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怎么計算本期應(yīng)扣減進項稅?

按下列要求測算:

1)選購貨品或接收應(yīng)稅服務(wù)所獲得增值稅發(fā)票上注明的企業(yè)增值稅.

2)從海關(guān)部門所取得的完稅證明上注明的增值稅額.

3)購買免稅政策農(nóng)產(chǎn)品準許抵扣的進項稅額,依照買價和13%的扣除率測算.進行稅額計算公式:進項稅=買價×扣除率.以上公式計算里的買價,包含經(jīng)營者購入免稅政策農(nóng)產(chǎn)品付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款和按照規(guī)定代扣代繳的農(nóng)牧業(yè)特產(chǎn)稅.

4)從業(yè)廢舊物資回收運營的增值稅一般納稅人回收廢舊物資回收,可以按照回收金額10%的扣除率測算扣減進項稅.

5)經(jīng)營者所發(fā)生的運輸成本,可以按照7%的扣除率測算扣減進項稅.

購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品關(guān)鍵可用投入產(chǎn)出法核準進項稅的增值稅申報表填寫案例

引言:一般納稅人購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不僅有可用投入產(chǎn)出法的商品銷售還有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)自用的,可抵扣的進項稅額理應(yīng)怎么計算,增值稅申報表應(yīng)該怎樣填寫?

例:一般納稅人甲企業(yè)為生產(chǎn)制造奶制品的公司,主營產(chǎn)品為酸牛奶.歸屬于購入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除示范點范圍之內(nèi)公司.2017年1月,購入原乳1000噸,出具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票,付款金額100萬余元.當月市場銷售酸牛奶900噸.自產(chǎn)自用原乳100噸.向稅務(wù)行政機關(guān)備案購入原乳損耗量為2%.上期終原乳庫存數(shù)量200噸,額度18萬余元.獲得用以生產(chǎn)運營非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購入項目等獲得增值稅發(fā)票10份,合計金額10萬余元,稅款1.7萬余元.市場銷售酸牛奶的稅率為17%.

假設(shè):甲企業(yè)當月無相關(guān)業(yè)務(wù);省內(nèi)稅務(wù)行政機關(guān)要求酸牛奶領(lǐng)域購買原乳增值稅進項稅額核定扣除的辦法為投入產(chǎn)出法;生產(chǎn)制造酸牛奶常用原乳的料耗總數(shù)為1.068.

測算甲企業(yè)的進項稅,填寫有關(guān)的增值稅申報表.

一、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除各項政策

(一)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除,指的是在示范點領(lǐng)域范圍之內(nèi)購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品納稅人,不會再憑企業(yè)增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅,反而是按規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核準方式測算準許扣減的進項稅金額開展扣減.

(二)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除的特征

1、示范點經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不會再憑企業(yè)增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅,購入除農(nóng)業(yè)產(chǎn)品之外的貨品、應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅,增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定抵稅.

2、示范點經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所取得的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書,依照注明的額度及增值稅額一并記入成本科目;自主出具的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票和所取得的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售清單,依照注明的買價立即記入成本費.

(三)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除的辦法

試點工作經(jīng)營者以購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為主要原料生產(chǎn)制造商品的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅可以按照下列次序明確核定扣除方式:

1、投入產(chǎn)出法

2、成本法;

3、參考法.

(四)投入產(chǎn)出法

1、投入產(chǎn)出法這個概念

投入產(chǎn)出法,就是指執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除時,參考國家行業(yè)標準、國家標準(包含領(lǐng)域認可標準及領(lǐng)域均值損耗值)明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)品料耗數(shù)量方式.

2、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品料耗數(shù)量定義

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品料耗總數(shù),是銷售單位總數(shù)貨品損耗購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品數(shù)量通稱.

3、扣除率這個概念

扣除率,是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅扣除率的英文縮寫,為銷售商品的稅率.

4、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價格的特征

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價格,就是指價稅合計.

