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違約金是不是做納稅調整

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條要求：“公司所發(fā)生的與獲得收益相關的、科學合理的開支，包含成本費、花費、稅費、財產損失和收益性支出，準許在預估應納稅所得額時扣減?！?/p>

因而，在社會買賣交易中收取的合同違約金、賠償費可在抵扣。

因為該商業(yè)合同賠償款、合同違約金是通過銷貨方付款購料方，不屬繳納稅費或增值稅的范疇，因而，不用開票，可是進賬并抵扣需具備必須的直接證據(jù)以證實該經濟活動信息真實性。

依據(jù)《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）第五條要求：……以上之外的資產損失，歸屬于須經稅務行政機關批準后才可以扣減的資產損失。公司所發(fā)生的資產損失，凡沒法精確鑒別是否為自主測算扣減的資產損失，可以向稅務行政機關明確提出審批申請。

換句話說，公司應當向稅務局申請辦理扣減，稅務局批準后才不用做納稅調整。

違約金收益必須繳納稅費嗎？

《合同法》第一百一十四條要求，雙方能夠承諾一方毀約時依據(jù)毀約狀況給對方付款一定數(shù)額的合同違約金。針對支付的合同違約金要不要交稅，是不是應開票？那應該區(qū)別不同的情況去處理。

情況一：合同書未完全履行，生產經營活動未出現(xiàn)，購方毀約支付違約金

合同書未完全履行時扣除違約方的合同違約金，因為未出現(xiàn)發(fā)票管理制度所規(guī)定的銷售產品、提供幫助等經營活動，不可開票。發(fā)票管理制度第十九條要求，銷售產品、提供幫助及其從業(yè)別的生產經營單位和個人，對外開放產生生產經營活動扣除賬款，收款人應向付款人開票。發(fā)票管理制度實施辦法第二十六條要求，未出現(xiàn)生產經營活動一律禁止開票。與此同時，因未出現(xiàn)銷售商品、勞務或者服務等企業(yè)增值稅應稅行為，不必繳納稅費。相似的也有因合同書未完全履行，已支付的訂金被扣留或二倍退還，收走或接到退還一方因未出現(xiàn)經營活動不可開票，不交企業(yè)增值稅。訂金被扣留或二倍退還的一方，因為無法從另一方獲得稅票，可憑簽的合同、付款憑證或裁決書等其它實施的裁判文書做為憑據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

比如，甲乙兩家單位簽署產品購銷合同，承諾甲企業(yè)向乙采購特殊鋼材一批，后因為甲企業(yè)經營策略調節(jié)，不用以上特殊鋼材，合同書無法正常執(zhí)行。經商議，甲企業(yè)向乙公司支付違約金5萬余元。因經營行為未出現(xiàn)，乙公司接到合同違約金，不可開票，不交企業(yè)增值稅。

情況二：合同的履行，產生生產經營活動，購方毀約支付違約金

協(xié)議已執(zhí)行，購方因推遲支付等因素，按照合同向供貨方付款一定數(shù)額的合同違約金。這樣的情況下的合同違約金，歸屬于企業(yè)增值稅暫行規(guī)定和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財務〔2016〕36號文配件1）所規(guī)定的價外費用。企業(yè)增值稅暫行規(guī)定實施辦法第十二條要求，價外費用，包含價外向購方支付的合同違約金和賠償費。依據(jù)上述要求，銷售方向購方支付的合同違約金歸屬于價外費用，應劃入銷售總額測算繳納稅費，并開票。

《我國稅務質監(jiān)總局有關企業(yè)增值稅多個稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕155號）要求，對增值稅一般納稅人（包含經營者自己或代其他單位）向購方支付的價外費用和貸款逾期包裝物押金，應視作含稅收入，在繳稅時計算出來不含稅收入劃入銷售總額計稅企業(yè)增值稅。

比如，甲乙兩家單位簽署產品購銷合同，承諾甲企業(yè)向乙采購黑豆一批，乙公司按照約定供貨了黑豆，而甲企業(yè)無法按合同規(guī)定立即付貨款，延遲時間1個月才結清借款。依合同規(guī)定，甲企業(yè)向乙公司支付違約金10萬余元。這10萬元合同違約金就是屬于價外費用，乙公司應先合同違約金劃入銷售總額測算繳納稅費，與此同時給甲企業(yè)開票。理應特別注意的是，違約金計算繳納稅費時要可用黑豆的征收率11%，并計算出來不含稅金額，增值稅銷項稅額為0.99萬余元[10÷（1 11%）×11%]。

情況三：合同的履行，產生生產經營活動，銷貨方毀約支付違約金

協(xié)議已執(zhí)行，銷貨方或者服務提供者因品質不符合要求等因素，按照合同向買方繳納一定數(shù)額的合同違約金。這樣的情況下，購方盡管接到合同違約金，但是其未出現(xiàn)銷售產品、提供幫助等經營活動，不交企業(yè)增值稅，不可開票。

比如，甲企業(yè)和乙企業(yè)建筑公司簽署合同，承諾由乙公司為甲企業(yè)修建寫字樓一棟。后因為在施工過程中不符安全規(guī)定且建成的房子品質有缺陷，按照合同，乙企業(yè)支付給甲企業(yè)合同違約金50萬余元。

乍一看，合同書已執(zhí)行，收取的合同違約金歸屬于價外費用，應開票，其實不然。確定是否要開票需認清到底是誰收取的合同違約金。建筑服務是通過乙公司提供的，而以上合同違約金是乙企業(yè)支付給甲企業(yè)的。通常情況下，甲企業(yè)是付款人，而上述所說情況是甲企業(yè)接到了乙公司的合同違約金。發(fā)票管理制度實施辦法明文規(guī)定，未出現(xiàn)生產經營活動一律禁止開票。甲企業(yè)未出現(xiàn)銷售產品、提供幫助等生產經營活動，不可開票，也無須繳納稅費。自然，甲企業(yè)能從付給乙的工程進度款中扣以上合同違約金，不一定讓乙企業(yè)支付。因為特性是一樣的，不受影響稅務解決。

綜合性本篇文章得知，違約金是不用做納稅調整的，主要原因大伙兒可以參考一下正文內容，有關違約金相關的問題要比我解說的要繁雜，你能去進行提出問題。