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伴隨著國(guó)企重新組合改革的深層次，公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方式更具有開(kāi)放式和協(xié)調(diào)能力，經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和資金管理權(quán)限進(jìn)一步加大，而某些企業(yè)內(nèi)控制度不完善，在一定程度上為一部分企業(yè)賬外設(shè)賬、私開(kāi)“公款私存”帶來(lái)了標(biāo)準(zhǔn)。賬外設(shè)賬對(duì)祖國(guó)、社會(huì)發(fā)展和個(gè)人危害很大，它增加了消費(fèi)基金，侵吞了國(guó)資，反而讓某些領(lǐng)導(dǎo)人員踏入貪污受賄的歪路。因而，內(nèi)部控制審計(jì)在每一個(gè)工程項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程時(shí)應(yīng)綜合考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)用各種各樣審計(jì)程序，將查出來(lái)賬外資產(chǎn)作為一項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)，以保障國(guó)有資產(chǎn)處置的安全與詳細(xì)。

從掌握被審計(jì)公司的相關(guān)情況下手，搜索疑問(wèn)，針對(duì)性地開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)。

第一次入駐被審計(jì)公司，內(nèi)審人員應(yīng)深入了解被審計(jì)公司內(nèi)部控制制度、行業(yè)特性及成本核算等基本概況。在其中關(guān)鍵掌握：

1．業(yè)務(wù)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模及組織架構(gòu)；

2．審計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)單位考核狀況：

3．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與工作組織：

4．被審計(jì)公司管理者的素養(yǎng)：

5．內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況等。

掌握以上基本概況的辦法主要包含：

1．查看上一會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)告及工作底稿：

2．查看被審計(jì)公司會(huì)議紀(jì)錄、協(xié)議等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)材料：

3．實(shí)地檢查被審計(jì)公司生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)地及設(shè)備：

4．了解被審計(jì)公司會(huì)計(jì)及管理者。

根據(jù)對(duì)被審計(jì)公司基本概況的理解，內(nèi)審人員能夠剖析內(nèi)控制度中出現(xiàn)的薄弱點(diǎn)，并組織適度的審計(jì)證據(jù)，針對(duì)性地開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)。第一次財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)先查詢(xún)被審計(jì)公司辦公環(huán)境，掌握生產(chǎn)制造特性，依據(jù)了解的現(xiàn)狀分析什么階段很容易出現(xiàn)難題，如被審計(jì)公司有沒(méi)有將本公司房子出租，開(kāi)辦石化廠等狀況。在審計(jì)過(guò)程中能夠針對(duì)性地查看有關(guān)帳戶(hù)，有步驟地核查收益是不是詳細(xì)進(jìn)賬。涉及到現(xiàn)金收入的，還應(yīng)當(dāng)核查現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)是不是符合要求。

掌握被審計(jì)公司基本概況是一項(xiàng)很高效的審計(jì)證據(jù)，實(shí)行該程序流程耗費(fèi)較小的財(cái)務(wù)審計(jì)能量，往往能夠獲得比較好的財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)際效果。大家在某單位財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，根據(jù)查詢(xún)?cè)撈髽I(yè)環(huán)境設(shè)施，發(fā)覺(jué)臨街門(mén)面房較多并所有租賃給個(gè)體工商戶(hù)，廠內(nèi)新創(chuàng)建員工宿舍一棟。于是針對(duì)性地準(zhǔn)備了這倆工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)，卻發(fā)現(xiàn)租金15萬(wàn)余元并沒(méi)有進(jìn)賬，轉(zhuǎn)到“公款私存”。新創(chuàng)建員工宿舍154萬(wàn)余元，財(cái)產(chǎn)賬并沒(méi)有體現(xiàn)，其自有資金為“公款私存”。依據(jù)這幾條案件線(xiàn)索，大家查出來(lái)公款私存資產(chǎn)201萬(wàn)余元。

盡量獲得被審計(jì)公司審計(jì)年度所有合同書(shū)及協(xié)議書(shū)，并查驗(yàn)合同編號(hào)是不是持續(xù)。

審查合同協(xié)議書(shū)存不存在如下所示難題：

1．將合同總金額與會(huì)計(jì)入賬金額進(jìn)行確認(rèn)，看有沒(méi)有收益不進(jìn)賬或者以小于總價(jià)合同進(jìn)賬而無(wú)正當(dāng)理由的；

2．核查有何以虛報(bào)合同結(jié)算，虛造成本費(fèi)，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的。對(duì)其某企業(yè)審計(jì)過(guò)程中我們不難發(fā)現(xiàn)，某項(xiàng)目收入較合同條款額度少186萬(wàn)余元沒(méi)有對(duì)應(yīng)的變更合同，且此項(xiàng)目產(chǎn)生成本比較大。經(jīng)核查發(fā)覺(jué)，合同條款的剩下收益213萬(wàn)余元已轉(zhuǎn)到該企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)公司賬戶(hù)。

核查銀行回單，尤其注意最初貸方余額比較大的銀行帳戶(hù)

審計(jì)過(guò)程時(shí)應(yīng)關(guān)鍵核查如下所示具體內(nèi)容：銀行賬和企業(yè)賬賬戶(hù)余額是否一致：銀行賬和企業(yè)賬借貸方發(fā)生額是否一致：對(duì)當(dāng)初利息費(fèi)用開(kāi)展測(cè)算，認(rèn)證其額度有沒(méi)有問(wèn)題。