5、本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅計算公式

本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅=本期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品損耗總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價格×扣除率/(1 扣除率)

6、本期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品損耗總數(shù)

本期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品損耗總數(shù)=本期銷售商品總數(shù)(沒有購置除農(nóng)業(yè)產(chǎn)品之外的半成品加工生產(chǎn)制造的物品總數(shù))×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品料耗總數(shù)

7、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價格

(1)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價格就是指選購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品期終均值買價,不包含買價以外獨立收取的運輸費和進庫前梳理花費.

(2)期終均值買價

期終均值買價=(期初庫存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)×最初均值買價 本期購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)×本期買價)/(期初庫存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù) 本期購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù))

8、對以單一農(nóng)業(yè)產(chǎn)品原材料生產(chǎn)制造多種多樣貨品或是多種多樣農(nóng)業(yè)產(chǎn)品原材料生產(chǎn)制造多種多樣商品的,在計算本期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品損耗數(shù)量及均值選購價格時,應(yīng)當依據(jù)有效的辦法核算和分派.

(五)購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)自用的,進項稅的核定扣除方式

示范點經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)自用的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅依照下述方式核定扣除:

本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅=本期銷售農(nóng)產(chǎn)品總數(shù)/(1-損耗量)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價格×13%/(1 13%)

損耗量=消耗總數(shù)/購入總數(shù)

(六)購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品用以生產(chǎn)運營并且不組成貨品實物的,進項稅的核定扣除方式

示范點經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品用以生產(chǎn)運營并且不組成貨品實物的(包含外包裝、輔材、然料、低值易耗等),增值稅進項稅額依照下述方式核定扣除:

本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅=本期損耗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價格×13%/(1 13%)

(七)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除示范點行業(yè)范疇

以購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為主要原料生產(chǎn)制造液體乳及奶制品、酒及酒精一般納稅人,列入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除示范點范疇.

各省級稅務(wù)單位可商平級行政機關(guān),報檢國家財政部與國家稅務(wù)單場備案后,挑選一部分領(lǐng)域進行核定扣除試點.

除要求示范點領(lǐng)域之外納稅人,其購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行企業(yè)增值稅的相關(guān)規(guī)定抵稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅.

二、本期容許抵扣的進項稅額測算

(一)均值選購價格

本例均值選購價格=(期初庫存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)×最初均值買價 本期購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)×本期買價)/(期初庫存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù) 本期購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù))=(1000000 180000)÷(1000 200)=983.33元/噸

(二)本期酸牛奶損耗原乳的總數(shù)

本期酸牛奶損耗原乳的總數(shù)=本期銷售商品總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品料耗總數(shù)=本期市場銷售酸牛奶的總數(shù)×生產(chǎn)制造酸牛奶常用原乳的料耗總數(shù)=900×1.068=961.2噸

(三)本期市場銷售酸牛奶容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅

本期市場銷售酸牛奶容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅=本期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品損耗總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價格×扣除率÷(1 扣除率)=本期酸牛奶損耗原乳的總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價格×扣除率÷(1 扣除率)=961.2×983.33元×17%÷(1 17%)=137333.85元

(四)本期自產(chǎn)自用原乳容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅

本期市場銷售原乳容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅=本期銷售農(nóng)產(chǎn)品總數(shù)/(1-損耗量)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價格×13%/(1 13%)=100/(1-2%)×983.33×13%/(1 13%)=11543.56元

(五)本期容許抵扣的進項稅額總計

本期容許抵扣的進項稅額總計=本期市場銷售酸牛奶容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅 本期市場銷售原乳容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅 非購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅=137333.85 11543.56 17000=165877.40元

三、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅核定扣除申請各項政策

(一)表格的類型

示范點納稅人申請期限內(nèi),除向負責人稅務(wù)行政機關(guān)申報《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》所規(guī)定的稅務(wù)申報材料外,還應(yīng)按照月向負責人稅務(wù)行政機關(guān)申報《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》,同時結(jié)合經(jīng)營者生產(chǎn)經(jīng)營狀況,有選擇地填寫《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》和《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》.

(二)《增值稅納稅申報表附列資料(表二)(本期進項稅額明細)》的填好

示范點經(jīng)營者稅務(wù)申報時,應(yīng)先《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》中"本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅"合計數(shù)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的"稅款"欄,不填好第6欄"份額"和"額度"數(shù)據(jù)信息.

