(rùn)總額12%之內(nèi)的一部分,準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。 《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國(guó)家民政部有關(guān)公益型捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕160號(hào))第一條要求,公司通過公益型社團(tuán)組織或是縣級(jí)以上人民政府以及單位,適用于公益慈善的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%之內(nèi)的一部分,準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。年度利潤(rùn)總額,主要是指根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定計(jì)算出來的大于零的金額。 《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)根據(jù)公益型人民團(tuán)體的公益型捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)〔2009〕124號(hào))第一條要求,公司通過公益型人民團(tuán)體用以公益慈善的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%之內(nèi)的一部分,準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。年度利潤(rùn)總額,主要是指按照國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定計(jì)算出來的大于零的金額。 依據(jù)上述要求,公司通過公益型社團(tuán)組織、縣級(jí)以上人民政府以及單位或是公益型人民團(tuán)體用以公益慈善的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%之內(nèi)的一部分能夠抵扣,超出一部分除另有規(guī)定的不可抵扣,另有規(guī)定就是指國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有清晰政策規(guī)定的事宜,例如在汶川大地震災(zāi)后重建修復(fù)復(fù)建、世界博覽會(huì)等其它事宜時(shí),專門文檔在這段時(shí)間向受災(zāi)地區(qū)或是世界博覽會(huì)的捐助能夠全額的抵扣,不過目前以上文檔過期不會(huì)再實(shí)行。 財(cái)務(wù)核算的年度利潤(rùn)總額為負(fù)值的公司,即便納稅調(diào)整時(shí)有應(yīng)稅所得,所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)開支除了上述獨(dú)特要求外,不可抵扣。

2、公益性捐贈(zèng)開支實(shí)際范疇有什么? 問:哪些是能夠抵扣的公益性捐贈(zèng)? 答:《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局國(guó)家民政部有關(guān)公益型捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕160號(hào))第三條要求,適用于公益慈善的捐贈(zèng)支出,就是指《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》所規(guī)定的向公益慈善的捐贈(zèng)支出,實(shí)際主要包括: (一)援助災(zāi)難、救助貧苦、扶持傷殘人等艱難的社會(huì)意識(shí)形態(tài)及個(gè)人活動(dòng); (二)文化教育、科學(xué)合理、文化藝術(shù)、環(huán)境衛(wèi)生、體育產(chǎn)業(yè); (三)生態(tài)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)發(fā)展公共設(shè)施建設(shè); (四)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和成長(zhǎng)的許多社會(huì)公共和福利工作。 依據(jù)上述要求,捐贈(zèng)支出用以以上公益慈善的,歸屬于公益性捐贈(zèng)。

3、公益型人民團(tuán)體抵扣資質(zhì)怎樣申請(qǐng)? 問:公益型人民團(tuán)體就是指什么人民團(tuán)體?怎樣申請(qǐng)公益型捐贈(zèng)稅前扣除資質(zhì)? 答:《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)根據(jù)公益型人民團(tuán)體的公益型捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)〔2009〕124號(hào))第四條要求,本通知第一條和第二條所指的公益型人民團(tuán)體,就是指同時(shí)滿足下列條件的人民團(tuán)體: (一)合乎《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn); (二)省級(jí)以上各個(gè)機(jī)構(gòu)編制部門統(tǒng)一管理其機(jī)構(gòu)改革; (三)對(duì)接受捐贈(zèng)收入還有用捐贈(zèng)收入所進(jìn)行的開支獨(dú)立完成計(jì)算,且申請(qǐng)前持續(xù)3年接受捐贈(zèng)的全年收入中用以公益慈善的開支不得低于70%。 第五條要求,合乎本通知第四條所規(guī)定的公益型人民團(tuán)體,可按流程申請(qǐng)辦理公益型捐贈(zèng)稅前扣除資質(zhì)。 (一)由中央機(jī)構(gòu)編制部門統(tǒng)一管理其機(jī)構(gòu)改革的人民團(tuán)體,向國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局提交申請(qǐng); (二)由省級(jí)以上各級(jí)人民政府機(jī)構(gòu)編制部門統(tǒng)一管理其機(jī)構(gòu)改革的人民團(tuán)體,向省、自治州、市轄區(qū)和省級(jí)城市財(cái)政局、稅務(wù)單位提交申請(qǐng); (三)符合條件的公益型人民團(tuán)體,按上述管理員權(quán)限,由國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局及省、自治州、市轄區(qū)、省級(jí)城市財(cái)政局、稅務(wù)單位各自每一年協(xié)同公布名單。名冊(cè)理應(yīng)包含再次得到公益型捐贈(zèng)稅前扣除資質(zhì)跟新得到公益型捐贈(zèng)稅前扣除資質(zhì)的人民團(tuán)體,單位和個(gè)人在名冊(cè)隸屬本年度內(nèi)向型名冊(cè)里的人民團(tuán)體所進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)開支,能夠按照規(guī)定開展抵扣。

