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怎么計(jì)算本期應(yīng)扣減進(jìn)項(xiàng)稅?

按下列要求測(cè)算:

1)選購(gòu)貨品或接收應(yīng)稅服務(wù)所獲得增值稅發(fā)票上注明的企業(yè)增值稅.

2)從海關(guān)部門(mén)所取得的完稅證明上注明的增值稅額.

3)購(gòu)買(mǎi)免稅政策農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,依照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率測(cè)算.進(jìn)行稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅=買(mǎi)價(jià)×扣除率.以上公式計(jì)算里的買(mǎi)價(jià),包含經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入免稅政策農(nóng)產(chǎn)品付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價(jià)款和按照規(guī)定代扣代繳的農(nóng)牧業(yè)特產(chǎn)稅.

4)從業(yè)廢舊物資回收運(yùn)營(yíng)的增值稅一般納稅人回收廢舊物資回收,可以按照回收金額10%的扣除率測(cè)算扣減進(jìn)項(xiàng)稅.

5)經(jīng)營(yíng)者所發(fā)生的運(yùn)輸成本,可以按照7%的扣除率測(cè)算扣減進(jìn)項(xiàng)稅.

購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品關(guān)鍵可用投入產(chǎn)出法核準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅申報(bào)表填寫(xiě)案例

引言:一般納稅人購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不僅有可用投入產(chǎn)出法的商品銷(xiāo)售還有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)自用的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額理應(yīng)怎么計(jì)算,增值稅申報(bào)表應(yīng)該怎樣填寫(xiě)?

例:一般納稅人甲企業(yè)為生產(chǎn)制造奶制品的公司,主營(yíng)產(chǎn)品為酸牛奶.歸屬于購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除示范點(diǎn)范圍之內(nèi)公司.2017年1月,購(gòu)入原乳1000噸,出具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,付款金額100萬(wàn)余元.當(dāng)月市場(chǎng)銷(xiāo)售酸牛奶900噸.自產(chǎn)自用原乳100噸.向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)備案購(gòu)入原乳損耗量為2%.上期終原乳庫(kù)存數(shù)量200噸,額度18萬(wàn)余元.獲得用以生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)入項(xiàng)目等獲得增值稅發(fā)票10份,合計(jì)金額10萬(wàn)余元,稅款1.7萬(wàn)余元.市場(chǎng)銷(xiāo)售酸牛奶的稅率為17%.

假設(shè):甲企業(yè)當(dāng)月無(wú)相關(guān)業(yè)務(wù);省內(nèi)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)要求酸牛奶領(lǐng)域購(gòu)買(mǎi)原乳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的辦法為投入產(chǎn)出法;生產(chǎn)制造酸牛奶常用原乳的料耗總數(shù)為1.068.

測(cè)算甲企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅,填寫(xiě)有關(guān)的增值稅申報(bào)表.

一、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除各項(xiàng)政策

(一)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除,指的是在示范點(diǎn)領(lǐng)域范圍之內(nèi)購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品納稅人,不會(huì)再憑企業(yè)增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,反而是按規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核準(zhǔn)方式測(cè)算準(zhǔn)許扣減的進(jìn)項(xiàng)稅金額開(kāi)展扣減.

(二)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除的特征

1、示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不會(huì)再憑企業(yè)增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,購(gòu)入除農(nóng)業(yè)產(chǎn)品之外的貨品、應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定抵稅.

2、示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所取得的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),依照注明的額度及增值稅額一并記入成本科目;自主出具的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和所取得的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售清單,依照注明的買(mǎi)價(jià)立即記入成本費(fèi).

(三)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除的辦法

試點(diǎn)工作經(jīng)營(yíng)者以購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為主要原料生產(chǎn)制造商品的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以按照下列次序明確核定扣除方式:

1、投入產(chǎn)出法

2、成本法;

3、參考法.

(四)投入產(chǎn)出法

1、投入產(chǎn)出法這個(gè)概念

投入產(chǎn)出法,就是指執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除時(shí),參考國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)(包含領(lǐng)域認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)及領(lǐng)域均值損耗值)明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)品料耗數(shù)量方式.

2、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品料耗數(shù)量定義

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品料耗總數(shù),是銷(xiāo)售單位總數(shù)貨品損耗購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品數(shù)量通稱(chēng).

3、扣除率這個(gè)概念

扣除率,是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅扣除率的英文縮寫(xiě),為銷(xiāo)售商品的稅率.

4、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購(gòu)價(jià)格的特征

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購(gòu)價(jià)格,就是指價(jià)稅合計(jì).

