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交通費(fèi)補(bǔ)貼和差旅費(fèi)報(bào)銷稅務(wù)解決？

答：

一、賬務(wù)處理

政策依據(jù)：依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部關(guān)于公司提升員工福利費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）第二條的相關(guān)規(guī)定，公司為員工所提供的交通出行、住宅、通信工資待遇，早已推行貨幣化改革的，按月按要求派發(fā)或收取的租房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或是車改補(bǔ)助、通訊補(bǔ)貼，理應(yīng)列入職工工資總額，不會(huì)再列入員工福利費(fèi)管理方法；并未推行貨幣化改革的，公司所發(fā)生的有關(guān)開支做為員工福利費(fèi)管理方法。

操作實(shí)務(wù)解決：不難看出，稅屋依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，你公司按月按要求付給員工的交通費(fèi)理應(yīng)記入員工工資解決，即應(yīng)記入“應(yīng)對(duì)員工薪酬-薪水”，用票報(bào)銷差旅費(fèi)記入“應(yīng)對(duì)員工薪酬-員工福利”計(jì)算。

二、所得稅解決

政策依據(jù)：依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)員工福利費(fèi)包含為員工衛(wèi)生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所發(fā)放各類補(bǔ)貼等非貨幣性福利，包含公司向員工發(fā)放因工異地就診花費(fèi)、未推行醫(yī)療統(tǒng)籌公司員工醫(yī)療費(fèi)、員工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、采暖費(fèi)補(bǔ)助、員工防暑降溫費(fèi)、員工艱難補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)預(yù)算補(bǔ)助、員工交通費(fèi)等。不難看出，企業(yè)支付員工交通費(fèi)，屬于所得稅里的“員工福利費(fèi)”范圍。

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得和員工福利等費(fèi)用開支抵扣難題的通知》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第34號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，自2014年度及以后本年度所得稅年度匯算清繳，“納入公司員工工資薪金所得規(guī)章制度、確定與工資薪金所得一起發(fā)放福利性補(bǔ)助，滿足《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司工資薪金所得及員工福利費(fèi)扣減問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第一條所規(guī)定的，可是企業(yè)所發(fā)生的工資薪金支出，按照規(guī)定在抵扣。不可以與此同時(shí)同時(shí)符合要求的福利性補(bǔ)助，可作為國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件第三條要求職工福利費(fèi)，按照規(guī)定測(cè)算額度抵扣。

操作實(shí)務(wù)解決：

1.對(duì)隨著工資薪金所得一并發(fā)放交通費(fèi)（不用稅票），可以作為工資薪金支出，據(jù)確實(shí)抵扣；

2.對(duì)用票報(bào)銷交通費(fèi)補(bǔ)貼，理應(yīng)劃入員工福利花費(fèi)，按照規(guī)定測(cè)算額度抵扣，不如不要票哦！

3.對(duì)用票報(bào)銷實(shí)報(bào)實(shí)銷差旅費(fèi)，理應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)到成本與費(fèi)用清單，按相關(guān)規(guī)定抵扣，如：差旅費(fèi)報(bào)銷里的差旅費(fèi)；

三、個(gè)稅

政策依據(jù)：依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人因公務(wù)用車制度改革創(chuàng)新獲得補(bǔ)貼收入繳納個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕245號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革創(chuàng)新而現(xiàn)錢、費(fèi)用報(bào)銷等方式向員工企業(yè)支付收入，都應(yīng)視作本人獲得公務(wù)車補(bǔ)貼收入，依照“薪水、工資薪金所得”工程計(jì)稅個(gè)稅，實(shí)際計(jì)稅方式，按《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)稅相關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條“對(duì)于自己獲得國(guó)家公務(wù)交通出行、通訊補(bǔ)貼收益繳稅難題”的規(guī)定執(zhí)行。

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)稅相關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條要求：本人因公務(wù)車和通信體制改革而所取得的公務(wù)車、通訊補(bǔ)貼收益，扣減一定標(biāo)準(zhǔn)化的國(guó)家公務(wù)費(fèi)后，依照薪水，工資薪金所得新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)稅。按月發(fā)放，劃入當(dāng)月薪水，工資薪金所得計(jì)稅個(gè)稅；不按照月發(fā)放，轉(zhuǎn)化到隸屬月份并與本月份薪水，工資薪金所得業(yè)務(wù)合并計(jì)稅個(gè)稅。國(guó)家公務(wù)費(fèi)用減除規(guī)范，由省地區(qū)稅務(wù)局確定。

操作實(shí)務(wù)解決：1.交通費(fèi)扣減一定標(biāo)準(zhǔn)化的國(guó)家公務(wù)花費(fèi)（各省級(jí)地區(qū)稅務(wù)局規(guī)范）后，依照薪水，工資薪金所得新項(xiàng)目計(jì)稅個(gè)稅。按月發(fā)放，劃入當(dāng)月薪水，工資薪金所得計(jì)稅個(gè)稅；不按照月發(fā)放，轉(zhuǎn)化到隸屬月份并與本月份薪水，工資薪金所得業(yè)務(wù)合并計(jì)稅個(gè)稅。

特別提示：是扣減一定標(biāo)準(zhǔn)化的國(guó)家公務(wù)花費(fèi)，再計(jì)稅個(gè)人所得稅

2.本人憑稅票費(fèi)用報(bào)銷所發(fā)生的交通費(fèi)，一般不必須繳納個(gè)稅。

土地增值有哪些特點(diǎn)？

答：

與其它稅收對(duì)比，土地增值主要有以下四個(gè)特性:

(1)以出讓房地產(chǎn)行業(yè)的增值率為計(jì)稅基礎(chǔ)。

土增的增值率要以課稅對(duì)象的所有市場(chǎng)銷售總收入額扣減與其說有關(guān)成本、花費(fèi)、稅費(fèi)及其它項(xiàng)目金額后的余額，與增值稅增值率各有不同。

(2)繳稅面比較廣泛。

凡在我國(guó)境內(nèi)出讓房地產(chǎn)業(yè)并獲得收益單位和個(gè)人，除稅收法律法規(guī)免稅政策其外，都應(yīng)按照土地資源增值稅條例要求交納土地增值。換句話說，凡產(chǎn)生應(yīng)稅行為單位和個(gè)人，不論其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，都不分類別、外資公司或中、外籍人員，不管專營(yíng)店或混合銷售房地產(chǎn)行業(yè)，都有繳納稅費(fèi)的責(zé)任義務(wù)。

(3)采取超率超額累進(jìn)稅率。

土地增值的稅率是以出讓房地產(chǎn)業(yè)投入產(chǎn)出率高低為基礎(chǔ)來確定，依照累進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)方案，推行等級(jí)分類記稅，投入產(chǎn)出率強(qiáng)的，征收率高，多繳稅;投入產(chǎn)出率低，征收率低，少繳稅。

(4)推行按項(xiàng)征繳。

土地增值在房地產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓階段，推行按項(xiàng)征繳，每出現(xiàn)一次出讓個(gè)人行為，就應(yīng)依據(jù)每一次所取得的增值率征一次稅。

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