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應(yīng)收賬款融資會(huì)計(jì)如何計(jì)算

一、應(yīng)收帳款抵借的財(cái)務(wù)核算

應(yīng)收帳款抵借是一種以應(yīng)收帳款做為擔(dān)保品，給銀行或銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得貸款。貸款比例按質(zhì)押應(yīng)收帳款顧客的信譽(yù)度和經(jīng)營(yíng)情況明確，在我國(guó)一般為30%~80%不一。借款人欠付應(yīng)收款仍由公司扣除，但公司應(yīng)先接收到的每一筆應(yīng)收款額再加上貸款利息轉(zhuǎn)交到派發(fā)貸款的金融企業(yè)。因?yàn)楝F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)流程做出具體會(huì)計(jì)賬務(wù)處理要求，給財(cái)務(wù)人員做好會(huì)計(jì)賬務(wù)處理產(chǎn)生非常大不方便。針對(duì)應(yīng)收帳款抵借，目前我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)界的共同做法就是保存原來(lái)“應(yīng)收帳款”學(xué)科額度不會(huì)改變，獲得和還款抵貸款根據(jù)“短期貸款”會(huì)計(jì)科目開(kāi)展財(cái)務(wù)核算。

例1：A公司 2010年11月1日以應(yīng)收帳款1 000 000元作為抵押向B小額貸款公司借得750 000元。A公司按被質(zhì)押應(yīng)收帳款總額0.5%付款B企業(yè)服務(wù)費(fèi) 5 000 元。借款協(xié)議要求：(1)抵押物的應(yīng)收帳款仍由A公司承擔(dān)收款并承擔(dān)現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折扣及退還和壞賬;(2)A公司每個(gè)月月末把收回賬款盡數(shù)向B企業(yè)清算;(3)此項(xiàng)貸款按 6%的年化利率計(jì)算利息。

A企業(yè)財(cái)務(wù)解決為：

(1)11月1日，向B小額貸款公司獲得抵押貸款750 000元。

借：存款 745 000

銷(xiāo)售費(fèi)用—B企業(yè)服務(wù)費(fèi) 5 000

貸：短期貸款—B企業(yè) 750 000

(2)11月份接到顧客還款的應(yīng)收款600 000元，扣減現(xiàn)金折扣8 000塊和銷(xiāo)售折扣及退還12 000元后，實(shí)付580 000元。

借：存款 580 000

銷(xiāo)售費(fèi)用—現(xiàn)金折扣 8 000

營(yíng)業(yè)成本 12 000

貸：應(yīng)收帳款 600 000

(3)將11月份實(shí)付賬款580 000元還款給B企業(yè)，另付款借款利率3 750元(750 000*6%/12)。

借：短期貸款 580 000

銷(xiāo)售費(fèi)用—利息支出 3 750

貸：存款 583 750

(4)12 月，剩下的應(yīng)收帳款400 000元，具體發(fā)生壞賬3 000元，實(shí)付397 000元。

借：存款 397 000

壞賬損失 3 000

貸：應(yīng)收帳款 400 000

(5)將貸款賬戶余額還款給B企業(yè)，另付款 12 月貸款余額貸款利息850元[(750 000-580 000)*6%/12]。

借：短期貸款 170 000

銷(xiāo)售費(fèi)用—利息支出 850

貸：存款 170 850

二、應(yīng)收帳款售賣(mài)的財(cái)務(wù)核算

應(yīng)收帳款售賣(mài)是公司將應(yīng)收帳款賣(mài)給銀行和銀行等金融機(jī)構(gòu)，以獲得資金一種募資方式。金融企業(yè)向購(gòu)料顧客收款，但扣除一定比例的提成利息作為回報(bào)。應(yīng)收帳款售賣(mài)在西方國(guó)家分成有追索權(quán)的售賣(mài)和無(wú)追索權(quán)的出售，我國(guó)現(xiàn)階段只有無(wú)追索權(quán)的售賣(mài)。在無(wú)追索權(quán)的情形下，企業(yè)出售應(yīng)收帳款給金融企業(yè)之后，若期滿應(yīng)收款不可以取回，金融企業(yè)也無(wú)法向售賣(mài)應(yīng)收款的公司討回賬款。針對(duì)應(yīng)收帳款中可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售退回和這讓?zhuān)鹑谄髽I(yè)須事先扣存最后結(jié)算。除現(xiàn)金折扣外，扣儲(chǔ)蓄由雙方協(xié)商一致，一般為應(yīng)收帳款的10%上下。