四、填寫農(nóng)業(yè)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額的重點表格

(一)填寫《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》

本例測算農(nóng)業(yè)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額所采用的投入產(chǎn)出法,因而應(yīng)填此表.

1、填寫表格的有關(guān)數(shù)值計算

(1)原乳的最初均值買價(元/噸)=180000(元)÷200(噸)=900元/噸

(2)原乳本期買價(元/噸)=1000000(元)÷1000(噸)=1000元/噸

2、填寫表格

在"產(chǎn)品名字"填"酸牛奶",在"損耗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品名字"填"原乳",并且在相對應(yīng)的各列中:

(1)于第L1列"核定料耗總數(shù)(噸)"填"1.068";

(2)于第L2列"期初庫存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)(噸)"填"200";

(3)于第L3列"最初均值買價(元/噸)"填"900";

(4)于第L4列"本期購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)(噸)"填"1000";

(5)于第L5列"本期買價(元/噸)"填"1000";

(6)于第L6列"均值選購價格(元/噸)"填"983.33";(依據(jù)表格中公式換算)

(7)于第L7列"本期銷售商品總數(shù)(噸)"填"900";

(8)于第L8列"扣除率(%)"填"17%";

(9)于第L9列"本期容許抵稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅(元)"填"137333.85".(依據(jù)表格中公式換算)

(二)填寫《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》

本例含有原乳自產(chǎn)自用,因而理應(yīng)填寫此表.

1、填報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)

消耗總數(shù)=農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購入總數(shù)×損耗量(%)=1000噸×2%=20噸

2、填寫表格

在"產(chǎn)品名字"填"原乳",并則在相對應(yīng)的各列中:

(1)于第L1列"本期銷售農(nóng)產(chǎn)品總數(shù)(噸)"填"100";

(2)于第L2列"消耗總數(shù)"填"20";

(3)于第L3列"農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購入總數(shù)"填"1000";

(4)于第L4列"損耗量(%)"填"2%";

(5)于第L5列"期初庫存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)(噸)"填"200";

(6)于第L6列"最初均值買價(元/噸)"填"900";

(7)于第L7列"本期購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)(噸)"填"1000";

(8)于第L8列"本期買價(元/噸)"填"1000";

(9)于第L9列"農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購價格(元/噸)"填"983.33"; (依據(jù)表格中公式換算)

(10)于第L10列"扣除率(13%)"填"13%";

(11)于第L11列"本期容許抵稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅(元)"填"11543.56". (依據(jù)表格中公式換算)

(三)填寫《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》

在"本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅(元)"列中:

于第1行"以購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為主要原料生產(chǎn)制造貨品""投入產(chǎn)出法"填"137333.85";

于第2行"購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)自用"填"11543.56";

在"總計"填"148877.40".

五、填寫企業(yè)增值稅通用性申報單

(一)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》

1

2、于第1行"(一)驗證相匹配的增值稅發(fā)票"相對應(yīng)的"份額"填"10","額度"填"100000","稅款"填"17000";

3、于第6行"農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或是銷售清單"相對應(yīng)的"份額"不填,"額度"不填,"稅款"填"148877.40";

4、于第4行"(二)別的扣稅憑證"相對應(yīng)的"份額"不填,"額度"不填,"稅款"填"148877.40";

5、于第12行"本期申請抵扣進項稅總計"相對應(yīng)的"稅款"填"165877.40".

(二)填寫《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》

1、于第2行"17%征收率的進行"相對應(yīng)的"額度"填"100000"," 稅款"填"17000";

2、于第1行"總計"相對應(yīng)的"額度"填"100000"," 稅款"填"17000".

(三)填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》

在"一般項目""本月數(shù)"列:

1、于第12行"進項稅"填"165877.40";

2、于第17行"應(yīng)抵扣稅額總計"填"165877.40";

3、于第17行"期末留抵稅額"填"165877.40".

怎么計算本期應(yīng)扣減進項稅?前文我闡述了本期應(yīng)扣減進項稅額計算公式前文有詳盡的具體內(nèi)容，針對增值稅納稅申報填寫也是有相關(guān)知識提醒，大量有關(guān)會計新聞資訊，敬請期待的升級！