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待攤費(fèi)用如何在企業(yè)所得抵扣？

問(wèn)：公司沖減的相關(guān)費(fèi)用，年尾并未真實(shí)產(chǎn)生，是不是可以從所得稅抵扣？應(yīng)該做納稅調(diào)整嗎？

答：根據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）所規(guī)定的精神實(shí)質(zhì)，所得稅抵扣花費(fèi)務(wù)必遵照真正產(chǎn)生的基本原則；依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》必須很明確的相關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（2003-04-24國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)） 第三條第（一）項(xiàng) “所得稅前容許扣減項(xiàng)目，正常情況下務(wù)必遵照真正所發(fā)生的按實(shí)扣減標(biāo)準(zhǔn)，除中國(guó)稅收要求外，公司依據(jù)財(cái)務(wù)制度等相關(guān)規(guī)定提取任何方式的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（包含財(cái)產(chǎn)提前準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或薪水提前準(zhǔn)備等）禁止在企業(yè)所得抵扣”之規(guī)定，除我國(guó)另有規(guī)定的，獲取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金或其它沖減方法產(chǎn)生費(fèi)用都不得在抵扣。因而，除我國(guó)明確規(guī)定可進(jìn)行抵扣的待攤費(fèi)用外，如依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條“經(jīng)營(yíng)者按國(guó)家財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定提取壞賬風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和產(chǎn)品減價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減”之規(guī)定，壞賬前期準(zhǔn)備產(chǎn)品減價(jià)提前準(zhǔn)備還可以在抵扣，別的沖減特性費(fèi)用均不可以扣減。因而，對(duì)經(jīng)營(yíng)者依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定沖減費(fèi)用賬戶余額，在納稅申報(bào)時(shí)需作納稅調(diào)整，依規(guī)繳納稅款。

會(huì)計(jì)答疑解惑：什么待攤費(fèi)用還可以在所得的抵扣？

一是計(jì)提銀行貸款利率。

二是沖減的再付跨期租費(fèi)。

三是尚未取得全額的發(fā)票固資。

四是計(jì)提廢置花費(fèi)。

五是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商特定待攤費(fèi)用。

六是核準(zhǔn)核準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開(kāi)支。

要求重視的是，沒(méi)經(jīng)核定風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開(kāi)支在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時(shí)不可扣減。領(lǐng)域財(cái)務(wù)制度容許計(jì)提各類資產(chǎn)減值損失、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金開(kāi)支應(yīng)及時(shí)糾正。盡管稅收法律有明確規(guī)定能夠待攤費(fèi)用的情況，但是對(duì)已經(jīng)發(fā)生了并付錢(qián)的花費(fèi)，匯算清繳時(shí)并未獲得發(fā)票，不可抵扣。以前本年度記提已扣減的，將依據(jù)《實(shí)施條例》第九條所規(guī)定的收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)，需在相匹配隸屬本年度開(kāi)展納稅調(diào)整。

總的來(lái)說(shuō)，即講的是難題“待攤費(fèi)用如何在企業(yè)所得抵扣”的解釋和分析，不知道各位看了以后是否有了解呢，針對(duì) 這種情況有沒(méi)有什么不清楚的，能來(lái)官方網(wǎng)站找我們自己的王牌答疑老師開(kāi)展提出問(wèn)題！