4、怎樣確定贈(zèng)送資產(chǎn)使用價(jià)值? 問:某公司買了糖塊、文具用品和一些輔助教學(xué)設(shè)施等實(shí)體根據(jù)市人民政府捐給社會(huì)發(fā)展福利院的殘障兒童,接受捐贈(zèng)的福利院應(yīng)怎么確定該批實(shí)物產(chǎn)品使用價(jià)值?公司在捐助的時(shí)候還需要提供哪些材料以獲得捐贈(zèng)票據(jù)? 答:《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局國(guó)家民政部有關(guān)公益型捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)〔2008〕160號(hào))第九條要求,公益型社團(tuán)組織和縣級(jí)以上人民政府以及構(gòu)成部門及直屬單位在接受捐贈(zèng)時(shí),捐贈(zèng)資產(chǎn)其價(jià)值,按下列標(biāo)準(zhǔn)確定: (一)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn),理應(yīng)按實(shí)際接收到的額度測(cè)算; (二)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),理應(yīng)因其投資性房地產(chǎn)測(cè)算。捐助放在向公益型社團(tuán)組織和縣級(jí)以上人民政府以及構(gòu)成部門及直屬單位捐助時(shí),應(yīng)提供標(biāo)明捐助非貨幣性資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)的相關(guān)證明,若不能給予以上證實(shí),公益型社團(tuán)組織和縣級(jí)以上人民政府以及構(gòu)成部門及直屬單位不可向出具公益性捐贈(zèng)單據(jù)。 參照:《上海市財(cái)政局、上海我國(guó)稅務(wù)局、上海地區(qū)稅務(wù)局、上海市民政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局國(guó)家民政部有關(guān)公益型捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知〉和當(dāng)?shù)貙?shí)施方案工作的通知》(滬國(guó)稅局所〔2009〕24號(hào))第三條要求,以上捐助方給予標(biāo)明捐助非貨幣性資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)的證明指社會(huì)發(fā)展中介公司部門出具的非貨幣性資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)的相關(guān)證明。 依據(jù)上述要求,福利院理應(yīng)按照投資性房地產(chǎn)明確該批贈(zèng)送商品的使用價(jià)值,捐助方應(yīng)提供捐助非貨幣性資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)的相關(guān)證明獲得公益性捐贈(zèng)單據(jù)。

5、捐贈(zèng)支出理應(yīng)獲得哪種單據(jù)?

問:滿足條件能夠進(jìn)行企業(yè)所得抵扣的公司公益性捐贈(zèng),對(duì)所取得的公益性捐贈(zèng)單據(jù)有什么要求? 答:《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國(guó)家民政部有關(guān)公益型捐贈(zèng)稅前扣除相關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(稅務(wù)總局〔2010〕45號(hào))第五條的相關(guān)規(guī)定,對(duì)根據(jù)公益型社團(tuán)組織所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)開支,公司或者個(gè)人需提供省部級(jí)(含省部級(jí))行政機(jī)關(guān)印刷加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)單據(jù),或蓋上接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),即可按照規(guī)定開展抵扣。