5、本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式

本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=本期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品損耗總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購(gòu)價(jià)格×扣除率/(1 扣除率)

6、本期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品損耗總數(shù)

本期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品損耗總數(shù)=本期銷(xiāo)售商品總數(shù)(沒(méi)有購(gòu)置除農(nóng)業(yè)產(chǎn)品之外的半成品加工生產(chǎn)制造的物品總數(shù))×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品料耗總數(shù)

7、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購(gòu)價(jià)格

(1)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購(gòu)價(jià)格就是指選購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品期終均值買(mǎi)價(jià),不包含買(mǎi)價(jià)以外獨(dú)立收取的運(yùn)輸費(fèi)和進(jìn)庫(kù)前梳理花費(fèi).

(2)期終均值買(mǎi)價(jià)

期終均值買(mǎi)價(jià)=(期初庫(kù)存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)×最初均值買(mǎi)價(jià) 本期購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)×本期買(mǎi)價(jià))/(期初庫(kù)存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù) 本期購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù))

8、對(duì)以單一農(nóng)業(yè)產(chǎn)品原材料生產(chǎn)制造多種多樣貨品或是多種多樣農(nóng)業(yè)產(chǎn)品原材料生產(chǎn)制造多種多樣商品的,在計(jì)算本期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品損耗數(shù)量及均值選購(gòu)價(jià)格時(shí),應(yīng)當(dāng)依據(jù)有效的辦法核算和分派.

(五)購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)自用的,進(jìn)項(xiàng)稅的核定扣除方式

示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)自用的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅依照下述方式核定扣除:

本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=本期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品總數(shù)/(1-損耗量)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購(gòu)價(jià)格×13%/(1 13%)

損耗量=消耗總數(shù)/購(gòu)入總數(shù)

(六)購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品用以生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)并且不組成貨品實(shí)物的,進(jìn)項(xiàng)稅的核定扣除方式

示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品用以生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)并且不組成貨品實(shí)物的(包含外包裝、輔材、然料、低值易耗等),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依照下述方式核定扣除:

本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=本期損耗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購(gòu)價(jià)格×13%/(1 13%)

(七)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除示范點(diǎn)行業(yè)范疇

以購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為主要原料生產(chǎn)制造液體乳及奶制品、酒及酒精一般納稅人,列入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除示范點(diǎn)范疇.

各省級(jí)稅務(wù)單位可商平級(jí)行政機(jī)關(guān),報(bào)檢國(guó)家財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)單場(chǎng)備案后,挑選一部分領(lǐng)域進(jìn)行核定扣除試點(diǎn).

除要求示范點(diǎn)領(lǐng)域之外納稅人,其購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行企業(yè)增值稅的相關(guān)規(guī)定抵稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅.

二、本期容許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額測(cè)算

(一)均值選購(gòu)價(jià)格

本例均值選購(gòu)價(jià)格=(期初庫(kù)存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)×最初均值買(mǎi)價(jià) 本期購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)×本期買(mǎi)價(jià))/(期初庫(kù)存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù) 本期購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù))=(1000000 180000)÷(1000 200)=983.33元/噸

(二)本期酸牛奶損耗原乳的總數(shù)

本期酸牛奶損耗原乳的總數(shù)=本期銷(xiāo)售商品總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品料耗總數(shù)=本期市場(chǎng)銷(xiāo)售酸牛奶的總數(shù)×生產(chǎn)制造酸牛奶常用原乳的料耗總數(shù)=900×1.068=961.2噸

(三)本期市場(chǎng)銷(xiāo)售酸牛奶容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

本期市場(chǎng)銷(xiāo)售酸牛奶容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=本期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品損耗總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購(gòu)價(jià)格×扣除率÷(1 扣除率)=本期酸牛奶損耗原乳的總數(shù)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購(gòu)價(jià)格×扣除率÷(1 扣除率)=961.2×983.33元×17%÷(1 17%)=137333.85元

(四)本期自產(chǎn)自用原乳容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

本期市場(chǎng)銷(xiāo)售原乳容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=本期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品總數(shù)/(1-損耗量)×農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購(gòu)價(jià)格×13%/(1 13%)=100/(1-2%)×983.33×13%/(1 13%)=11543.56元

(五)本期容許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)

本期容許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)=本期市場(chǎng)銷(xiāo)售酸牛奶容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 本期市場(chǎng)銷(xiāo)售原乳容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 非購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅=137333.85 11543.56 17000=165877.40元

三、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除申請(qǐng)各項(xiàng)政策

(一)表格的類(lèi)型

示范點(diǎn)納稅人申請(qǐng)期限內(nèi),除向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》所規(guī)定的稅務(wù)申報(bào)材料外,還應(yīng)按照月向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》,同時(shí)結(jié)合經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,有選擇地填寫(xiě)《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》和《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》.

(二)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》的填好

示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)申報(bào)時(shí),應(yīng)先《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中"本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅"合計(jì)數(shù)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的"稅款"欄,不填好第6欄"份額"和"額度"數(shù)據(jù)信息.