公司賬與銀行賬賬戶(hù)余額及本期本年利潤(rùn)不一致時(shí)要查找原因，考慮到有沒(méi)有挪用資金也將公司資金轉(zhuǎn)到“公款私存”問(wèn)題。假如銀行帳戶(hù)最初貸方余額比較大，而利息費(fèi)用偏少，應(yīng)注意被審計(jì)公司有沒(méi)有選購(gòu)國(guó)債券等短期理財(cái)個(gè)人行為，而把相對(duì)應(yīng)盈利不進(jìn)賬的現(xiàn)象。對(duì)其某單位財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，我們不難發(fā)現(xiàn)該企業(yè)一個(gè)銀行帳戶(hù)最初、貸方余額比較大，乃至遠(yuǎn)高于當(dāng)初借貸方產(chǎn)生數(shù)，但該帳戶(hù)銀行存款利息收益偏少。對(duì)于這種反常情況，大家進(jìn)一步核查，發(fā)覺(jué)該企業(yè)在三年前就把存款500萬(wàn)余元用于支付國(guó)債券等短期理財(cái)，三年共產(chǎn)生盈利228萬(wàn)余元，轉(zhuǎn)到“公款私存”帳戶(hù)。

核查被審企業(yè)有沒(méi)有自做單據(jù)及其單據(jù)列出賬款是不是全額的立即進(jìn)賬

用自做收條扣除現(xiàn)錢(qián)舞弊的可能性比較大，所以對(duì)自做收條應(yīng)詳細(xì)審查。就像我們財(cái)務(wù)審計(jì)某單位本年度所有自做單據(jù)的收錢(qián)與財(cái)務(wù)入賬狀況時(shí)，發(fā)覺(jué)全年度收條額度較會(huì)計(jì)入賬金額多16.5萬(wàn)余元。經(jīng)核實(shí)，這一部分現(xiàn)錢(qián)由該企業(yè)工作人員存放，做為該企業(yè)接待費(fèi)應(yīng)用，并沒(méi)有進(jìn)賬。

查看各種各樣文檔，查驗(yàn)憑證附件，留意有沒(méi)有把各種扣費(fèi)未入賬的現(xiàn)象

在某單位財(cái)務(wù)審計(jì)中，我們不難發(fā)現(xiàn)每月薪資發(fā)放憑證附件都標(biāo)明了扣費(fèi)，但卻沒(méi)有記入會(huì)計(jì)賬。由此案件線(xiàn)索，大家查出來(lái)該企業(yè)把各種處罰存進(jìn)本人銀行存折31萬(wàn)余元，產(chǎn)生“公款私存”。

查看被審企業(yè)考核記錄及工作總結(jié)報(bào)告等相關(guān)資料，留意考核標(biāo)準(zhǔn)含有不用上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)

單位去除要素或處理費(fèi)用并查找原因。大家在財(cái)務(wù)審計(jì)某單位時(shí)，發(fā)覺(jué)該企業(yè)年末運(yùn)營(yíng)考評(píng)報(bào)告提及“考評(píng)花費(fèi)中應(yīng)公司總部將某成本費(fèi)用201萬(wàn)余元去除”。根據(jù)該案件線(xiàn)索詳盡核實(shí)，發(fā)覺(jué)此項(xiàng)目賬目體現(xiàn)虧本比較大，主要原因是該企業(yè)將這個(gè)項(xiàng)目收入265萬(wàn)余元立即結(jié)回轉(zhuǎn)到多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)帳戶(hù)，用以派發(fā)員工獎(jiǎng)勵(lì)金。

留意相關(guān)材料提供的資料，留意彼此之間有沒(méi)有分歧

在某單位財(cái)務(wù)審計(jì)中，我們不難發(fā)現(xiàn)憑據(jù)三級(jí)明細(xì)科目列報(bào)該單位有航空煤油管路新項(xiàng)目，但表格并沒(méi)有公布該項(xiàng)目收益及費(fèi)用，經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，該成本費(fèi)用達(dá)172萬(wàn)余元，經(jīng)進(jìn)一步落實(shí)，該項(xiàng)目收益已轉(zhuǎn)到多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)帳戶(hù)，而成本費(fèi)已經(jīng)全部于年末平攤記入其他新項(xiàng)目。

核實(shí)賬外資產(chǎn)的方法有很多，視被審計(jì)公司的市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)特性、核算方式及經(jīng)營(yíng)管理理念等多種因素的差異，核查方式也會(huì)有所不同。歸根結(jié)底，實(shí)際核查方法和內(nèi)審人員的工作能力、工作經(jīng)歷及崗位判斷力等多種因素息息相關(guān)。

伴隨著各個(gè)單位財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)流程水平的提升及會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)的興起，被審計(jì)公司賬外設(shè)賬的形式也變得更加秘密，給內(nèi)控審計(jì)產(chǎn)生更多的考驗(yàn)。但“魔高一尺，道高一丈”，只需內(nèi)審人員持續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)能力，恪盡職守，就能把各種各樣方式的賬外資產(chǎn)查個(gè)真相大白，保證國(guó)有財(cái)產(chǎn)安全性詳細(xì)高效運(yùn)作。