6、本人向義務(wù)教育教師捐助能不能抵扣? 問:自己對(duì)義務(wù)教育教師的捐助,如何在個(gè)稅抵扣?針對(duì)捐助方所取得的單據(jù)有什么要求? 答:《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營(yíng)者向義務(wù)教育教師捐助相關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(稅務(wù)〔2001〕103號(hào))第一條要求,機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社團(tuán)組織及個(gè)人等民間力量根據(jù)非盈利的社團(tuán)組織和國(guó)家機(jī)關(guān)向義務(wù)教育教師的捐助,準(zhǔn)許在繳納稅款和個(gè)稅前收入額中足額扣減。(注:依據(jù)《企業(yè)所得稅法》要求,文中有關(guān)所得稅等方面的現(xiàn)行政策,自2008.01.01日起停止執(zhí)行。) 第二條要求,義務(wù)教育教師的范疇,就是指政府與民間力量舉行農(nóng)村城鎮(zhèn)(沒有縣和縣市區(qū)政府部門所在地鎮(zhèn))、鎮(zhèn)的小學(xué)和中學(xué)及其歸屬于這一階段的特殊學(xué)校。經(jīng)營(yíng)者對(duì)義務(wù)教育教師與普通高中在一起的學(xué)校捐助,也享有該政策規(guī)定的所得的抵扣現(xiàn)行政策。 第三條要求,接受捐贈(zèng)或申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)送的非營(yíng)利組織的社團(tuán)組織和國(guó)家機(jī)關(guān),應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)單位隸屬各自應(yīng)用由中央或省級(jí)行政機(jī)關(guān)統(tǒng)一?。ūO(jiān))制成的捐贈(zèng)票據(jù),加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)送部門的會(huì)計(jì)專用型圖章。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)由此對(duì)捐助人或單位開展繳稅所得的扣減。 《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、國(guó)家民政部有關(guān)公益型捐贈(zèng)稅前扣除相關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(稅務(wù)總局〔2010〕45號(hào))第五條的相關(guān)規(guī)定,對(duì)根據(jù)公益型社團(tuán)組織所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)開支,公司或者個(gè)人需提供省部級(jí)(含省部級(jí))行政機(jī)關(guān)印刷加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)單據(jù),或蓋上接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),即可按照規(guī)定開展抵扣。 依據(jù)上述要求,本人根據(jù)非盈利的社團(tuán)組織和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)義務(wù)教育教師捐助并獲得符合要求的捐贈(zèng)票據(jù)的,可以從個(gè)人所得稅稅前全額的扣減,理應(yīng)獲得公益性捐贈(zèng)單據(jù)或是《非稅收入一般繳款書》。

7、捐贈(zèng)支出可否結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減? 問:本人根據(jù)紅十字會(huì)向受災(zāi)地區(qū)開展捐助,除以個(gè)稅時(shí),當(dāng)月扣減用不完,如何在之后月份再次扣減? 答:《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人捐贈(zèng)后辦理退回已繳納個(gè)稅問題審批》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕865號(hào))的相關(guān)規(guī)定,容許一個(gè)人在抵扣對(duì)基礎(chǔ)教育和其它公益慈善的捐助,其捐助資產(chǎn)應(yīng)是其納稅申報(bào)期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得;本期扣減不盡的捐助賬戶余額,不可轉(zhuǎn)到另一個(gè)應(yīng)稅所得新項(xiàng)目及其之后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中不斷扣減,不允許將本期捐助在歸屬于之前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追朔扣減。 依據(jù)上述要求,本人根據(jù)紅十字會(huì)向受災(zāi)地區(qū)開展捐助,除以個(gè)稅時(shí),當(dāng)月扣減用不完,不能結(jié)轉(zhuǎn)成本之后月份開展扣減。

8、企業(yè)統(tǒng)一向員工支付的捐助怎樣抵扣? 問:我司統(tǒng)一向員工收了地震災(zāi)區(qū)的捐助,此筆捐助經(jīng)紅十字會(huì)按有關(guān)規(guī)定捐助到受災(zāi)地區(qū),怎樣在員工個(gè)稅前扣減? 答:參照:《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人向地震災(zāi)區(qū)捐助相關(guān)個(gè)稅稅收征管問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕55號(hào))第一條要求,本人根據(jù)繳納企業(yè)統(tǒng)一向受災(zāi)地區(qū)的捐助,由代扣代繳企業(yè)憑政府部門或非營(yíng)利性組織出具的歸納捐助憑證、繳納企業(yè)記錄的個(gè)人捐贈(zèng)統(tǒng)計(jì)表等,由繳納企業(yè)在代扣代繳稅款時(shí),依規(guī)按實(shí)扣減。 第四條要求,繳納企業(yè)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開展個(gè)稅全體人員全額的繳納申報(bào)時(shí),應(yīng)一并申報(bào)由政府部門或非營(yíng)利性組織出具的歸納接受捐贈(zèng)憑證(影印件)、所屬單位每一個(gè)納稅人捐助總金額和本期扣減的捐助額。

總體上而言,本人根據(jù)繳納企業(yè)統(tǒng)一向受災(zāi)地區(qū)的捐助,由代扣代繳企業(yè)憑政府部門或非營(yíng)利性組織出具的歸納捐助憑證、繳納企業(yè)記錄的個(gè)人捐贈(zèng)統(tǒng)計(jì)表等,由繳納企業(yè)在代扣代繳稅款時(shí),依規(guī)按實(shí)扣減。更多具體內(nèi)容歡迎各位關(guān)心網(wǎng)。

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