例 2：C企業(yè)將69 700元應(yīng)收帳款賣(mài)給建行，此筆賒購(gòu)款現(xiàn)金折扣為700元(以及10天期滿)，建行按應(yīng)收帳款凈收益扣除1%手續(xù)費(fèi)、10%的扣儲(chǔ)蓄。

C企業(yè)賬務(wù)處理為：

(1)售賣(mài)應(yīng)收帳款時(shí)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 690

其他應(yīng)付款—預(yù)估現(xiàn)金折扣 700

—讓售折扣優(yōu)惠款 6 900

—建行 61 410

貸：應(yīng)收帳款 69 700

此筆賒購(gòu)款也有10天期滿，協(xié)議書(shū)所規(guī)定的年化利率為6.3%。C企業(yè)在售賣(mài)當(dāng)日獲得全部出售款，計(jì)提利息107元[61 410*(6.3%/360)*10]。

借：存款 61 303

銷(xiāo)售費(fèi)用 107

貸：其他應(yīng)付款—建行 61 410

(2)應(yīng)收帳款按時(shí)取回(即沒(méi)有出現(xiàn)銷(xiāo)售退回、這讓)，顧客享受700塊的現(xiàn)金折扣，建行退還所有讓售扣儲(chǔ)蓄。

借：存款 6 900

銷(xiāo)售費(fèi)用 700

貸：其他應(yīng)付款—讓售扣儲(chǔ)蓄 6 900

—預(yù)估現(xiàn)金折扣 700

應(yīng)收款股權(quán)融資應(yīng)該怎么樣開(kāi)展賬務(wù)處理

一般來(lái)說(shuō)，在供應(yīng)鏈管理中，核心企業(yè)往往會(huì)在供貨、價(jià)錢(qián)、回款等貿(mào)易條件層面對(duì)上下游產(chǎn)業(yè)要求苛刻，而上中下游配套設(shè)施公司基本上都是中小型企業(yè)，無(wú)法從融資，結(jié)論導(dǎo)致資金流焦慮不安，全部供應(yīng)鏈管理發(fā)生失調(diào)。

而供應(yīng)鏈融資的特點(diǎn)就是以核心企業(yè)為導(dǎo)向，將經(jīng)銷(xiāo)商、生產(chǎn)商、代銷(xiāo)商、零售商直至終端用戶連接成一個(gè)總體，為供應(yīng)鏈管理給予資金支持。一方面，把資金合理引入處在比較劣勢(shì)的上中下游中小型企業(yè)，處理企業(yè)融資難和供應(yīng)鏈管理失調(diào)問(wèn)題;另一方面，將銀行征信融進(jìn)上下游產(chǎn)業(yè)的銷(xiāo)貨個(gè)人行為，提高其消費(fèi)信用，改進(jìn)其商談?dòng)绊懥?，促進(jìn)中小企業(yè)與核心企業(yè)創(chuàng)建長(zhǎng)期性戰(zhàn)略協(xié)同關(guān)聯(lián)，提高產(chǎn)業(yè)鏈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

供應(yīng)鏈融資融資方式主要分為三種類(lèi)型：

第一，應(yīng)收賬款融資方式。應(yīng)收賬款融資方式是供應(yīng)鏈管理經(jīng)銷(xiāo)商以沒(méi)到期的應(yīng)收帳款向銀行申請(qǐng)融資方式。

第二，保兌倉(cāng)融資方式。代理商通常需要向上下游的核心企業(yè)預(yù)收賬款，才可以獲得公司不斷生產(chǎn)制造必須的原料和存貨等，選用保兌倉(cāng)融資方式可以對(duì)中小企業(yè)預(yù)收賬款開(kāi)展股權(quán)融資。

第三，動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資方式。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押股權(quán)融資又稱(chēng)為“存貨融資”，是公司以存貨質(zhì)押向銀行申請(qǐng)辦理融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的舉動(dòng)。

有關(guān)應(yīng)收賬款融資會(huì)計(jì)如何核算具體內(nèi)容以上，在對(duì)待應(yīng)收賬款融資帳務(wù)具體內(nèi)容時(shí)，假如企業(yè)不清楚實(shí)際融資的方式跟財(cái)務(wù)核算處理操作實(shí)務(wù)，那就來(lái)網(wǎng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)些操作實(shí)務(wù)課程內(nèi)容，提升自己記賬能力這些。