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不征稅收入產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)能不能抵扣?

問(wèn):工模具企業(yè)營(yíng)業(yè)稅退還35%,公司總計(jì)退還資產(chǎn)2000萬(wàn)余元,產(chǎn)生固資2000萬(wàn)余元,計(jì)提折舊費(fèi)如何在抵扣?2008年我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局頒布了稅務(wù)〔2008〕151號(hào)文件,文檔中要求財(cái)政返還歸屬于財(cái)政資金,財(cái)政資金歸屬于免稅收入,免稅收入相對(duì)應(yīng)的成本、折舊費(fèi)不可抵扣是不是?

答:"免稅收入"與"不征稅收入"是兩種不同的定義,"免稅收入"是所得稅法下新構(gòu)建這個(gè)概念,就是指從所得稅基本原理上來(lái)講應(yīng)永久性不納入征稅對(duì)象收入范圍,并且對(duì)于"免稅收入"的定義是有十分嚴(yán)格限制,一般我國(guó)都是會(huì)確立出政策規(guī)定.而不征稅收入就不同了,這也是特殊情況下的或刺激性市場(chǎng)發(fā)展或正確引導(dǎo)稅務(wù)稽查的臨時(shí)性?xún)?yōu)惠政策,新所得稅法下都還沒(méi)要求不征稅收入用以開(kāi)支所產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn),其計(jì)算出來(lái)的折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)禁止在測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減的相關(guān)規(guī)定.

您所提到的公司依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)鑄業(yè)磨具和數(shù)控車(chē)床公司獲得增值稅退還收益征免企業(yè)所得稅工作的通知》(稅務(wù)總局〔2005〕33號(hào))所取得的磨具企業(yè)增值稅退還收益恰好是一個(gè)"不征稅收入"這個(gè)概念,并不適合《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)財(cái)政資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、財(cái)政性資金相關(guān)公司所得稅政策問(wèn)題的通知》(稅務(wù)〔2008〕151號(hào))中"免稅收入"的相關(guān)規(guī)定.

必須提醒的有,在《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)特惠政策的通知》(稅務(wù)〔2008〕1號(hào))中列出了原來(lái)公司所得稅減免現(xiàn)行政策中能夠"實(shí)行期滿(mǎn)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策",并沒(méi)有列出的舊法下應(yīng)當(dāng)是不可以適用.稅務(wù)總局〔2005〕33號(hào)文件未列在其中,因而新所得稅法出臺(tái)后不會(huì)再實(shí)行.

不征稅收入與免稅收入相對(duì)應(yīng)的開(kāi)支能否抵扣

1、不征稅收入事實(shí)上本來(lái)歸屬于應(yīng)稅收入,只不過(guò)我國(guó)在一定的時(shí)間內(nèi)給予減少,屬于一種稅收政策,根據(jù)需求我國(guó)隨時(shí)都可能修復(fù)繳稅.即然不征稅收入歸屬于應(yīng)納稅額范疇,那樣與其相對(duì)應(yīng)的成本也應(yīng)當(dāng)能夠參加所得稅的計(jì)算.換一個(gè)角度考慮到,假如不容許不征稅收入相對(duì)應(yīng)的花費(fèi)抵扣,那樣,不征稅收入還有意義嗎?經(jīng)營(yíng)者可以享受到稅收優(yōu)惠政策嗎?因此從這一點(diǎn)考慮到,不征稅收入相對(duì)應(yīng)的成本是能夠抵扣的.

2、公司的免稅收入用以開(kāi)支所產(chǎn)生的花費(fèi)或是資產(chǎn),不能扣減或是測(cè)算相對(duì)應(yīng)的折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)扣減.主要是因?yàn)槊舛愂杖脒x擇的通常是財(cái)政補(bǔ)貼、行政事業(yè)性收費(fèi)和財(cái)政性資金,以及為國(guó)務(wù)院令財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求重點(diǎn)主要用途并且經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院令核準(zhǔn)的財(cái)政資金.針對(duì)免稅收入,因獲得這種收入機(jī)構(gòu)或是組織一般是擔(dān)負(fù)制度性職責(zé)或是從業(yè)公共行政的,不因營(yíng)利活動(dòng)為主要目的,財(cái)政補(bǔ)貼、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金一般不當(dāng)作應(yīng)稅收入,且依照公共財(cái)政收入管理方法的需求,財(cái)政補(bǔ)貼、行政事業(yè)性收費(fèi)、財(cái)政性資金一般通過(guò)財(cái)政局的收支兩條線(xiàn)管理方法、封閉式運(yùn)作,并對(duì)繳稅并沒(méi)有現(xiàn)實(shí)意義.即然免稅收入被排出在征稅對(duì)象以外,依據(jù)關(guān)聯(lián)性標(biāo)準(zhǔn),其有關(guān)開(kāi)支也不應(yīng)該列入開(kāi)支范疇.因此公司的免稅收入用以開(kāi)支所產(chǎn)生的花費(fèi)或是資產(chǎn),不能扣減或是測(cè)算相對(duì)應(yīng)的折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)扣減,以保證我國(guó)稅收利益.

不征稅收入產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)能不能抵扣?前文闡述了這在所得稅里有如何處理的，進(jìn)新企業(yè)所得稅里有不會(huì)再實(shí)施的，有關(guān)不征稅收入與免稅收入相對(duì)應(yīng)的開(kāi)支能否抵扣，敬請(qǐng)期待的升級(jí)！