四、填寫(xiě)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的重點(diǎn)表格

(一)填寫(xiě)《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》

本例測(cè)算農(nóng)業(yè)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額所采用的投入產(chǎn)出法,因而應(yīng)填此表.

1、填寫(xiě)表格的有關(guān)數(shù)值計(jì)算

(1)原乳的最初均值買(mǎi)價(jià)(元/噸)=180000(元)÷200(噸)=900元/噸

(2)原乳本期買(mǎi)價(jià)(元/噸)=1000000(元)÷1000(噸)=1000元/噸

2、填寫(xiě)表格

在"產(chǎn)品名字"填"酸牛奶",在"損耗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品名字"填"原乳",并且在相對(duì)應(yīng)的各列中:

(1)于第L1列"核定料耗總數(shù)(噸)"填"1.068";

(2)于第L2列"期初庫(kù)存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)(噸)"填"200";

(3)于第L3列"最初均值買(mǎi)價(jià)(元/噸)"填"900";

(4)于第L4列"本期購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)(噸)"填"1000";

(5)于第L5列"本期買(mǎi)價(jià)(元/噸)"填"1000";

(6)于第L6列"均值選購(gòu)價(jià)格(元/噸)"填"983.33";(依據(jù)表格中公式換算)

(7)于第L7列"本期銷(xiāo)售商品總數(shù)(噸)"填"900";

(8)于第L8列"扣除率(%)"填"17%";

(9)于第L9列"本期容許抵稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅(元)"填"137333.85".(依據(jù)表格中公式換算)

(二)填寫(xiě)《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》

本例含有原乳自產(chǎn)自用,因而理應(yīng)填寫(xiě)此表.

1、填報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

消耗總數(shù)=農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)入總數(shù)×損耗量(%)=1000噸×2%=20噸

2、填寫(xiě)表格

在"產(chǎn)品名字"填"原乳",并則在相對(duì)應(yīng)的各列中:

(1)于第L1列"本期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品總數(shù)(噸)"填"100";

(2)于第L2列"消耗總數(shù)"填"20";

(3)于第L3列"農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)入總數(shù)"填"1000";

(4)于第L4列"損耗量(%)"填"2%";

(5)于第L5列"期初庫(kù)存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)(噸)"填"200";

(6)于第L6列"最初均值買(mǎi)價(jià)(元/噸)"填"900";

(7)于第L7列"本期購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品總數(shù)(噸)"填"1000";

(8)于第L8列"本期買(mǎi)價(jià)(元/噸)"填"1000";

(9)于第L9列"農(nóng)業(yè)產(chǎn)品均值選購(gòu)價(jià)格(元/噸)"填"983.33"; (依據(jù)表格中公式換算)

(10)于第L10列"扣除率(13%)"填"13%";

(11)于第L11列"本期容許抵稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅(元)"填"11543.56". (依據(jù)表格中公式換算)

(三)填寫(xiě)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》

在"本期容許抵稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅(元)"列中:

于第1行"以購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為主要原料生產(chǎn)制造貨品""投入產(chǎn)出法"填"137333.85";

于第2行"購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)自用"填"11543.56";

在"總計(jì)"填"148877.40".

五、填寫(xiě)企業(yè)增值稅通用性申報(bào)單

(一)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》

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2、于第1行"(一)驗(yàn)證相匹配的增值稅發(fā)票"相對(duì)應(yīng)的"份額"填"10","額度"填"100000","稅款"填"17000";

3、于第6行"農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或是銷(xiāo)售清單"相對(duì)應(yīng)的"份額"不填,"額度"不填,"稅款"填"148877.40";

4、于第4行"(二)別的扣稅憑證"相對(duì)應(yīng)的"份額"不填,"額度"不填,"稅款"填"148877.40";

5、于第12行"本期申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅總計(jì)"相對(duì)應(yīng)的"稅款"填"165877.40".

(二)填寫(xiě)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

1、于第2行"17%征收率的進(jìn)行"相對(duì)應(yīng)的"額度"填"100000"," 稅款"填"17000";

2、于第1行"總計(jì)"相對(duì)應(yīng)的"額度"填"100000"," 稅款"填"17000".

(三)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》

在"一般項(xiàng)目""本月數(shù)"列:

1、于第12行"進(jìn)項(xiàng)稅"填"165877.40";

2、于第17行"應(yīng)抵扣稅額總計(jì)"填"165877.40";

3、于第17行"期末留抵稅額"填"165877.40".

怎么計(jì)算本期應(yīng)扣減進(jìn)項(xiàng)稅?前文我闡述了本期應(yīng)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式前文有詳盡的具體內(nèi)容，針對(duì)增值稅納稅申報(bào)填寫(xiě)也是有相關(guān)知識(shí)提醒，大量有關(guān)會(huì)計(jì)新聞資訊，敬請(qǐng)期待的升級(jí)！