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業(yè)務(wù)流程預(yù)收賬款該如何納稅？

實(shí)例：

某建筑工程公司包攬了一公路橋梁施工業(yè)務(wù)流程，在和招標(biāo)方簽合同時(shí)承諾，合同簽署后7日內(nèi)，甲方位建筑工程公司預(yù)付款工程項(xiàng)目入場費(fèi)120萬余元，那樣建筑工程公司在接到甲方的工程項(xiàng)目入場費(fèi)，怎么確定納稅時(shí)間開始時(shí)間？

政策依據(jù)：

依據(jù)稅務(wù)[2016]36號(hào)文配件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第（二）條規(guī)定：

經(jīng)營者提供建筑服務(wù)、租賃采用預(yù)收賬款方法的，其納稅時(shí)間開始時(shí)間為接到預(yù)收賬款的那天。

操作實(shí)務(wù)分析：

依據(jù)之上要求，經(jīng)營者提供建筑服務(wù)和租賃與給予其他應(yīng)稅的處理原則各有不同，假如經(jīng)營者采用預(yù)收賬款方法的，以接到預(yù)收賬款的那天做為納稅時(shí)間開始時(shí)間。因而建筑工程公司接收到的入場費(fèi)120萬余元，則須在接到賬款的那天為納稅時(shí)間的開始時(shí)間，本期準(zhǔn)時(shí)繳稅，并確認(rèn)收入。而無法將預(yù)收賬款依據(jù)后面工程進(jìn)度進(jìn)行清算之后再確認(rèn)收入。

二、現(xiàn)行政策應(yīng)用：

根據(jù)對(duì)之上案例剖析，我們能對(duì)接到“業(yè)務(wù)流程預(yù)收賬款”納稅時(shí)間開始時(shí)間進(jìn)行一次應(yīng)用推廣剖析。

最先，以收訖市場銷售賬款確定應(yīng)稅行為納稅時(shí)間開始時(shí)間的，要以產(chǎn)生應(yīng)稅行為為原則。除之上實(shí)例也有如：KTV、娛樂場所、飯店、商場等預(yù)購話費(fèi)充值卡，要以產(chǎn)生應(yīng)稅行為時(shí)確定納稅時(shí)間的開始時(shí)間，自然預(yù)購話費(fèi)充值卡一定要并沒有開票的。

次之，以獲得索要市場銷售賬款憑證的那天，就是指書面協(xié)議確立的支付時(shí)間；未簽署書面協(xié)議或是書面協(xié)議不確定支付日期，為服務(wù)、無形資產(chǎn)攤銷出讓進(jìn)行的那天或是不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬更改的當(dāng)日。

最終，提供建筑服務(wù)、租賃采用預(yù)收賬款方法的，其納稅時(shí)間開始時(shí)間為接到預(yù)收賬款的那天。除之上實(shí)例外也有如：應(yīng)收一年的場地租金、應(yīng)收一年車輛租費(fèi)等，都應(yīng)在接到預(yù)收賬款時(shí)確定納稅時(shí)間的產(chǎn)生。

預(yù)收賬款如何做帳和繳稅？

應(yīng)收時(shí)

借：現(xiàn)錢（存款）

貸：應(yīng)收帳款

繳稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)增值稅等

貸：存款

直到確認(rèn)收入時(shí)

借：應(yīng)收帳款

貸：營業(yè)成本

借：主營應(yīng)交稅費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)增值稅等

業(yè)務(wù)流程預(yù)收賬款該如何納稅？要不要繳納稅費(fèi)，前文詳細(xì)介紹了是需繳納的，在確認(rèn)收入在做賬一遍就可以，前文有建筑工程公司的經(jīng)典案例，對(duì)于此事你們可以來給大家參照前文，有什么疑問的可點(diǎn)擊對(duì)話框咨詢?cè)诰€教師答疑解惑，我們會(huì)有十年工作經(jīng)歷的在線教師為你服務(wù)，解釋疑惑！