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資產(chǎn)損失必須要在產(chǎn)生當初申請扣減

我國稅務質監(jiān)總局公布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(我國稅務質監(jiān)總局公示2011年第25號,下稱25號公告),自2011年1月1日起實施.作為一項與《企業(yè)所得稅法》以及實施細則的主要配套措施,與原來現(xiàn)行政策對比,25號公告展現(xiàn)了一些轉變,公司需要十分重視以下幾個方面,以預防在申報扣減時發(fā)生不必要風險性.

及時賬務處理

25號公告第四條要求,公司具體資產(chǎn)損失必須在實際產(chǎn)生且財務上已經(jīng)作損害處理年度申報扣減.法律規(guī)定資產(chǎn)損失,必須在公司向負責人稅務行政機關給予證據(jù)資料證實此項財產(chǎn)已合乎法律規(guī)定資產(chǎn)損失確定標準,且財務上已經(jīng)作損害處理年度申報扣減.依據(jù)此條規(guī)范,公司對資產(chǎn)損失開展賬務處理是抵扣的前提條件.沒有進行賬務處理,不可以在抵扣.其目的是為了催促正確引導公司將資產(chǎn)損失扣減本年度與賬務處理本年度統(tǒng)一起來,降低稅務解決與賬務處理的差別.與此同時充分考慮財務會計有關資產(chǎn)損失確定必須確立分辨損害義務,假如財務會計中沒有把它確定為損害,稅款方面比較不應該確定為損害.因而,公司一旦發(fā)生資產(chǎn)損失,需及時開展賬務處理,便于下一步申請抵扣.

留意申請扣減時長

依據(jù)上述25號公告第四條要求,不論是具體資產(chǎn)損失或是法律規(guī)定資產(chǎn)損失,其申請扣減都規(guī)定在財務會計上已經(jīng)作損害處理年度申報扣減.具體來說,具體資產(chǎn)損失必須在實際產(chǎn)生年度申報扣減,法律規(guī)定資產(chǎn)損失應在申報本年度扣減.那樣要求是為了防止公司處在個人利益考慮到但在不一樣本年度隨便扣減資產(chǎn)損失,調整不一樣本年度盈利,避開納稅時間.但在日常工作中,公司資產(chǎn)損失通常因為計算誤差、現(xiàn)行政策不太熟悉及其資產(chǎn)清除內部結構審核時間比較長等因素,沒在產(chǎn)生當初精確計算出來并按照其扣減.25號公告第六條確定了具體資產(chǎn)損失能夠追補扣減,追補確定時限一般不能超過5年.法律規(guī)定資產(chǎn)損失只有在申報本年度扣減.

牢牢把握資產(chǎn)損失含義

25號公告第二條要求,本辦法所稱資產(chǎn)是指公司有著或是掌控的、用以運營管理主題活動有關的財產(chǎn),包含現(xiàn)錢、存款、應付及預付款項(包含應付票據(jù)、各種墊付、公司中間往來賬款)等貨幣性資產(chǎn),庫存商品、固資、無形資產(chǎn)攤銷、在建項目、生產(chǎn)經(jīng)營性生物性資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),及其債權性投資和股份(利益)性項目投資.與原先的《我國稅務質監(jiān)總局關于做好〈公司資產(chǎn)損失抵扣管理條例〉工作的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)第二條要求對比,25號公告刪掉了文檔中"與獲得應稅收入相關"字樣.不會再注重資產(chǎn)損失與獲得收益有關,但是與運營管理有關.在第五十條規(guī)定,凡本公告并沒有涉及到的資產(chǎn)損失事宜,只要滿足《企業(yè)所得稅法》以及實施細則等有關法律、相關法規(guī)的,可向稅務行政機關申請扣減.之上要求克服了之前文檔中如不征稅收入對應的資產(chǎn)損失是不是容許抵扣、無形資產(chǎn)攤銷項目等損害是不是容許扣減等稅企異議難題.能夠得知,容許抵扣的資產(chǎn)損失范疇進一步明確和擴張,公司產(chǎn)生資產(chǎn)損失,合乎所得稅法及其實施制度規(guī)定的,要積極與稅務行政機關、稅收中介服務溝通交流,并立即申請扣減.

預防和解決自行申報規(guī)章制度帶來的損失

25號公告要求資產(chǎn)損失抵扣采用自行申報扣減規(guī)章制度,不會再經(jīng)稅務行政機關審核.核準制改成申報制是我國稅務質監(jiān)總局所得稅管理方向里的重要轉變.申報制下,公司所發(fā)生的資產(chǎn)損失無需再審核了,但對應的稅務風險卻增強了.因為之前只需公司所發(fā)生的資產(chǎn)損失稅務行政機關已審批,便會有準許扣減多少批件,擁有批件公司的涉稅風險就變小,即便中后期查出了有什么問題,也通常是稅務行政機關的職責,公司較多繳稅就行了.但改成申報制后就不一樣了,申報制下,稅務行政機關只對信息進行一個簡單的審批,只需符合要求,就能扣減,事后發(fā)覺公司多報、錯報資產(chǎn)損失造成少繳稅款,公司就有可能被認定為偷漏稅,要繳稅款滯納金或處罰.這一規(guī)定一方面便捷企業(yè)納稅申報個人行為,但另一方面事實上加強了公司的稅務風險,對公司的成本核算和內部的監(jiān)督控制規(guī)章制度給出了更高要求.

因而,公司要高度重視政策學習、牢牢把握現(xiàn)行政策含義,不斷完善資產(chǎn)損失內部結構銷賬管理方案,立即搜集、梳理、編寫、審批、申請、儲存資產(chǎn)損失抵扣證據(jù)資料,便捷稅務行政機關查驗.與此同時盡量引入稅務師公司等專業(yè)技術人員部門對資產(chǎn)損失抵扣業(yè)務流程開展審查嚴格把關,以利于預防、操縱有關風險性.

資產(chǎn)損失必須要在產(chǎn)生當初申請扣減需要注意的事項就分享到了，去稅務局納稅申報的時候一定要注意這種事宜，大量有關會計新聞資訊，敬請期待的升級！